高志軍

[摘 要]內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分,是防范經(jīng)營風險、提升經(jīng)營管理效率的必然要求。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為企業(yè)增強競爭力、促進企業(yè)發(fā)展的重要保證。本文針對當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與成因,提出建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策。

[關鍵詞]內(nèi)部控制;企業(yè)管理;會計;監(jiān)督

[中圖分類號]F270 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432(2009)35-0035-01

1 當前企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷與成因

1.1 內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強

由于受計劃經(jīng)濟體制影響,不少高層領導的管理理念和經(jīng)營方式仍停留在行政領導的角色上,沒有真正把企業(yè)當成自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)營主體,公司制改革未能從根本上解決該問題。不少上市公司雖設立董事會、監(jiān)事會,聘任總經(jīng)理,但在實際運行過程中,董事會的作用相對弱化。

1.2 企業(yè)管理者越權現(xiàn)象比較普遍

由于體制、機制等原因,目前我國企業(yè)較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象,企業(yè)高層盲目決策、營私舞弊或?qū)?jīng)濟活動進行越權干預的現(xiàn)象時有發(fā)生,崗位設置及權限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相悖,這是造成內(nèi)部控制制度失效、導致舞弊行為發(fā)生、會計信息失真的一個重要原因。

1.3 企業(yè)外部監(jiān)督尚未形成合力

其原因,主要是各種監(jiān)督的功能交叉、標準不一,再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通,資源難以共享;有的監(jiān)督部門未能按照設定的目標進行,個別部門甚至以平衡預算或?qū)嵭袆?chuàng)收為目的,弱化了監(jiān)督職能;不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當?shù)臉I(yè)務競爭,以及對社會中介組織監(jiān)督不力等,導致監(jiān)督效果不佳。

2 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

2.1 建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度

使內(nèi)部控制成為企業(yè)真正的內(nèi)在需求,會計信息決定著企業(yè)的決策,企業(yè)通過提供真實的會計信息取信于社會,這三點目前許多企業(yè)都未做到。只有通過建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度,使企業(yè)領導人和企業(yè)興衰息息相關,企業(yè)領導者才有動力去實施內(nèi)部會計控制制度,企業(yè)內(nèi)部會計控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用。

2.2 建立有效的會計系統(tǒng)

企業(yè)應當依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定本單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

2.3 加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應設置內(nèi)部審計機構或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強對本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評估,及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時修正或改進,做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰,以罰促糾。

2.4 建立有效的激勵和約束機制

有效的激勵和約束機制可以促使會計人員提供準確及時的會計信息,并反過來強化企業(yè)的法人治理結構,形成管理的良性循環(huán),促進科學管理的完善。企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中有何成績,出了什么問題。做到獎懲分明,才能最終達到內(nèi)控的目的。

2.5 強化外部監(jiān)督,督促企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度

加強外部監(jiān)督,通過外部監(jiān)督對企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動力,督促企業(yè)實施內(nèi)部會計控制制度。我國的工商、稅務、財政、審計等部門應當充分發(fā)揮其權威性和監(jiān)督作用,并形成有效的監(jiān)督合力,定期或不定期地對企業(yè)內(nèi)部控制進行檢查、監(jiān)督和評價,加大執(zhí)法力度。國家還應當鼓勵和支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀行為進行披露,以充分發(fā)揮社會輿論的監(jiān)督作用。

參考文獻:

[1]閻達五,楊有紅.內(nèi)部控制框架的構建[J].會計研究,2001.

[2]陳漢文,等.企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J].會計研究,2000.

[收稿日期]2009-08-13