循環(huán)經(jīng)濟就是要按照自然生態(tài)系統(tǒng)的能量轉(zhuǎn)換和物質(zhì)循環(huán)規(guī)律重構(gòu)經(jīng)濟系統(tǒng)，使得經(jīng)濟系統(tǒng)和諧地納入到自然生態(tài)系統(tǒng)的物質(zhì)循環(huán)過程中，建立一種新型的可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟。
　　
　　一、環(huán)境信息的需求
　　
　　1.企業(yè)外部利害關(guān)系人的需求
　　企業(yè)利害關(guān)系人向企業(yè)提供各種必要的資源，委托企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，企業(yè)必須向他們連續(xù)提供有關(guān)信息，以反映受托責任的履行情況，供他們作出各種相關(guān)的決策。當環(huán)境因素越來越受到關(guān)注時，企業(yè)外部利害關(guān)系人有逐步擴大的趨勢，但潛在的投資者和債權(quán)人仍然為最重要的企業(yè)外部利害關(guān)系人。隨著環(huán)境問題的日益突出及環(huán)境法律的日益完善，不論企業(yè)當期的財務指標還是未來的財務指標都將越來越受到企業(yè)環(huán)境活動的影響。投資者需要獲得企業(yè)的環(huán)境會計信息，以便對企業(yè)潛在的盈利能力和企業(yè)價值作出判斷，并對環(huán)境負債的風險加以判斷。
　　2.企業(yè)內(nèi)部利害關(guān)系人的需求
　　企業(yè)內(nèi)部利害關(guān)系人主要是企業(yè)管理當局和員工。企業(yè)員工利益與企業(yè)的利益是緊密相連的，當環(huán)境因素能在相當大的程度上影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的持續(xù)性時，他們就會增加對企業(yè)環(huán)境信息的需求。他們不僅關(guān)心工作場地的環(huán)境安全、企業(yè)的環(huán)境政策等，還關(guān)心其所服務的企業(yè)是否會有良好的環(huán)境形象。
　　
　　二、建立我國環(huán)境披露制度面臨的問題
　　
　　1.環(huán)境會計理論與實務還很不完善
　　⑴環(huán)境會計目標不明確，環(huán)境問題涉及面廣，需要社會采取多種有效措施，單憑會計這一手段是很難奏效的。所以對于較有代表性的觀點——環(huán)境會計是用來計量、反映和控制社會環(huán)境資源，以改善整個社會與資源問題。可以說其目標定位偏高，可操作性較差。
　?、骗h(huán)境會計信息使用者需求不迫切。社會發(fā)展到今天，環(huán)境資料信息的使用者仍然主要是政府部門。而作為環(huán)境會計信息主體的企業(yè)，現(xiàn)在它并未感覺到公布環(huán)境信息對自身有何益處，而且公眾對環(huán)境問題關(guān)注程度也不是很強烈。
　?、沁^于追求理想化的環(huán)境會計模式。環(huán)境會計作為社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其理論與實務有一個發(fā)展和完善的過程。在發(fā)展的初級階段，過于將其規(guī)范化、系統(tǒng)化，勢必影響其發(fā)展的進程。
　　2.對建立健全環(huán)境會計缺乏認識
　　環(huán)境會計的建立，許多傳統(tǒng)的會計觀念必將受到挑戰(zhàn)和沖擊，一些傳統(tǒng)會計的概念、原則、方法都必須從新的角度加以認識。目前在一些地方官員的意識中，環(huán)境保護和經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系是一種敵對關(guān)系，只有經(jīng)濟發(fā)展了才能造福一方，而環(huán)境保護的規(guī)定影響經(jīng)濟的發(fā)展。企業(yè)投資者也往往注重投資回報，而改善環(huán)境條件會使其短期利潤減少，這導致他們無視環(huán)境污染。社會公眾由于對環(huán)境問題不甚清楚，所以環(huán)保意識也不夠強。
　　3.目前仍缺乏可操作性的環(huán)境會計準則
　　與世界許多先進國家相比，我國還沒有將環(huán)境會計準則、指南的制定納入工作范圍。我國尚未將環(huán)境會計核算和監(jiān)督列入《會計法》，以法律形式確定環(huán)境會計的地位和作用。尚未制定相應的會計準則和制度，使各企業(yè)的報告標準、程度相同。因此，在實踐上沒有統(tǒng)一規(guī)范的環(huán)境會計核算對象及報告形式，使得在實務上缺乏可操作性與統(tǒng)一性，不利于有效地建立和開展環(huán)境會計。
　　
　　三、對我國環(huán)境會計信息披露的相關(guān)建議
　　
　　1.健全與環(huán)境保護有關(guān)的財務會計規(guī)定
　?、沤⒂嘘P(guān)環(huán)境會計信息披露的會計準則。我們可以考慮增加有關(guān)環(huán)境成本和負債披露的會計準則。這樣，上市公司就可以將有關(guān)環(huán)境的會計事項與現(xiàn)有的會計制度相對獨立地加以列示。將環(huán)境會計核算和監(jiān)督列入《會計法》，以法律形式確定環(huán)境會計的地位和作用，這是將它付諸實施的最強有力的手段。
　?、圃O立環(huán)境會計制度，即依據(jù)會計準則所規(guī)定的有關(guān)環(huán)境原則設計會計制度，使環(huán)境會計具有實際可操作性與統(tǒng)一性。規(guī)范環(huán)境信息的披露形式。目前國際上普遍使用的披露方式有描述式、統(tǒng)計式及兼有兩者特征的綜合式。筆者建議我國使用綜合式。能以貨幣單位或其他單位計量的就用數(shù)據(jù)表示，對于那些不能或暫時不能以數(shù)據(jù)表示的信息可用文字在附注中表示。總之，要盡量做到內(nèi)容完整、表述清晰、信息真實。
　?、菍嵭协h(huán)境會計獎懲制度。為鼓勵企業(yè)自覺保護和治理環(huán)境，政府財稅機關(guān)有必要研究并訂立相應的業(yè)務規(guī)則，使得環(huán)境管理涉及到的經(jīng)濟處理有規(guī)則可依。同時應修正稅收法案，利用“綠色稅收”等鼓勵和支持在環(huán)境管理方面做得好的企業(yè)，也可以通過重稅、取消財政補貼，迫使經(jīng)濟個體放棄造成污染的經(jīng)濟行為，以實現(xiàn)經(jīng)濟與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。通過獎懲制度將企業(yè)的自覺性和政府的強制性相結(jié)合，推動中國環(huán)境會計早日實現(xiàn)。
　　2.加強政府監(jiān)管
　　 國家環(huán)境保護機關(guān)應該對上市公司的環(huán)境信息披露作出技術(shù)性基礎規(guī)定，并會同國家證券監(jiān)管部門對污染上市企業(yè)進行環(huán)境審核，以促使上市公司環(huán)境信息披露進一步規(guī)范。目前，國家環(huán)?？偩峙c中國證監(jiān)會已經(jīng)在此問題上達成共識，采取了一致的行動，對強污染行業(yè)的上市公司進行了幾年的環(huán)境審查實踐，取得了一定成果。同時明確規(guī)定上市公司應披露的主要污染物的指標數(shù)據(jù)。如廢水披露指標應包括工業(yè)廢水排放總量、達標量，主要污染物及工業(yè)廢水處理回用量;廢棄披露指標應包括工業(yè)廢氣排放總量、燃料燃燒廢氣排放量、生產(chǎn)工藝廢氣排放量及凈化處理量等。
　　3.加強環(huán)境資源的宣傳教育
　　加強環(huán)境保護的教育和宣傳，提高全社會的環(huán)保意識。建立實施中國環(huán)境會計是一個跨世紀的系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復雜，政府除了加強法律的強制作用外，還應調(diào)動社會各界做好環(huán)境宣傳和教育，提高全民環(huán)境保護意識和環(huán)境危機感，利用社會輿論的力量，推動和促進企業(yè)披露環(huán)境會計信息，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中注重環(huán)境保護。
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