曲學(xué)佳

摘要:應(yīng)收賬款是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié),在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,正確運(yùn)用賒銷,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。不斷完善收賬政策,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。制定完善的收賬計(jì)劃,對(duì)應(yīng)收賬款不正常的原因進(jìn)行分析。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞: 應(yīng)收賬款 經(jīng)濟(jì)效益 賒銷

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在對(duì)外銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等所形成的尚未回收的,被購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位所占有的本企業(yè)資金,它具有流動(dòng)性、時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款增加,使得流動(dòng)資產(chǎn)增加,于是企業(yè)的總資產(chǎn)必然增多,這就造成了所有者權(quán)益大,負(fù)債低的假象。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的必須合理制定的方針策略。

一、制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn),信用條件和信用額度三方面。首先,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本區(qū)別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)較高,能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小,但會(huì)不利于擴(kuò)大銷售。反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長(zhǎng),但有可能使壞賬損失增加,得不償失。其次,采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶短期付款的若干條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等,信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定和付款期限。

企業(yè)在制定信用政策時(shí),要在增加的成本與收益之間做出權(quán)衡,不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)于不顧,也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)而影響了企業(yè)的正常銷售。

二、加強(qiáng)銷售、財(cái)務(wù)的監(jiān)管

首先要在銷售合同中明確各項(xiàng)條款,在與經(jīng)銷商簽訂銷售合同時(shí),要注意以下事項(xiàng),以避免日后處理應(yīng)收賬款與經(jīng)銷商產(chǎn)生分歧而帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。明確各項(xiàng)交易條件,如:價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況等,明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任,確定合同期限,合同結(jié)束后視情況再行簽訂,加蓋經(jīng)銷商的合同專用章。其次,必須同經(jīng)銷商核對(duì)賬款項(xiàng)目,以下幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差,大家要尤為重視:產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種,多規(guī)格;產(chǎn)品的回款期不同,或因經(jīng)營(yíng)條件的不同而同種產(chǎn)品回款期不同;產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí);經(jīng)銷商不能夠按銷售單據(jù)或發(fā)票回款;要主動(dòng)拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng)。以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)困難,因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對(duì)賬制度,避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆、死賬款現(xiàn)象,同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書,而不是口頭承諾。再次,對(duì)產(chǎn)品鋪貨率的高低進(jìn)行合理的配置。產(chǎn)品鋪貨率高,增加了應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),反之,產(chǎn)品鋪貨率低,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)雖然降低了,但達(dá)不到規(guī)模銷售的目標(biāo)。所以正確、合理的解決產(chǎn)品鋪貨率問(wèn)題,對(duì)降低應(yīng)收賬款,保證貨款的安全性是有幫助的。因此建議在產(chǎn)品不同銷售階段,或根據(jù)產(chǎn)品不同的銷售策略或根據(jù)市場(chǎng)推廣的強(qiáng)弱而采取不同的產(chǎn)品鋪貨政策。

三、建立完善經(jīng)銷商的評(píng)估制度

要建立完善的經(jīng)銷商開戶制度,當(dāng)大家開拓新的市場(chǎng)或?qū)δ繕?biāo)市場(chǎng)進(jìn)行細(xì)分時(shí),對(duì)經(jīng)銷商選擇進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估是必要的,這不僅為將來(lái)的銷售尋找一個(gè)合作伙伴,同時(shí)也降低了日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)我們面對(duì)著“買方市場(chǎng)”這個(gè)實(shí)際情況時(shí),這是一個(gè)事半功倍的工作。因此,合作前對(duì)經(jīng)銷商進(jìn)行評(píng)估就顯得尤為重要。如:辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷;頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員、公司離職人員增加;公司財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避;多次破壞付款承諾。

四、應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán),只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會(huì)減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本,但這可能不利于擴(kuò)大銷售量,甚至是銷售量減少;反之,如果信用標(biāo)準(zhǔn)較寬,雖然會(huì)增加銷售,但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項(xiàng)的條件,包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間,折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間,現(xiàn)金折扣是在用戶提前回款時(shí)給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量,但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。如果采用較消極的收賬政策,則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本,增加壞賬損失,但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí),應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái),考慮三者的綜合變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度,針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法,解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。如果應(yīng)收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例偏高,應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控,改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題,下面從幾個(gè)方面給出一些建議:

1、加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門。按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則,公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組,由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專職會(huì)計(jì)人員,負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來(lái)核算和監(jiān)控,對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算,保證應(yīng)收賬款賬賬相符,同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。

2、建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié),健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

總之,應(yīng)收賬款對(duì)于每一個(gè)企業(yè)都起到重要作用,如果企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn),加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),必然使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,資產(chǎn)的流動(dòng)性下降,甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī),因此不得不引起企業(yè)管理當(dāng)局的重視,這就需要企業(yè)建立切實(shí)可行的對(duì)賬制度,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度,促使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng),穩(wěn)定發(fā)展,創(chuàng)造出更好的經(jīng)濟(jì)效益。

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