摘要：通過(guò)論述醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，然后針對(duì)貨幣資金、藥品、衛(wèi)材、低值器械、固定資產(chǎn)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)幾方面在控制手段上加以具體闡述說(shuō)明。
　　關(guān)健詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；貨幣資金；低值器械；固定資產(chǎn)；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)
　　
　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革開(kāi)放的不斷深入，很多方面都有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，同時(shí)也應(yīng)注意到，在轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代醫(yī)院制度過(guò)程中還出現(xiàn)了一些影響醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的問(wèn)題：有些醫(yī)院存在經(jīng)營(yíng)效益較差、會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂以及由此滋生的腐敗等社會(huì)問(wèn)題。這些問(wèn)題的產(chǎn)生有諸多原因，但內(nèi)部控制的缺失及失控是重要原因之一。因此，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制是目前我國(guó)各家醫(yī)院深化改革的當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部控制的內(nèi)容是以會(huì)計(jì)控制內(nèi)容為基礎(chǔ)，并始終圍繞會(huì)計(jì)控制而發(fā)展的。下面就沈陽(yáng)醫(yī)學(xué)院沈洲醫(yī)院重點(diǎn)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾方面展開(kāi)論述：
　　
　　一、貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制分現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行控制系統(tǒng)
　　
　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金控制系統(tǒng)
　　1、控制要求。（1）醫(yī)院按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，并接受銀行監(jiān)督。單位財(cái)會(huì)部門(mén)作為管理現(xiàn)金的職能部門(mén)，應(yīng)該建立現(xiàn)金管理責(zé)任制，配備專(zhuān)職的出納人員，負(fù)責(zé)辦理庫(kù)存現(xiàn)金的收支和保管業(yè)務(wù)。（2）一切現(xiàn)金收支必須以審核簽證的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)辦理，及時(shí)登賬，定期清點(diǎn)，做到收支正確、手續(xù)完備、賬存與實(shí)存相符。（3）避免坐支、私分、私存和非法占用現(xiàn)金等違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
　　2、控制流程。管理部門(mén)指派專(zhuān)人辦理現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)于大宗或特殊現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，院長(zhǎng)應(yīng)做專(zhuān)門(mén)批示：（1）制取憑證；（2）簽審憑證；（3）編制憑證；（4）收付現(xiàn)金；（5）復(fù)核憑證，登記日記賬。指定人員審查收款憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞；（6）登記日記賬，明細(xì)賬，總賬；（7）盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。月末由稽核員或其他非記賬人員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和有關(guān)明細(xì)賬及總賬。定期或不定期由清查小組盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，并同現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。
　　
　?。ǘ┿y行存款控制系統(tǒng)
　　1、控制要求。避免擅自提現(xiàn)、公款私存、出借轉(zhuǎn)賬支票、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)、涂改銀行對(duì)賬單、支票套物、套取利息等現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證銀行存款收付正確合法、保證銀行存款結(jié)算適當(dāng)及時(shí)、保證銀行存款安全完整和保證銀行存款記錄真實(shí)可靠。
　　2、控制流程。授權(quán)人員辦理涉及銀行存款收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或收付往來(lái)賬款事項(xiàng)。（1）制取原始憑證。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)的書(shū)面憑證，如住院處收取的住院押金、購(gòu)貨發(fā)票等。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在原始憑證上填清業(yè)務(wù)內(nèi)容并簽字蓋章；業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或指定人員審核簽字，批準(zhǔn)辦理結(jié)算手續(xù)。（2）審核原始憑證，制取結(jié)算憑證。原始憑證填寫(xiě)是否清楚、完整，是否有有關(guān)人員簽字。出納員根據(jù)已審簽的原始憑證，按照會(huì)計(jì)規(guī)定手續(xù)和結(jié)算方式填制或取得銀行存款結(jié)算憑證。（3）辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，審核結(jié)算憑證。會(huì)計(jì)主管人員或指定人員審核結(jié)算憑證回聯(lián)，并同原始憑證進(jìn)行核對(duì)。（4）編制證賬憑證，復(fù)核記賬憑證，登記日記賬。（5）登記明細(xì)賬，總賬，核對(duì)賬單，編制調(diào)節(jié)表。由對(duì)賬人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，經(jīng)審核后據(jù)以調(diào)賬核對(duì)。（6）賬賬核對(duì)。由非記賬人員核對(duì)銀行存款日記賬和有關(guān)明細(xì)賬、總分類(lèi)賬。如發(fā)生誤差，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理。
　　
　　二、藥品、衛(wèi)材、低值器械的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
　　
　　1、控制要求包括：藥品、衛(wèi)材、低值器械的采購(gòu)要嚴(yán)格按采購(gòu)合同辦理；采購(gòu)的物資嚴(yán)格按入庫(kù)要求辦理；派專(zhuān)人對(duì)上述物資合理分類(lèi)，分別保管，建立各分類(lèi)明細(xì)賬；月末盤(pán)點(diǎn)，盈虧要及時(shí)上報(bào)。
　　2、具體控制包括：采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況控制；采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制：抽查采購(gòu)業(yè)務(wù)手續(xù)、質(zhì)量，實(shí)地驗(yàn)證采購(gòu)數(shù)量，對(duì)物資成本進(jìn)行市場(chǎng)或計(jì)劃分析；采購(gòu)數(shù)量的確定；采購(gòu)后的藥品、衛(wèi)材等物資要分別辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)；藥品等物資出庫(kù)時(shí)必須填寫(xiě)出庫(kù)單；月末賬物核對(duì)；藥品、衛(wèi)材等到物資保管人員在工作調(diào)動(dòng)時(shí)，必須同交接人員共同盤(pán)點(diǎn)并辦理交接手續(xù)；嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策等。
　　
　　三、固定資產(chǎn)控制
　　
　　1、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制目標(biāo)：保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料準(zhǔn)確可靠；保證固定資產(chǎn)實(shí)物的安全；保證固定資產(chǎn)取得合理；保證固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確；保證固定資產(chǎn)折舊計(jì)算準(zhǔn)確。
　　2、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度包括：職務(wù)分離控制；固定資產(chǎn)取得控制；固定資產(chǎn)記錄控制等。
　　
　　四、隨著計(jì)算機(jī)使用范圍的擴(kuò)大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加
　　
　　由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡的篡改，數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷(xiāo)毀醫(yī)院重要的數(shù)據(jù)。沈陽(yáng)醫(yī)學(xué)院沈洲醫(yī)院現(xiàn)在使用的HIS系統(tǒng)，是在總結(jié)了舊程序的一些弊端后采用的，較好地發(fā)揮了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)。
　　通過(guò)對(duì)上述幾方面的控制，沈陽(yáng)醫(yī)學(xué)院沈洲醫(yī)院在會(huì)計(jì)管理方面已取得很大的進(jìn)步，但還存在著一些問(wèn)題。比如，有的時(shí)候?qū)嵤┑牟粔蚣皶r(shí)。對(duì)此以后還要加強(qiáng)監(jiān)管的力度。
　　
　　（作者單位：沈陽(yáng)醫(yī)學(xué)院沈洲醫(yī)院）