一、各期通用稅收策略
　　
　?。ㄒ唬┤谫Y方面的稅收策略
　　企業(yè)的主要融資渠道有：財政資金、金融機構(gòu)信貸資金、企業(yè)自我積累、企業(yè)間拆借、企業(yè)內(nèi)部集資、發(fā)行債券或股票等。從節(jié)稅角度考慮，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借方式最好，向金融機構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。高新技術(shù)企業(yè)開發(fā)周期長，投資風(fēng)險大，而企業(yè)間拆借和向金融機構(gòu)貸款都屬于借款性質(zhì)，無疑會加大企業(yè)風(fēng)險，所以，盡管這兩種融資手段能產(chǎn)生良好的節(jié)稅效果，但在選擇時還要根據(jù)其風(fēng)險慎重考慮后再作決定。一般來講，在孕育期主要選擇政府的財政資金、創(chuàng)業(yè)者自己的資金及企業(yè)無償捐助的資金；初生期選擇風(fēng)險投資為主；成長期則主要是將內(nèi)部集資、債務(wù)融資和股權(quán)融資相結(jié)合，注重資本結(jié)構(gòu)的合理性；成熟期融資方式則更多，可進行上市融資、發(fā)展信貸融資、利用并購和回購等。
　　此外，租賃作為一種便利、快捷、對承租人要求不高的特殊融資方式，也是使高新技術(shù)企業(yè)減輕稅負(fù)的重要方法之一。
　　
　?。ǘ┩顿Y方面的稅收策略
　　投資可分為直接投資和間接投資兩大類。直接投資者對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動通常進行直接的管理和控制，因此所涉及的稅種主要是流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。對直接投資進行綜合評估時主要考慮投資回收期、投資的現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流入的凈現(xiàn)值、項目的內(nèi)部報酬率等財務(wù)指標(biāo)及影響這些指標(biāo)的稅收政策。因此在投資時首先應(yīng)判定投資項目按稅法規(guī)定應(yīng)征收何種稅種及適用的稅率或費率是多少，這都會影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并進一步影響到投資者的稅收收益。此外，無形資產(chǎn)投資也能達(dá)到節(jié)稅的目的，對于高新技術(shù)企業(yè)來說用的更多。初生期企業(yè)采用直接投資方式為好。而間接投資的交易須征收證券交易稅（目前我國暫未征收）及印花稅，其純收益還要征收企業(yè)所得稅。在我國，國債免征所得稅，故在進行間接投資時應(yīng)充分考慮國債的稅后收益后再做選擇。間接投資在成熟期利用較多。
　　
　　二、各期特有稅收策略
　　
　　（一）初生期
　　1．注冊地點的選擇
　　對于高新技術(shù)企業(yè)來講，這種地區(qū)差異主要體現(xiàn)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策很大一部分是限制于高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的，對于高新技術(shù)企業(yè)來說，無論是出于稅收籌劃目的還是為了爭取更好的發(fā)展環(huán)境，入住高新技術(shù)開發(fā)區(qū)都是明智的選擇。
　　2．企業(yè)組織形式的選擇
　　現(xiàn)代企業(yè)的組織形式分三類：公司企業(yè)、合伙企業(yè)和獨資企業(yè)。企業(yè)的組織形式不同，相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)也就不同。雖然合伙企業(yè)不需作為一個法人實體繳納企業(yè)所得稅，只需繳納個人所得稅，對組建小規(guī)模的一般傳統(tǒng)企業(yè)來講，確為一種好的選擇，但對于規(guī)模較小的初生期高新技術(shù)企業(yè)來說，選擇公司企業(yè)則更有利些，原因有三：第一，國家給與的一些政策優(yōu)惠都是針對公司企業(yè)的。若選擇合伙企業(yè)，則享受不到這些優(yōu)惠條件。第二，高新技術(shù)企業(yè)以人力資本為主，員工報酬相對較高，業(yè)主個人所得也不例外，而國家并未對此給與任何優(yōu)惠政策，因此，若選合伙企業(yè)，反會加重稅負(fù)。第三，高新技術(shù)企業(yè)屬高風(fēng)險行業(yè)，面臨激烈的市場競爭和較短的生命周期，因此，在這樣的高風(fēng)險領(lǐng)域采用承擔(dān)無限責(zé)任的合伙制，無疑會加大企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和不穩(wěn)定性。
　　3．納稅主體身份的選擇
　　由于增值稅的征收管理制度不同，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)又將增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。前者可以進行增值稅進項抵扣，可以使用增值稅專用發(fā)票；而后者則不能抵扣進項稅額，但其稅率較輕。初生期的高新技術(shù)企業(yè)，規(guī)模一般較小，選擇小規(guī)模納稅人較好，因為：首先，高新技術(shù)產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品，增值率高的可達(dá)60%以上，但其消耗的原材料卻很少，因而準(zhǔn)予抵扣的進項稅額也少。其次，目前我國大部分地區(qū)實行的還是“生產(chǎn)型”增值稅，對企業(yè)購入固定資產(chǎn)的進項稅金不予扣除，這對于購入價值昂貴的先進設(shè)備的高新技術(shù)企業(yè)來說，必然導(dǎo)致其稅負(fù)高于一般企業(yè)。另外，企業(yè)購入的無形資產(chǎn)也被排除在可抵扣進項稅額的范圍之外，這無疑又加重了開發(fā)利用先進技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，直接阻礙了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。而對于規(guī)模適中的高新技術(shù)企業(yè)來說，則可通過分立的方式，縮小分立后各自的銷售額，使其具備小規(guī)模納稅人的條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，從而獲得節(jié)稅利益。
　　
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　　1．兼營及混合銷售業(yè)務(wù)的稅收策略選擇
　　高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品針對性和技術(shù)型較強，硬件銷售往往伴隨著軟件開發(fā)及后期維護服務(wù)，企業(yè)利用其技術(shù)和人才優(yōu)勢可經(jīng)常在主營業(yè)務(wù)外兼營一些技術(shù)培訓(xùn)、咨詢等業(yè)務(wù)。因此高新技術(shù)企業(yè)比普通企業(yè)涉及的兼營和混合銷售業(yè)務(wù)更多，對其進行稅收策劃也更為重要。
　　我國稅法規(guī)定，繳納增值稅的企業(yè)，如果有兼營行為，應(yīng)分別核算，否則將一并征收增值稅。所以，通常來說，若企業(yè)是增值稅一般納稅人，則分別核算有利于減輕稅負(fù)。一方面，營業(yè)稅率一般為3%至5%，遠(yuǎn)低于17%的增值稅率；另一方面，提供非應(yīng)稅勞務(wù)時可以得到的允許抵扣的進項稅額一般較少。若是小規(guī)模納稅人，則要對增值稅的含稅征收率與企業(yè)所適用的營業(yè)稅率加以比較，當(dāng)前者高于后者時，應(yīng)分開核算，反之，則合并計算較為有利。此外，高新技術(shù)企業(yè)在進行兼營業(yè)務(wù)的籌劃時，應(yīng)特別注意，在兼營不同稅率的增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品時應(yīng)盡量分開核算，以降低整體稅負(fù)。
　　對混合銷售業(yè)務(wù)的籌劃，主要是通過控制企業(yè)應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇繳納低稅負(fù)稅種的目的的。但當(dāng)高新技術(shù)企業(yè)屬于大型生產(chǎn)企業(yè)時，混合銷售行為中非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額難以達(dá)到銷售總額50%以上，難以通過變更經(jīng)營主業(yè)的方式進行籌劃，此時，則可依據(jù)不同的生產(chǎn)經(jīng)營方式產(chǎn)生的稅收負(fù)擔(dān)不同的原則，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營分成幾塊，分別獨立核算以達(dá)節(jié)稅目的。
　　2．對固定資產(chǎn)的稅收策略選擇
　　對于軟件等行業(yè)的一些高新技術(shù)企業(yè)來說，固定資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比重一般很小，但在航空航天制造業(yè)、電子通信設(shè)備制造業(yè)等高新技術(shù)行業(yè)，固定資產(chǎn)仍是生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，對其的籌劃也是企業(yè)稅收策劃的重要內(nèi)容。高新技術(shù)企業(yè)對固定資產(chǎn)的投資及籌劃的特點是：技術(shù)含量高，價值大，折舊費用對利潤的影響也大；國家對折舊的優(yōu)惠規(guī)定較多；更新改造及處置發(fā)生頻繁。因此，在折舊方法的選擇方面，一般以采用加速折舊法為優(yōu)。另外，為了推遲企業(yè)獲利年度，企業(yè)可采取縮短折舊年限或不留固定資產(chǎn)殘值的方法，提高折舊率，加速折舊，達(dá)到推遲納稅目的。在處置落后固定資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)讓價格的制定要合理，應(yīng)視具體情況而定，以免適用較高增值稅率；在對固定資產(chǎn)進行更新改造時，則應(yīng)注重對投資抵免政策的利用。
　　3．對無形資產(chǎn)的稅收策略選擇
　　高新技術(shù)企業(yè)生命周期的特點之一就是其成長更依賴于知識資源，無形資產(chǎn)已成為決定企業(yè)未來現(xiàn)金流量與市場價值的主要動力，是企業(yè)生命周期各階段的核心資源，其重要性毋庸置疑。在確認(rèn)方面，將研發(fā)費用提早費用化有利于稅收負(fù)擔(dān)的后延，并能為開發(fā)階段減輕資金壓力；攤銷方面除應(yīng)選擇法律規(guī)定內(nèi)的最短攤銷年限外，還應(yīng)結(jié)合盈利狀況和享受減免稅優(yōu)惠的情況考慮購入時機，以充分發(fā)揮其攤銷的抵稅作用。已過免稅期的高新技術(shù)企業(yè)所購無形資產(chǎn)若符合“先進技術(shù)、專利”要求，還可申請在兩年內(nèi)攤銷完畢，更為有利。在技術(shù)開發(fā)費的籌劃方面，則應(yīng)使技術(shù)開發(fā)費的增長率與當(dāng)年應(yīng)納稅額之間達(dá)到最