郭　宏

【摘 要】 “信息不對(duì)稱”廣泛存在于高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。本文對(duì)高校財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱現(xiàn)象、原因以及產(chǎn)生的消極影響進(jìn)行分析,提出控制信息不對(duì)稱的五點(diǎn)具體措施,以期加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理信息溝通與交流,將財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱控制在可容忍程度內(nèi)。

【關(guān)鍵詞】 高校財(cái)務(wù)管理; 信息不對(duì)稱; 逆向選擇; 道德風(fēng)險(xiǎn)

一、高校財(cái)務(wù)管理中的信息傳遞過程

一般而言,高校財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要由校經(jīng)濟(jì)政策決策層、財(cái)務(wù)管理職能部門和學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)作部門以及教職員工幾個(gè)層次組成。整個(gè)財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng),就是由縱向各層次之間與橫向各部門之間縱橫交錯(cuò)的信息收集、反饋和發(fā)布所構(gòu)成的一個(gè)復(fù)雜的信息流系統(tǒng)。如圖1所示。

高校財(cái)務(wù)部門作為學(xué)校經(jīng)濟(jì)管理的綜合機(jī)構(gòu),參與學(xué)校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作,負(fù)責(zé)對(duì)學(xué)校各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施管理、核算和監(jiān)督,為學(xué)校的各項(xiàng)決策提供經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)運(yùn)作的數(shù)據(jù)分析和咨詢意見。因此,財(cái)務(wù)部門有關(guān)管理信息的發(fā)布與收集顯得尤為重要,起著承上啟下的重要作用。

高校財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)并非封閉的自我運(yùn)行的系統(tǒng),而是與外部具有密切聯(lián)系的開放系統(tǒng)。其外部信息傳遞和交流的主體主要是政府的教育、財(cái)政、物價(jià)、稅務(wù)、審計(jì)等主管部門以及接受教育的學(xué)習(xí)者等。

二、信息不對(duì)稱在高校財(cái)務(wù)管理中的表現(xiàn)

(一)信息不對(duì)稱在高校財(cái)務(wù)管理中的主要表現(xiàn)

1.財(cái)務(wù)管理信息傳遞渠道不暢

自上而下、自下而上及橫向縱向之間信息溝通渠道有寬有窄,一旦出現(xiàn)溝通瓶頸,就會(huì)影響學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理信息傳遞渠道的暢通和循環(huán)。例如,財(cái)政專項(xiàng)資金通常由學(xué)校特定職能部門統(tǒng)籌管理,若職能部門未將某些預(yù)算項(xiàng)目及時(shí)層層分解下達(dá)到具體執(zhí)行人員,就會(huì)造成當(dāng)年計(jì)劃完成的專項(xiàng)預(yù)算不能當(dāng)年完成,影響學(xué)校財(cái)政資金的使用效益與效果,也影響學(xué)校的事業(yè)完成進(jìn)度。再如,有些職能部門負(fù)責(zé)以學(xué)校名義簽訂經(jīng)濟(jì)合同后,如果不及時(shí)將信息流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部門,就有可能因未按合同規(guī)定的進(jìn)度付款或未按合同履約而造成學(xué)校利益的損失。

2.信息傳遞過程中的信息流失

信息在傳遞過程中,可能存在著有意或無意的信息流失。主要表現(xiàn)是一些經(jīng)濟(jì)運(yùn)行一線人員不能及時(shí)、正確判斷信息是否需要傳遞或報(bào)告,往往會(huì)形成信息流失。例如,學(xué)校的院系等教學(xué)部門在為學(xué)生提供一些非學(xué)歷教育培訓(xùn)時(shí),經(jīng)辦人員往往不知道其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)需要報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部門乃至政府物價(jià)管理部門的審批或主觀疏忽等原因,容易自主確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)而未與財(cái)務(wù)部門溝通,從而造成違規(guī)收費(fèi)問題。另外,財(cái)務(wù)管理職能部門由于種種原因未能將財(cái)務(wù)管理的政策信息、預(yù)算執(zhí)行預(yù)警信息及時(shí)、準(zhǔn)確告知學(xué)校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部門,也極有可能會(huì)造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行部門的管理偏差。

3.信息歸集及披露中的信息失真

信息歸集及披露中的信息失真主要有三種情況:

(1)因?qū)I(yè)勝任能力不夠而誤解或誤傳信息。處在財(cái)務(wù)管理信息收集第一道關(guān)口的會(huì)計(jì)人員,在日常工作中由于其專業(yè)勝任能力的局限,可能未將應(yīng)層層上報(bào)的財(cái)務(wù)管理信息及時(shí)上報(bào),最終造成信息的滯留而喪失其有用性;也有可能將信息進(jìn)行錯(cuò)誤歸集、整理并將有偏差的信息在校內(nèi)、外披露。久而久之,再加上崗位輪換與調(diào)整,很可能形成一些誰也說不清楚某事的現(xiàn)象,影響到信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

(2)因自我利益權(quán)衡而故意隱瞞信息。處在利潤中心或成本費(fèi)用中心的一線人員,可能出于部門或個(gè)人利益的考慮,年末結(jié)賬前不及時(shí)辦理有關(guān)成本費(fèi)用的支付和報(bào)銷手續(xù),如果金額較大,就會(huì)致使學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真。有些部門預(yù)算做得不仔細(xì),原因主要在于這些部門負(fù)責(zé)人不想用自己編制的詳細(xì)預(yù)算來約束自己。預(yù)算的準(zhǔn)確性和有效性大打折扣,學(xué)校以預(yù)算管理為抓手的財(cái)務(wù)管理也就達(dá)不到其原定的目標(biāo)了。

(3)因責(zé)任心不強(qiáng)而忽視一些重要的信息。由于有關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng),對(duì)一些重要信息視而不見,或者未引起高度重視,信息傳遞過程中有時(shí)會(huì)出現(xiàn)“大化小,小化無”的信息失真問題。

(二)高校財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱現(xiàn)象的分布層面

高校財(cái)務(wù)管理信息傳遞渠道不暢、信息流失、信息失真等信息不對(duì)稱現(xiàn)象歸納起來,基本分布在三個(gè)層面:

1.各院系、支持服務(wù)職能部門與學(xué)校財(cái)務(wù)管理部門之間的信息不對(duì)稱

院系、支持服務(wù)職能部門對(duì)本部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、收支成本方面的信息掌握比財(cái)務(wù)管理部門更詳實(shí)、更及時(shí),而財(cái)務(wù)管理職能部門對(duì)全局(或全校)和外部的信息掌握得更全面,擁有更多的財(cái)經(jīng)政策、財(cái)務(wù)管理方面的信息。

2.各院系、職能部門內(nèi)部的信息不對(duì)稱

各院系、行政管理部門領(lǐng)導(dǎo)之間、領(lǐng)導(dǎo)與科室負(fù)責(zé)人之間、教職員工之間等所擁有的財(cái)務(wù)管理信息類別和數(shù)量都存在著差異。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一方面是各院系、行政管理部門領(lǐng)導(dǎo)之間、領(lǐng)導(dǎo)與科室負(fù)責(zé)人之間、教職員工之間等所擁有的財(cái)務(wù)管理信息類別和數(shù)量都存在著差異;第二個(gè)方面是財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部同樣存在著信息不對(duì)稱,財(cái)務(wù)管理部門要實(shí)施具體的財(cái)務(wù)管理和服務(wù)功能,必然在具體工作中有各自的側(cè)重點(diǎn),從而在信息占有上也會(huì)有所差異。財(cái)務(wù)管理職能部門負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員之間的信息傳遞如果不暢通,也會(huì)形成財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱。實(shí)際上,財(cái)務(wù)管理科室負(fù)責(zé)人處在財(cái)務(wù)管理一線,他們擁有著財(cái)務(wù)管理豐富的信息資源,占有信息優(yōu)勢(shì)。

3.校務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層與各院系、職能部門之間的信息不對(duì)稱

各院系、職能部門擁有的本部門的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理信息明顯比校領(lǐng)導(dǎo)層要快、要多、要細(xì)、要完整,而校務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層擁有的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理信息更宏觀、具有全局性。

三、信息不對(duì)稱對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的消極影響

信息不對(duì)稱既然普遍存在于財(cái)務(wù)管理之中,必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生消極影響。

(一)減少了財(cái)務(wù)管理政策的可行性和有效性

由于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中較多存在的信息不對(duì)稱,使得財(cái)務(wù)管理職能部門、學(xué)校經(jīng)濟(jì)決策層在制定財(cái)務(wù)管理政策的過程中并不能擁有完整和充分的信息,導(dǎo)致所制定的財(cái)務(wù)管理政策其針對(duì)性、可行性、有效性大打折扣。

(二)降低了財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量

由于具體部門和工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理政策的理解上存在著信息不對(duì)稱,各層面的信息交流也有可能出現(xiàn)流失、失真,在政策的執(zhí)行力度和在管理過程中具體問題的看法上都會(huì)受到主觀因素的影響,因而可能會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行遲緩或變形等情況。同時(shí),財(cái)務(wù)管理信息收集與反饋的流失與偏差,也會(huì)使財(cái)務(wù)管理職能部門對(duì)財(cái)務(wù)管理政策的執(zhí)行情況的了解出現(xiàn)不完全或偏差,最終導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的低效率與低質(zhì)量。

(三)造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)

在高校經(jīng)濟(jì)管理過程中,財(cái)務(wù)管理信息已成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源配置的重要基礎(chǔ)。由于信息不對(duì)稱,使得學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源使用的效益、效果情況“失真”,不可避免地會(huì)誤導(dǎo)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)資源配置,破壞獎(jiǎng)優(yōu)懲劣的績(jī)效考評(píng)機(jī)制,造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)資源的部分浪費(fèi)與損失。

四、財(cái)務(wù)管理中信息不對(duì)稱的成因

財(cái)務(wù)管理中信息不對(duì)稱現(xiàn)象的存在既有其普遍的原因,也有其基于財(cái)務(wù)管理本身的特殊性原因。一般而言,社會(huì)分工和專業(yè)化、獲取信息的成本差異以及人們獲取信息的能力差異都會(huì)產(chǎn)生信息的不對(duì)稱,這些原因表現(xiàn)在具體的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中又有其相應(yīng)的特殊性。

(一)財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員的專業(yè)局限性

財(cái)務(wù)管理人員偏重于會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)分析,不熟悉學(xué)校和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整個(gè)過程,即便是財(cái)務(wù)管理方面的專家,如高校的領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)處長、審計(jì)處長等相對(duì)而言擁有財(cái)務(wù)管理方面更多的信息優(yōu)勢(shì),然而卻不可能對(duì)整個(gè)高校各個(gè)部門各個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)的合法合規(guī)性、效率效果性等信息了若指掌。再如一個(gè)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員可能在會(huì)計(jì)專業(yè)領(lǐng)域里是專家,但他(她)無法對(duì)學(xué)校里教學(xué)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各方面都熟悉精通。實(shí)際上,財(cái)務(wù)管理從業(yè)人員一般局限于會(huì)計(jì)專業(yè),而很少有其他專業(yè)和崗位轉(zhuǎn)入的,由此形成的財(cái)務(wù)管理信息不對(duì)稱的現(xiàn)象是客觀存在而且不可避免的。

(二)信息獲取的成本性

財(cái)務(wù)管理信息的獲取是有成本的,這種成本不僅僅表現(xiàn)為貨幣形式,還表現(xiàn)為由于獲取信息而花費(fèi)的時(shí)間、人力、物力甚至機(jī)會(huì)成本等。在學(xué)校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,各層次要想獲得更加完全的信息必須要支付相應(yīng)的成本,但由于各自成本支付上的差異,會(huì)導(dǎo)致信息獲取上的不對(duì)稱。

(三)不同的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)參與主體獲取信息能力的差異性

不同的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)參與主體獲取信息能力的差異性導(dǎo)致獲取信息的主體之間能力差異,其客觀的因素方面包括獲取信息的主體所處的管理層次、所擁有的資源的豐沛程度;主觀因素則包括管理人員的教育程度、溝通能力、搜集信息和甄別信息的能力等。

(四)逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)

由于學(xué)校存在著各個(gè)管理層次目標(biāo)的沖突、管理人員與具體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行人員之間的目標(biāo)沖突以及部門分目標(biāo)和學(xué)?？傮w目標(biāo)之間的沖突,各層次、各部門對(duì)于實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)所需要的信息在需求上各有差異,再加上資源的有限性,在搜集、整理和傳遞信息時(shí)必然會(huì)有所取舍。不是利用信息優(yōu)勢(shì)隱瞞信息以獲取額外利益的逆向選擇,就是利用信息優(yōu)勢(shì)故意采取隱蔽行動(dòng)而使學(xué)校利益受損的道德風(fēng)險(xiǎn)。

五、對(duì)財(cái)務(wù)管理中信息不對(duì)稱的控制

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理信息溝通與交流和降低財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱,應(yīng)將財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱控制在可容忍程度內(nèi)。

(一)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)參與人員的信息交流意識(shí)與獲取信息的能力

高校的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)與信息傳遞和交流密不可分,因此需要學(xué)校財(cái)務(wù)管理信息流的各層次各主體充分認(rèn)識(shí)高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的信息不對(duì)稱的具體表現(xiàn)、影響和具體成因,并認(rèn)真研究對(duì)策,增強(qiáng)信息溝通、交流的意識(shí),采取切實(shí)措施,降低、限制其不利影響。

在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,獲取信息的能力包括財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)管理主體獲取最新信息的意識(shí)、掌握和使用現(xiàn)代信息工具的能力和甄別信息的能力等。學(xué)校需要采取相關(guān)的教育和培訓(xùn)措施提高管理人員和財(cái)務(wù)管理主體的專業(yè)勝任能力以及獲取相關(guān)財(cái)務(wù)管理信息的能力。

(二)下移財(cái)務(wù)管理中心,暢通信息傳遞渠道

要進(jìn)一步建立和完善學(xué)校、院系經(jīng)濟(jì)運(yùn)行職能部門兩級(jí)財(cái)務(wù)管理模式,逐步使財(cái)務(wù)管理重心下移,分類確立學(xué)校的利潤中心和費(fèi)用控制中心,以預(yù)算管理為核心,以績(jī)效考核評(píng)價(jià)為抓手,使院系及職能部門成為財(cái)務(wù)管理的主體,形成各部門負(fù)責(zé)人與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)共同當(dāng)家理財(cái)?shù)木置?。同時(shí)配合以有針對(duì)性的績(jī)效考評(píng),以促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息傳遞渠道的暢通。

(三)建立和完善信息傳遞與溝通的激勵(lì)和約束機(jī)制

有效的信息激勵(lì)和約束機(jī)制就是要激勵(lì)積極主動(dòng)的信息歸集與傳遞活動(dòng),懲戒信息傳遞、溝通、披露不及時(shí)、不全面或失真的行為。學(xué)校在梳理出財(cái)務(wù)管理信息傳遞與流動(dòng)過程中的薄弱環(huán)節(jié)與關(guān)鍵點(diǎn)后,根據(jù)成本效益原則,制定校內(nèi)財(cái)務(wù)管理信息的強(qiáng)制性披露內(nèi)容和傳遞時(shí)間等規(guī)定,制定校內(nèi)財(cái)務(wù)管理信息披露的績(jī)效考評(píng)和監(jiān)督檢查等規(guī)定,形成信息傳遞與溝通的激勵(lì)和約束機(jī)制并加以有效執(zhí)行。如:規(guī)定預(yù)算編制應(yīng)該有的明細(xì)類別與內(nèi)容、預(yù)算編制時(shí)間、預(yù)算執(zhí)行的定期差異分析;規(guī)定財(cái)務(wù)管理信息公開的時(shí)間和方式;規(guī)定財(cái)務(wù)管理信息披露的考評(píng)規(guī)定等。

(四)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù),降低信息傳遞與溝通成本

在高校財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理手段和工具,有利于提高財(cái)務(wù)管理信息的傳遞速度和提高信息共享度。要運(yùn)用信息化的流程管理控制將各層次各主體的有用信息納入數(shù)據(jù)庫,拓展信息源;還要利用原生信息加工派生出新的有用財(cái)務(wù)管理信息(比如說通過對(duì)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的挖掘與分析歸納,形成有用的財(cái)務(wù)分析資料)以降低信息傳遞與溝通成本。特別要利用網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)布的優(yōu)勢(shì),減少財(cái)務(wù)信息傳遞層級(jí)和失真,以大大提高財(cái)務(wù)管理信息的公開度和透明度。

(五)加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,減少逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)

要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校內(nèi)部控制中的作用,對(duì)學(xué)校各層次的信息傳遞與溝通實(shí)施獨(dú)立的定期或不定期的監(jiān)督,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出管理建議與措施,督促整改,以減少財(cái)務(wù)管理信息的逆向選擇與道德風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

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