摘要：在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)資金管理是最薄弱的環(huán)節(jié)之一，企業(yè)時(shí)常遭遇“現(xiàn)金荒”。一方面表現(xiàn)為某些項(xiàng)目占?jí)嘿Y金過(guò)多，應(yīng)收賬款無(wú)法立即收回；另一方面表現(xiàn)為用于日常周轉(zhuǎn)的資金不敷使用，無(wú)力償還應(yīng)付賬款。本文將著重探討現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的突出問(wèn)題，提出解決實(shí)際問(wèn)題、進(jìn)而提高資金管理水平的途徑。
　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)；資金管理
　　
　　一、現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中的突出問(wèn)題
　　
　　(1)信息失真，難以為科學(xué)決策提供依據(jù)。信息管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的根本，企業(yè)必須依靠對(duì)真實(shí)而準(zhǔn)確的信息的掌握，來(lái)實(shí)時(shí)地控制物質(zhì)流和資金流。然而，我國(guó)目前的大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)能形成高度集中的資金管理指揮系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一規(guī)范的財(cái)務(wù)資金調(diào)控制度，沒(méi)有統(tǒng)一的信息平臺(tái)，信息傳遞渠道不暢，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資管理不集中，致使企業(yè)決策者難以及時(shí)、準(zhǔn)確地全面掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的相關(guān)信息，無(wú)法實(shí)施有效地管理、監(jiān)督和控制。更為嚴(yán)重的是，企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使得匯總起來(lái)的信息普遍失真，會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)，報(bào)表不真實(shí)，掩蓋了公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，受利益驅(qū)動(dòng)的影響，社會(huì)審計(jì)也走過(guò)場(chǎng)，以至于有的企業(yè)“假數(shù)據(jù)真做賬、真數(shù)據(jù)做假賬”。據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量抽查證實(shí)，全國(guó)80%以上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息存在不同程度的失真。信息的不真實(shí)，不但直接影響了企業(yè)的科學(xué)決策，也影響了政府的宏觀管理和社會(huì)的監(jiān)督控制。
　　(2)監(jiān)控不力，缺乏嚴(yán)格的事前和事中監(jiān)督。目前的國(guó)有企業(yè)中，盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因監(jiān)督者沒(méi)有掌握企業(yè)財(cái)務(wù)資金全面情況的必要信息和手段，故而難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問(wèn)題上還沒(méi)有形成有效的決策約束機(jī)制，個(gè)人說(shuō)了算，資金的流向與控制嚴(yán)重脫節(jié)。另外，缺乏強(qiáng)有力的手段來(lái)保障制度的有效執(zhí)行，沒(méi)有硬約束、硬程序，有章難循，有章不循，致使管理想硬也硬不起來(lái)。由于監(jiān)督工作不是即時(shí)的而是滯后的，不出問(wèn)題則已，一出問(wèn)題則觸目驚心。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不清楚自身的財(cái)務(wù)家底狀況，而財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)情況又不甚了解，且處于從屬地位，常常只能按領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理賬務(wù)，造成“財(cái)務(wù)管理跟著會(huì)計(jì)核算走，會(huì)計(jì)核算跟著領(lǐng)導(dǎo)意志走”的局面，使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。
　　(3)資金散亂，使用效率低下。目前，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的需要和內(nèi)部多級(jí)法人資金分散占用的現(xiàn)實(shí)之間的矛盾，已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：一是子公司多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍，一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立的賬戶少則數(shù)百，多則逾千，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，占用不盡合理，貨款拖欠居高不下，產(chǎn)成品資金有增無(wú)減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。
　　
　　二、企業(yè)改善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理的途徑
　　
　　(1)依據(jù)數(shù)據(jù)分析，查找病因，切實(shí)改善資金管理。采用數(shù)據(jù)分析的辦法有助于問(wèn)題的解決，就是通過(guò)針對(duì)具體的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，準(zhǔn)確地識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心盈利點(diǎn)，然后把它進(jìn)行量化。①確定當(dāng)前可利用的現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)本著“有多少錢，才能做多少事”的原則，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金等流動(dòng)資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)的存量進(jìn)行確認(rèn)，做到“心中有數(shù)”。估計(jì)可利用的現(xiàn)金，需要采取保守的方法，其中應(yīng)當(dāng)包括那些能夠立即變現(xiàn)的有價(jià)證券和現(xiàn)金，而不應(yīng)當(dāng)包括庫(kù)存和不確定的應(yīng)收賬款。②確定資金的流向。企業(yè)可以采取“分類賬分析法”有效地確定資金的流向，即：先尋找所有記錄現(xiàn)金流動(dòng)的賬戶，并把它們按照現(xiàn)金支出的數(shù)額由大到小進(jìn)行排列；然后，對(duì)現(xiàn)金的進(jìn)出方式、進(jìn)出的起始點(diǎn)和參與人員進(jìn)行審查，以查找出與財(cái)務(wù)制度不符之處。③成本收益趨勢(shì)分析。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所從事的不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域來(lái)計(jì)算銷售百分比，并分別進(jìn)行成本趨勢(shì)分析。通過(guò)對(duì)不同業(yè)務(wù)的成本收益分析，可以明確不能盈利的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，為確定盈利所需的財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂提供基礎(chǔ)。④設(shè)計(jì)新的財(cái)務(wù)制度。在明確了現(xiàn)金的來(lái)源及其流向之后，企業(yè)需要針對(duì)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況及業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況，設(shè)計(jì)新的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)算。
　　(2)采取各種手段，對(duì)癥下藥，加強(qiáng)資金管理水平。①應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，保障企業(yè)的資金集中管理和有效監(jiān)控。要以財(cái)務(wù)資金管理為中心，在企業(yè)推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。財(cái)務(wù)資金管理是企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，首先需要建立起以財(cái)務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)。為解決多數(shù)企業(yè)目前存在的采購(gòu)、庫(kù)存、分銷、成本核算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)資金信息時(shí)效性差、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及真實(shí)性不能保障等突出問(wèn)題，必須要推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段和統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件的應(yīng)用。借助計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行管理，不僅可以將過(guò)去煩瑣的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加工、分析等工作簡(jiǎn)單化，而且可以實(shí)現(xiàn)以前由人工無(wú)法做到的基礎(chǔ)性管理工作和“人盯人”的監(jiān)控方式，使管理工作的范圍擴(kuò)大，透明度增加。更為重要的是，各種規(guī)章制度通過(guò)計(jì)算機(jī)程序固化變成硬約束，可以減少人為因素的干擾，從技術(shù)上解決信息不及時(shí)、不對(duì)稱，以及監(jiān)督乏力、滯后等問(wèn)題。②推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。預(yù)算是企業(yè)實(shí)施資金集中管理的有效模式。健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而保證了資金集中管理的可行性。企業(yè)要以資產(chǎn)為紐帶，實(shí)行分級(jí)預(yù)算，做到資金的統(tǒng)一籌劃和集中管理。③推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制和內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制。強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)對(duì)其參股或控股子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，客觀上需要尋找一種所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督機(jī)制，以保證資金的集中管理和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。企業(yè)集團(tuán)要結(jié)合自身實(shí)際情況和特點(diǎn)，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)和直接委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員等形式多樣的會(huì)計(jì)委派制，強(qiáng)化事前和事中的及時(shí)監(jiān)督。同時(shí)，還要確保集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件的有效運(yùn)行，切實(shí)維護(hù)出資者的利益。國(guó)家授權(quán)經(jīng)營(yíng)的國(guó)有大型企業(yè)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，可以對(duì)全資和控股子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，并使其進(jìn)入企業(yè)董事會(huì)，對(duì)委派機(jī)構(gòu)和企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)；有條件的企業(yè)也可以采用財(cái)務(wù)部長(zhǎng)下管一級(jí)和直接委派財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員等方式，有效地防止信息不對(duì)稱和內(nèi)部人控制等問(wèn)題的發(fā)生。
　　
　　　作者單位：中國(guó)鐵通內(nèi)蒙古分公司
　　參考文獻(xiàn)：
　　[1]郭禮江.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].武漢:武漢理工大學(xué)