【摘要】貨幣資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的重要組成部分，一套完整并行之有效的資金管理制度和核算方法對(duì)企業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的意義。
　　
　　貨幣資金是企業(yè)所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最大，功能最多，使用最頻繁的資產(chǎn)，它包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，極不易控制，企業(yè)如何監(jiān)督管理好貨幣資金是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的一個(gè)重要組成部分，它的主要目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)貨幣開(kāi)支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。
　　貨幣資金的管理主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：一是規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合；二是規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)正常；三是健全和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。
　　結(jié)合貨幣資金管理的內(nèi)容和企業(yè)的實(shí)際情況，筆者認(rèn)為貨幣資金的管理制度主要有以下幾種。
　　
　　一、職能分離制度
　　它是指將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)或工作人員擔(dān)任，以避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和弊端而進(jìn)行的控制。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即在制定組織機(jī)構(gòu)方案和向工作人員分配工作時(shí)，都應(yīng)考慮不相容職務(wù)相分離。應(yīng)當(dāng)分離的職務(wù)內(nèi)容較多，一般包括：
　?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。
　?。ǘ┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。
　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄者與執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離。
　　（四）財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的保管者與同一資產(chǎn)或有關(guān)交易的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。
　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)的保管者與相關(guān)交易的批準(zhǔn)者應(yīng)當(dāng)分離。
　　（六）交易的批準(zhǔn)者與同一交易或相關(guān)資產(chǎn)的記錄者和報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。
　?。ㄆ撸┛偡诸?lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬及日記賬的記錄者應(yīng)當(dāng)分離。
　　辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)品質(zhì)，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，并定期進(jìn)行崗位輪換。明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位的分離、制約和監(jiān)督，實(shí)行錢(qián)、賬、印鑒分管責(zé)任制。
　　
　　二、程序、手續(xù)控制制度
　　任何貨幣資金的收付業(yè)務(wù)都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開(kāi)支并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批、復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。
　　
　　三、現(xiàn)金收支審批權(quán)控制制度
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。
　　一支筆審批制度是我國(guó)一些企業(yè)在財(cái)務(wù)開(kāi)支審批方面實(shí)行的一種制度，它強(qiáng)調(diào)企業(yè)現(xiàn)金支出必須只能由一人或其授權(quán)審批方可執(zhí)行。為了使一只筆審批制度的執(zhí)行圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總目標(biāo)有序地進(jìn)行，對(duì)于金額較大的現(xiàn)金收支，無(wú)論常規(guī)的或是例外的，一支筆審批的權(quán)限必須分割到若干領(lǐng)導(dǎo)及職能部門(mén)分層、互相制約地行使，并規(guī)定審批額度。這樣在一定程度上發(fā)揮了互相制約的作用，但對(duì)于每一細(xì)分權(quán)限的行使還應(yīng)有必要的監(jiān)控。因此，企業(yè)應(yīng)建立各項(xiàng)主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點(diǎn)，并明確每個(gè)控制點(diǎn)由三個(gè)以上分設(shè)的崗位（經(jīng)辦、審核、審批）互相制約地行使用權(quán)職責(zé)。每一個(gè)控制點(diǎn)必須經(jīng)以上三個(gè)分設(shè)崗位獨(dú)立行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個(gè)控制點(diǎn)。這樣，審批權(quán)限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制共同作用的控制點(diǎn)相配合形成了一個(gè)較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。
　　
　　四、預(yù)算控制制度
　　貨幣資金預(yù)算的控制就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算以幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對(duì)貨幣資金的收支預(yù)測(cè)和對(duì)貨幣資金預(yù)算的編制。通過(guò)較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測(cè)和貨幣資金預(yù)算來(lái)規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營(yíng)中需要借款的額度和時(shí)間，以充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。通過(guò)對(duì)貨幣資金收支預(yù)算在執(zhí)行中的調(diào)節(jié)，有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡。在事前對(duì)貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。
　　現(xiàn)金預(yù)算編制者和現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算應(yīng)分離，以便更有力地控制現(xiàn)金業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金預(yù)算編制后，財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來(lái)調(diào)查現(xiàn)金實(shí)際的收支結(jié)果。
　　
　　五、稽核與盤(pán)點(diǎn)控制制度
　　每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對(duì)貨幣資金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清查并與銀行進(jìn)行對(duì)賬，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查重大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。
　　實(shí)際工作中貨幣資金業(yè)務(wù)是現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。貨幣作為流通手段，可以與任何財(cái)產(chǎn)物資、商品交換，既便于攜帶又便于儲(chǔ)存，因此就成了營(yíng)私舞弊和貪污盜竊的獵取目標(biāo)。哪里有貨幣資金收付業(yè)務(wù)，哪里就有可能發(fā)生舞弊，而貨幣資金業(yè)務(wù)數(shù)量大、范圍廣，單位在資金籌集、材料采購(gòu)、費(fèi)用支付等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中都會(huì)發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)。有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方，就有發(fā)生貨幣資金收付業(yè)務(wù)的可能。其范圍之廣是其他任何種類(lèi)的業(yè)務(wù)不可比擬的。可見(jiàn)，貨幣資金的管理是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，貨幣資金收付業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制是建立整個(gè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。因此根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對(duì)于落實(shí)國(guó)家關(guān)于貨幣資金的各項(xiàng)宏觀管理制度，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的恰當(dāng)披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略都具有重要意義。
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