周兆祥

[摘要]確定合理的宏觀稅負(fù)水平是稅收科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn)；深化稅制改革、實現(xiàn)稅制整體化是深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧稅收的緊迫要求；改革稅收立法機制、完善稅收立法是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，實現(xiàn)依法治稅的關(guān)鍵；正確處理稅收與民生的關(guān)系是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要課題。

[關(guān)鍵詞]科學(xué)發(fā)展觀；宏觀稅負(fù)；稅制優(yōu)化；稅收立法；稅收與民生

[中圖分類號]F810.42[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1004－9339(2010)01－0070－05

黨的十七大把科學(xué)發(fā)展觀確立為我國經(jīng)濟社會發(fā)展的重要指導(dǎo)方針。貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，正確把握稅收工作在我國經(jīng)濟社會建設(shè)中的定位，切實解決好新的歷史起點上稅收工作中一些全局性、戰(zhàn)略性重大問題，為奪取全面建設(shè)小康社會的新勝利而更好地發(fā)揮稅收的職能作用，是當(dāng)前和今后一個時期必須認(rèn)真研究的重大課題。

一、確定合理的宏觀稅負(fù)水平是稅收科學(xué)發(fā)展觀的體現(xiàn)

宏觀稅負(fù)是指一個國家或地區(qū)的總體稅負(fù)水平，簡言之，就是稅收收入占GDP的比重。它體現(xiàn)一個國家或地區(qū)在一定時期內(nèi)所創(chuàng)造的價值中，國家通過稅收收入所集中的程度，同時也反映財政分配政策的取向。宏觀稅負(fù)過高，會影響經(jīng)濟主體及個人在初次分配中的所得，挫傷其積極性；反之，則影響國家再分配的保障能力，削弱國家的宏觀調(diào)控能力，阻礙社會經(jīng)濟的長遠(yuǎn)發(fā)展?？梢姡侠淼暮暧^稅負(fù)水平是實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的必要條件。

(一)稅收與經(jīng)濟關(guān)系視覺下的宏觀稅負(fù)選擇

科學(xué)、客觀地分析稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，是稅收科學(xué)發(fā)展觀的必要前提。稅收植根于經(jīng)濟且反作用于經(jīng)濟。一方面，經(jīng)濟是稅收的基礎(chǔ)，經(jīng)濟增長的規(guī)模、速度、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)決定著稅收總量、增長速度和稅收結(jié)構(gòu)；另一方面，稅收作為重要的調(diào)控手段，通過稅率、稅負(fù)、稅收優(yōu)惠等在投資、消費、分配和結(jié)構(gòu)調(diào)整等諸多方面對經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響。市場經(jīng)濟越發(fā)展，稅收與經(jīng)濟增長的聯(lián)系就越密切。就稅收彈性關(guān)系而言，稅收收入的增長依賴于經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定增長，即稅收最終來源于經(jīng)濟，經(jīng)濟的增長最終決定了稅收能否長期保持增長態(tài)勢。經(jīng)濟增長存在著上下波動的周期性，稅收的增長必然也會受到這種周期性波動的影響；在經(jīng)濟增長速度減緩時，稅收的增長率也會隨之下降。因此，我們要確定合理的宏觀稅負(fù)水平，正確處理好當(dāng)前需要與長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系、放水養(yǎng)魚與應(yīng)收盡收的關(guān)系，既不能違背政策擅自減免，也不能殺雞取卵，竭澤而漁。

(二)宏觀稅負(fù)同經(jīng)濟規(guī)模的適度配比問題

在公共財政理念下，正確認(rèn)識并處理宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟規(guī)模的配比問題，必須遵循四條原則：一是宏觀稅負(fù)的確定，必須與公共財政的職能和政府活動的范圍相匹配。財政、稅收收多少，不是由政府說了算的，而是由政府的事權(quán)，確切地說是由政府提供給公民的公共品和服務(wù)的成本所決定的。因此，財政、稅收的規(guī)模必須由“事權(quán)”與“財力”嚴(yán)格匹配，并通過法律的形式加以固定，而不能隨意、無原則地加以擴張和突破。二是宏觀稅負(fù)的確定，必須借鑒“林達爾均衡”原理與受益原則相匹配。林達爾均衡是指個人對公共產(chǎn)品的供給水平以及它們之間的成本分配進行討價還價，并實現(xiàn)討價還價的均衡，在稅收上指的就是納稅人交稅與獲得公共品和服務(wù)要均衡。受益原則是指政府所提供的物品或服務(wù)的成本費用的分配，要與社會成員從政府所提供的物品或服務(wù)中所獲得的效益相聯(lián)系。三是宏觀稅負(fù)的確定，必須與支付能力原則相匹配。支付能力原則是指政府所提供的物品或服務(wù)的成本費用的分配，要與社會成員的支付能力相聯(lián)系。四是宏觀稅負(fù)的確定，必須滿足稅收效率原則。稅收的效率原則分為稅收本身的效率原則和稅收的經(jīng)濟效率原則兩個方面。稅收本身的效益原則強調(diào)的是以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。經(jīng)濟效益原則是指稅收對經(jīng)濟活動的干預(yù)最小，稅收使社會承受的額外負(fù)擔(dān)最小，盡可能保持財政收入和稅收對市場機制運行的“中性”。稅收中性包括兩個方面的含義：其一，政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以征稅數(shù)額為限，除此之外，不能讓納稅人或社會承受其他的經(jīng)濟犧牲或額外負(fù)擔(dān)；其二，政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機制運行產(chǎn)生不良影響，特別是不能超越市場而成為影響資源配置和經(jīng)濟決策的力量。

(三)確定科學(xué)合理的稅負(fù)理論

確定合理的宏觀稅負(fù)是稅收與經(jīng)濟良性互動的必要保證。國際上研究最適稅收負(fù)擔(dān)水平的代表人物是美國供給學(xué)派的阿瑟·拉弗，他以拉弗曲線說明了稅率與GDP或人均GDP之間的函數(shù)關(guān)系：為了獲得最佳的經(jīng)濟增長和經(jīng)濟收入，稅率不能過高也不能過低，即有一個最優(yōu)的稅率，低于該點，財政收入不能支付在該經(jīng)濟水平下政府應(yīng)承擔(dān)的各種公共支出，不能為經(jīng)濟發(fā)展提供足夠的保證，從而制約經(jīng)濟的發(fā)展；高于該點，將導(dǎo)致私人和企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，影響和打擊投資者的積極性，影響各種資本的積累，從而削弱經(jīng)濟主體的活力，導(dǎo)致經(jīng)濟的停滯甚至下降。

目前，我國在確定稅收總體規(guī)模與經(jīng)濟規(guī)模的科學(xué)配比，恰當(dāng)界定宏觀稅負(fù)水平方面，還沒有確定一種接近于實際和國際通行的系數(shù)。因此，我們要以實事求是的態(tài)度，以求真務(wù)實的作風(fēng)，重新審視現(xiàn)行稅制并重新評估稅收政策目標(biāo)取向。用辨證的觀點和思路認(rèn)識稅收與經(jīng)濟的關(guān)系，在確定宏觀稅負(fù)等方面，科學(xué)地做一些基礎(chǔ)性研究和分析。我們必須要有一種歷史的責(zé)任感和前瞻意識，清醒地認(rèn)識和面對這個課題。

二、深化稅制改革、實現(xiàn)稅制整體優(yōu)化是深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧稅收的緊迫要求

稅制優(yōu)化問題一直是稅收理論和實踐中的一個重要問題。所謂稅制優(yōu)化，就是通過對現(xiàn)行稅制進行改革調(diào)整，建立起最大限度地符合當(dāng)前的環(huán)境條件及人們利益選擇的稅收制度，其目標(biāo)是要設(shè)計一個適應(yīng)當(dāng)期經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、有利于達到稅收“公平”、“效率”原則的理想稅制。稅制優(yōu)化通過稅制改革實現(xiàn)，是一個動態(tài)過程。

我國現(xiàn)行稅制是在1994年全面稅制改革的基礎(chǔ)上建立起來的。近幾年來，我國新一輪稅制改革已在一定程度上推開。綜觀這幾年我國的稅制改革，基本是漸進式改革，或者說是局部修補完善式的調(diào)整，并不是從整個稅制的優(yōu)化，從稅制與經(jīng)濟發(fā)展的適應(yīng)性、促進性、匹配性、前瞻性的宏觀角度、全局角度來考慮問題。因此，面對新的經(jīng)濟發(fā)展的形勢，我們應(yīng)該多研究一些帶有規(guī)律性的東西，站在更高的層次上考慮稅制的整體優(yōu)化。

科學(xué)發(fā)展觀的立足點是發(fā)展，這種發(fā)展是經(jīng)濟、社會和環(huán)境保護的一種協(xié)調(diào)的發(fā)展，因此我們制定稅收政策也應(yīng)樹立全新的稅收發(fā)展理念。我們所要進行的稅制改革，是定位在“十二五”或者今后更長一個歷史時期實施的。

新的稅制改革，就是要在科學(xué)發(fā)展觀的理論框架下，按照中央提出的“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的總要求，通盤考慮稅制的整體優(yōu)化，包括稅種的優(yōu)化(主體稅種和輔助稅種的選擇設(shè)置合理)、稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化(稅種內(nèi)部結(jié)構(gòu)科學(xué)、稅基分布寬)、稅負(fù)的優(yōu)化(宏觀稅負(fù)的適度、各稅種稅率的調(diào)整)、中央稅和地方稅的優(yōu)化(稅權(quán)的合理劃分)、稅收征管機制的優(yōu)化。

三、改革稅收立法機制、完善稅收立法是貫徹落花生實科學(xué)發(fā)展觀、實現(xiàn)依法治稅的關(guān)鍵

(一)稅收的法律形式是實現(xiàn)稅收的最高形式

稅收是國家為實現(xiàn)提供公共產(chǎn)品與服務(wù)和協(xié)調(diào)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展兩個基本職能的需要，依法對滿足課稅要件(要素)的當(dāng)事人(包括企業(yè)與非企業(yè))強制征收的貨幣收入。稅法是國家權(quán)力機關(guān)或授權(quán)機關(guān)依照法定程序制定，用以調(diào)整稅收法律關(guān)系的法律規(guī)范總稱。稅收具有兩重基本屬性：一是政治屬性，即稅收必須憑借國家權(quán)力才能獲得。這種權(quán)力包括政治權(quán)力和財產(chǎn)權(quán)力，“強制性”、“無償性”即是這種政治屬性的外部形式特征。二是法律屬性，稅收必須運用法律手段才能獲得，“固定性”(相對的)、“公平性”就是這種法律屬性的外部形式特征。稅收的兩重屬性決定了稅收形式的兩重性：一是行政性，即在稅收征收過程中必須憑借國家的行政權(quán)力才能得以實現(xiàn)；二是法定性，即在稅收征收過程中必須依照和運用法律才能得以實現(xiàn)。其中，法律形式是較行政形式更規(guī)范、更權(quán)威、更有效的形式，是稅收實現(xiàn)的最高形式。理由主要有以下幾方面：首先，從內(nèi)容角度看，行政形式具有臨時多變的特點，其與法律形式相比有更多的不確定性。比如，在迄今下發(fā)的幾千項部門規(guī)章級以下稅收規(guī)范性文件中，大多是針對某一地區(qū)某一稅種或某一具體事項下發(fā)的臨時性亟待解決的涉稅問題的“紅頭文件”。這些“紅頭文件”的針對性較強，而缺乏全面性的指導(dǎo)意義，在實踐中往往只能“參照執(zhí)行”，造成執(zhí)行的不確定性。而法律形式則具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫼蛢?nèi)容，其形式一旦固定下來就不會輕易改變。其次，從執(zhí)行角度看，行政形式因其行政級次具有多層性的特點從而比法律形式具有更多的隨意性。比如，在稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行中，省、市、縣甚至基層分局等各級次的稅務(wù)機關(guān)均有一定的權(quán)限，由于我國尚未制定一部“稅收優(yōu)惠法”，稅收優(yōu)惠多以“紅頭文件”等行政形式下發(fā)，這給稅收優(yōu)惠的執(zhí)行留下了較多的“隨意處理”空間。而法律形式因為具有嚴(yán)肅的威攝力，它可以在更大程度上避免有令不行、有法不依的現(xiàn)象發(fā)生。再次，從程序角度看，行政形式因制定程序相對簡捷，大量行政性文件缺少必要的法定程序，有很多的不規(guī)范性。法律形式因為具有嚴(yán)格的立法程序，能盡量避免稅收行政性文件由于程序缺失而造成的不規(guī)范。最后，從約束角度看，行政形式缺乏嚴(yán)格的法定約束力，有很強的主觀性。比如，評價征收管理質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是“應(yīng)收盡收”(征收率)，而實踐中評價稅務(wù)部門的工作質(zhì)量是稅收計劃的“完成率”，現(xiàn)實稅務(wù)工作中，依法征稅的觀念遠(yuǎn)低于依計劃(任務(wù))征稅的習(xí)慣思維方式和壓力。這是行政形式在稅收實現(xiàn)(征管)過程中最典型的表現(xiàn)。法律形式以其法定主義的最高原則能夠最大限度地保證依法應(yīng)收盡收。

(二)我國稅收立法體制存在的問題

第一，稅收法定原則缺失。稅收法定原則是稅法的基本原則，也是稅收法治的核心。世界上大多數(shù)國家在憲法中都明確規(guī)定了這一基本原則。迄今為止，我國憲法和稅收法律中均未明確這一基本原則，稅收法定原則的缺失直接影響著中國稅收治理模式，即是“權(quán)治”模式還是“法治”模式，導(dǎo)致征稅權(quán)力失控和納稅權(quán)益保障無力；同時導(dǎo)致了我國的稅法體系形成中以法規(guī)為主、法律為輔的不正常局面。雖然這是由我國經(jīng)濟體制處于轉(zhuǎn)軌時期的特殊國情所致，但從長遠(yuǎn)的眼光和發(fā)展的角度看，我國應(yīng)該奉行稅收法定主義，構(gòu)建一個以稅收法律為主、稅收法規(guī)為輔的稅法體系。第二，稅收法律體系尚不完備。我國目前尚未對稅收基本法律立法，缺少一部能統(tǒng)領(lǐng)所有稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的基本法律，致使稅法實踐中有的缺位、有的重復(fù)、有的相互沖突，等等。十六屆三中全會確定的稅制改革內(nèi)容主要只涉及到稅收實體法的部分內(nèi)容，很少涉及稅收基本法律的內(nèi)容。另外，現(xiàn)行的稅收實體法、稅收程序法也存在諸多法律不完善的問題，比如稅收執(zhí)法程序違法就很普遍。程序違法的主要原因有二：一是觀念上的程序虛無主義和程序工具主義；二是稅收制度彈性過大產(chǎn)生的自由裁量權(quán)過度。第三，稅收立法體制存在缺陷。我國稅收立法體制的缺陷集中表現(xiàn)在兩個層面：一是橫向(全國人大與國務(wù)院)的稅收立法權(quán)的分配不科學(xué)，國務(wù)院實際行使的稅收立法權(quán)過大；二是縱向(中央與地方)的稅收立法權(quán)的分配不合理，稅收立法權(quán)過分集中于中央，地方行使的立法權(quán)過小。國務(wù)院“過分”行使委任的稅收立法權(quán)的直接后果就是現(xiàn)行稅法體系中稅收法律與稅收行政法規(guī)比例失調(diào)，大量的稅收法規(guī)成為主體部分，致使稅法的整體層次效率較低，權(quán)威性和穩(wěn)定性較弱。中央集中的縱向立法體制必然導(dǎo)致中央立法權(quán)過于集中，不利于發(fā)揮地方政府的積極性和市場經(jīng)濟體制的作用。

(三)科學(xué)發(fā)展觀背景下我國稅收立法體制的完善

一要完善稅收立憲，奠定稅收法制根基。憲法是國家的根本大法，國家征稅權(quán)源于憲法，國家征稅權(quán)行使對公民財產(chǎn)權(quán)利的侵入要受到憲法的約束，從而構(gòu)成所有稅收法律關(guān)系的基礎(chǔ)。缺乏對公民財產(chǎn)權(quán)保障和對政府征稅權(quán)約束的社會就不是法制社會，依法治稅的根本是要有一部能夠完善保護公民權(quán)利和制約政府征稅權(quán)的憲法。通過憲法上有關(guān)稅收的條款和對稅的征收與使用的限制性規(guī)定，有助于規(guī)范國家的征稅行為，防止征稅權(quán)的濫用，合理配置稅權(quán)。我國憲法中直接涉及稅的條款僅有第五十六條第一款：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”。該條款的重心在于強調(diào)公民的納稅義務(wù)，這種以國家本位為基礎(chǔ)的對納稅義務(wù)的片面強調(diào)，將國家和納稅人置于一種不平等甚至對立的境地中。稅收立憲的要義是規(guī)范國家征稅權(quán)，在國家征稅權(quán)和保障公民財產(chǎn)權(quán)上達到平衡，因此我國的稅收立法改革，首先要在憲法中規(guī)定稅收基本制度，規(guī)定稅收立法權(quán)、稅權(quán)分配及限制，奠定稅收法律關(guān)系的最基本規(guī)范。二要加快稅收基本法的立法進程。從某種意義上說，稅收基本法是稅法的“憲法”，起統(tǒng)帥作用，稅收實體法與稅收程序法不得與其抵觸。而我國目前缺少一部介于憲法與具體稅法之間的稅收基本法，因而有關(guān)稅收法律體系中一些最基本和最重要的問題沒有得到法律的認(rèn)可，如稅收的定義、目的、基本原則、構(gòu)成要素、稅收立法權(quán)、稅收執(zhí)法等都缺少高效力層級的規(guī)定。通過頒布稅收基本法，有助于提高稅收法律規(guī)范的地位，增強稅收法律的權(quán)威性；有助于杜絕稅收立法的隨意性，增強稅收法律的穩(wěn)定性；有助于加強各稅收法規(guī)之間的統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性，增強其可操作性。三要合理劃分稅收立法權(quán)限。首先是中央與地方立法權(quán)的劃分。劃分中央和地方的稅收立法權(quán)，賦予地方更多的稅收立法權(quán)是進一步推進我國各項改革事業(yè)的迫切需要。綜合各方因素，我國中央和地方稅收立法權(quán)限的劃分應(yīng)該遵循幾條基本原則：責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則；維護中央的宏觀調(diào)控能力和調(diào)動地方自主性相統(tǒng)一原則；稅收權(quán)限劃分與國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)相互銜接、相互適應(yīng)原則。過于分權(quán)不符合我國的實際，而權(quán)力的過于集中同樣會導(dǎo)致各種問題的產(chǎn)生。因此，我國稅收立法權(quán)的縱向劃分應(yīng)當(dāng)以集為主，集中有分；即以中央集權(quán)為主，同時適當(dāng)下放地方部分地方稅的稅收立法權(quán)，做到集中立法與適度分權(quán)的有機統(tǒng)一。集中立法，就是將稅收基本法，中央稅、中央地方共

享稅等稅種的實體法，以及稅收征收管理、稅務(wù)行政復(fù)議等稅收程序法的全部立法權(quán)集中在中央；適度分權(quán)，是指除上述由中央統(tǒng)一立法以外的其他稅法的制定權(quán)和一些地方稅稅法的解釋權(quán)、稅種開征停征權(quán)、稅目增減和稅種調(diào)整權(quán)下放給地方。其次是立法機關(guān)與行政機關(guān)之間稅收立法權(quán)限劃分。在稅收法律主義原則日益深入人心的背景下，全國人大及其常委會應(yīng)當(dāng)成為我國稅收立法的主體力量。未來全國性稅收法律，特別是涉及我國根本稅收制度、重要稅收原則、涉及法人和自然人權(quán)利義務(wù)、基本稅收征管程序等重大事項的立法，都應(yīng)當(dāng)由全國人大及其常委會來制定；包括稅收基本法、稅收實體法、稅收程序法。當(dāng)前，全國人大及其常委會還有一項重要工作，就是對現(xiàn)有稅收法律規(guī)范進行清理，特別是對于一些頒布實施時間較長的“稅收條例”，修訂并頒布實施，提升他們的法律級次，逐步改變我國現(xiàn)有法律規(guī)范中“條例”、“規(guī)定”占主體的局面，真正貫徹稅收法律主義原則。

四、正確處理稅收與民生的關(guān)系是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的重要課題

稅收是國家財政收入的主要來源，國家稅收“取之于民，用之于民”，稅收與民生息息相關(guān)，密不可分。稅收既是民生問題中深化收入分配制度改革的重要內(nèi)容，又是解決教育平等、就業(yè)公平、社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生等諸多民生問題的重要手段，因此，稅收在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會和諧中發(fā)揮著重要作用。近年來，稅收收入的快速增長，大大增強了政府財政實力，增加了公共產(chǎn)品和服務(wù)的供給，為社會的科學(xué)發(fā)展、和諧發(fā)展提供了可靠的財力保證，也為改善民生、服務(wù)民眾提供了有利條件。

有學(xué)者建議我國應(yīng)增加稅收。他們的觀點是政府增加了稅收就可以為改善民生的社會保障、基礎(chǔ)設(shè)施、扶貧等增加更多的投入，因為我國民生改善狀況滯后于經(jīng)濟發(fā)展，稅收需要超經(jīng)濟增長以便加快改善民生的步伐。另有些學(xué)者推崇輕稅政策，認(rèn)為輕稅可為效率最高的人提供充分可支配的資源，能夠迅速增加整個社會財富并惠及低收入人群。從我國現(xiàn)實看，低收入階層、貧困階層所占比重還相當(dāng)大，人民的富裕程度遠(yuǎn)未達到理想狀態(tài)。解決民生問題最有效的辦法是給人以穩(wěn)定的工作崗位，提供覆蓋全社會的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保障。就我國目前國情而言，不可能也沒能力提供高水平的社會保障，所以，增加就業(yè)崗位，鼓勵個人自謀職業(yè)，減輕就業(yè)負(fù)擔(dān)，提高低收入人群的收入就尤顯重要。但我國的現(xiàn)狀并不理想。目前不合理的稅收治理政策和過高的稅收負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致我國的中小企業(yè)難以大量地產(chǎn)生和發(fā)展。注冊一家小公司，其財務(wù)會計、稅收工商等手續(xù)都要一應(yīng)俱全，不管有無收入，都要交納各種稅費，都要與各個相關(guān)的部門打交道。導(dǎo)致中小企業(yè)和個體戶、自由職業(yè)者的生存步履維艱。大學(xué)畢業(yè)生很少有人愿意自主創(chuàng)業(yè)，更沒有人像上個世紀(jì)90年代那樣從政府部門和事業(yè)單位下海；公務(wù)員考試競爭異常激烈，幾十人甚至幾百人競爭一個崗位。這一方面說明我國民生問題任重而道遠(yuǎn)；另一方面也反映出我國中小企業(yè)和個體經(jīng)濟的負(fù)擔(dān)過重導(dǎo)致經(jīng)營狀況不佳。目前，我國居民收入增長的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于稅收的增長，我國稅收每年都以20％左右的速度增長，而居民收入增長只有6％，財政收入增長的背后是居民生活負(fù)擔(dān)加重和企業(yè)稅收壓力增加，國內(nèi)消費需求難以啟動。我們不能僅僅把稅收負(fù)擔(dān)比率的數(shù)字本身和西方國家進行比較，認(rèn)為發(fā)達國家的稅收占GDP的比例遠(yuǎn)高于我們，所以我們的稅收負(fù)擔(dān)就不算太高，而必須注意到我國和西方高稅負(fù)國家在居民享受政府服務(wù)方面的差別。如果政府承擔(dān)了家庭全部或大部分的保障支出，家庭經(jīng)濟壓力大量減輕的話，政府稅收即便從GDP中分割50％也不為多。我國政府支配社會財力近30％，而占人口80％的農(nóng)民不在社會保障范圍之內(nèi)，即使享有社會保障的城鎮(zhèn)居民，在教育、醫(yī)療、住房等消費面前，也是力不從心，無力負(fù)擔(dān)。

黨中央提出了“堅持科學(xué)發(fā)展觀”的重要思想，它的核心內(nèi)涵是要求按照科學(xué)規(guī)律，以求真務(wù)實的精神，全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)地推進經(jīng)濟社會更快發(fā)展。解決民生問題一直是黨的指導(dǎo)思想和實際工作的重心之一，是中國特色社會主義發(fā)展的重要課題，也是貫徹科學(xué)發(fā)展觀的題中之義。而關(guān)注民生，改善民生，又必須以發(fā)展經(jīng)濟為前提。稅收作為促進經(jīng)濟發(fā)展的重要杠桿以及調(diào)節(jié)利益分配的重要經(jīng)濟手段，需要充分發(fā)揮好職能作用，切實把關(guān)注民生擺在突出位置，用足用好各項稅收優(yōu)惠政策，鼓勵民營經(jīng)濟發(fā)展，幫助農(nóng)民增產(chǎn)增收，促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)，調(diào)高個體工商戶的稅收起征點，扶持社會低收入群體，積極支持公益事業(yè)的發(fā)展，千方百計讓老百姓盡快富起來。民富才能國強，民富國強才能從根本上構(gòu)建和諧社會，才能國強民安，長治久安。

責(zé)任編輯：上林