□ 趙福軍

(中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所,北京 100836)

構(gòu)建我國(guó)稅收信息共享機(jī)制＊

□ 趙福軍

(中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所,北京 100836)

我國(guó)稅收信息共享主要存在技術(shù)壁壘、部門壁壘、區(qū)域壁壘、納稅人信息的分割。構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制的總體目標(biāo)就是,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收信息大集中,建成全國(guó)統(tǒng)一的電子稅務(wù)局,打破信息管稅中的區(qū)域壁壘,為在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收信息共享搭建平臺(tái)。

稅收信息共享;稅收信息共享機(jī)制

信息管稅依托信息化手段,強(qiáng)化稅收信息數(shù)據(jù)分析與運(yùn)用,提高稅收管理質(zhì)量,其組成部分包括網(wǎng)上開票、在線辦理涉稅事項(xiàng)、數(shù)據(jù)分析等。在信息管稅模式中,稅務(wù)部門先匯集所有納稅人的涉稅信息,形成稅收信息數(shù)據(jù)庫,再依據(jù)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行稅務(wù)分析、決策、管理。對(duì)納稅人而言,信息管稅能降低納稅人的辦稅成本,提高納稅人的辦稅效率,給納稅人提供選擇辦稅時(shí)間的機(jī)會(huì)。對(duì)征稅機(jī)關(guān)而言,信息管稅能降低征稅部門對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)信息不對(duì)稱程度,將稅務(wù)部門征管工作重點(diǎn)由征收管理轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂展芾砼c納稅評(píng)估,提升征管質(zhì)效。

信息管稅效應(yīng)的發(fā)揮,與數(shù)據(jù)庫的網(wǎng)絡(luò)大小及數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)質(zhì)量高低有關(guān)。要發(fā)揮信息管稅效能,關(guān)鍵的一步就是擴(kuò)大稅收信息來源,提高稅收信息共享程度,擴(kuò)大稅收信息共享范圍。如果數(shù)據(jù)庫是全國(guó)性的稅收信息數(shù)據(jù)庫,稅務(wù)部門能在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行稅收信息分析。如果數(shù)據(jù)庫是區(qū)域性的,稅務(wù)部門只能在區(qū)域范圍內(nèi)查找、交換納稅信息數(shù)據(jù)。當(dāng)前,各地、各級(jí)稅務(wù)部門都在積極推進(jìn)稅收信息共享,比如國(guó)稅部門與地稅部門、稅務(wù)部門與工商等相關(guān)部門實(shí)時(shí)交換稅收信息數(shù)據(jù)。還有些地方經(jīng)常召開稅務(wù)工商聯(lián)席會(huì)議,及時(shí)交流相關(guān)信息。應(yīng)該來說,這些舉措提高了稅收信息共享程度,但是,稅收信息共享仍面臨體制機(jī)制的制約,這嚴(yán)重阻礙了稅收信息共享建設(shè)的步伐。

一 我國(guó)稅收信息共享面臨的障礙

我國(guó)稅收信息化經(jīng)過多年的建設(shè),信息管稅的格局正在逐步形成。但是,各地稅收信息化的整體效應(yīng)尚未挖掘出來。目前,稅收信息共享主要存在以下幾種障礙:

(一)技術(shù)壁壘

各地稅務(wù)部門在稅收信息化建設(shè)中,各自采用相對(duì)獨(dú)立的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) (包括數(shù)據(jù)錄入標(biāo)準(zhǔn)等),致使各地稅收信息化系統(tǒng)難以兼容,形成信息管稅中的技術(shù)壁壘。

(二)部門壁壘

在構(gòu)建稅收信息管稅格局之中,稅務(wù)部門所需要的稅收信息來源于公安、工商、房產(chǎn)、銀行等多部門。相關(guān)部門因主客觀條件限制,與稅務(wù)部門實(shí)現(xiàn)信息共享的進(jìn)程緩慢?？梢哉f,構(gòu)建信息管稅的格局面臨較大的障礙就是,稅收信息來源多元化的部門壁壘。

(三)區(qū)域壁壘

當(dāng)前,全國(guó)各地都在推進(jìn)信息管稅進(jìn)程,大力開展稅收信息化建設(shè)。各地根據(jù)實(shí)際情況,以省級(jí)為單位推進(jìn)稅收信息化建設(shè),雖然符合實(shí)際情況,但是,區(qū)域邊界形成了行政邊界,為區(qū)域間的合作制造了壁壘,客觀上影響了信息管稅整體效應(yīng)的發(fā)揮。

(四)納稅人信息的分割

目前,擁有納稅人信息的部門很多,有銀行、工商、地稅、國(guó)稅、房產(chǎn)、勞動(dòng)保障等部門。各部門基本上都是根據(jù)各自管理的需要采集相關(guān)信息,導(dǎo)致納稅人相關(guān)信息被人為分割,各部門都只能掌握部分信息,難以了解納稅人完整的信息。

二 構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制的目標(biāo)與措施

(一)構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制的總體目標(biāo)與路徑

構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制的總體目標(biāo)就是,在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收信息大集中,建成全國(guó)統(tǒng)一的電子稅務(wù)局,打破信息管稅中的區(qū)域壁壘,為在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收信息共享搭建平臺(tái)。各地稅務(wù)部門應(yīng)充分利用稅收信息共享平臺(tái),發(fā)揮稅收信息數(shù)據(jù)庫的作用與功能,挖掘稅收信息數(shù)據(jù)庫的潛能,使稅收信息數(shù)據(jù)庫成為稅務(wù)部門運(yùn)轉(zhuǎn)的大腦,為稅收分析、決策提供科學(xué)的依據(jù)。

構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制既是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,也是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程。在目前各種約束條件下,構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制的路徑是,先搭建在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅收信息共享的平臺(tái),再逐步統(tǒng)一稅收信息建設(shè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),打破信息管稅中的技術(shù)壁壘、部門壁壘。各省市在全國(guó)稅收信息大集中平臺(tái)中,集中全省稅收信息數(shù)據(jù)。

(二)構(gòu)建稅收信息共享機(jī)制的措施

1、盡快在全國(guó)范圍內(nèi)建成一個(gè)電子稅務(wù)局,打破信息管稅中的“區(qū)域壁壘”。

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,企業(yè)的組織形式越多樣化,經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)將呈現(xiàn)全國(guó)化、全球化趨勢(shì),企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地點(diǎn)經(jīng)常超越稅務(wù)部門管轄的范圍,這使稅務(wù)部門很難全面掌握納稅人的相關(guān)信息。要全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息,就要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)邊界與稅務(wù)部門管理邊界重合。在目前稅務(wù)部門按區(qū)域劃分管理邊界的前提下,只有全國(guó)范圍內(nèi)建成一個(gè)電子稅務(wù)局,才能避免因各地稅務(wù)部門稅收信息系統(tǒng)不對(duì)接或各地稅務(wù)部門的“組織理性”,而分隔納稅人的相關(guān)信息。在全國(guó)范圍內(nèi)建成一個(gè)電子稅務(wù)局,既能讓納稅人辦稅更加方便,可以在網(wǎng)上辦理跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的涉稅事項(xiàng);又能大幅度提高稅務(wù)機(jī)關(guān)征管質(zhì)效,全面了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況及資金流動(dòng)。

2、統(tǒng)一稅收信息采集、管理的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),打破信息管稅中的“技術(shù)壁壘”。

要發(fā)揮信息管稅應(yīng)有的效應(yīng),除了在全國(guó)范圍內(nèi)建成一個(gè)電子稅務(wù)局之外,還應(yīng)完善涉稅信息采集的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),避免各地稅務(wù)部門因信息采集的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不一,而形成技術(shù)壁壘。今后,應(yīng)完善、統(tǒng)一涉稅數(shù)據(jù)采集的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),避免各省市的稅收信息系統(tǒng)因技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不一致而導(dǎo)致“孤島效應(yīng)”。

3、構(gòu)筑與工商、公安等部門共享信息的平臺(tái),打破信息管稅中的“部門壁壘”。

發(fā)揮稅收信息對(duì)管稅的作用,要從多渠道匯集納稅人的涉稅信息。未來,應(yīng)建立與工商、公安、銀行、房產(chǎn)等部門共享信息的平臺(tái),方便及時(shí)交換數(shù)據(jù)。

我國(guó)可學(xué)習(xí)國(guó)外稅務(wù)部門的稅收信息共享的經(jīng)驗(yàn)與做法,探索建立符合我國(guó)國(guó)情的稅收信息共享平臺(tái)。在日本,幾乎所有商店和超市都使用電腦收款結(jié)賬,而稅務(wù)機(jī)關(guān)查稅也是對(duì)電腦的流水記錄進(jìn)行稽查;美國(guó)在各種經(jīng)濟(jì)交易中沒有發(fā)票,但是銷售活動(dòng)都有收據(jù)開給付款方。收據(jù)上所購物品的單價(jià)、總額、交易單位和稅收等都一目了然。這些收據(jù)都是由電腦開出,稅務(wù)機(jī)關(guān)將這些電腦的數(shù)據(jù)通過聯(lián)網(wǎng)傳入稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行監(jiān)控,消費(fèi)者拿著收據(jù)就可以作為報(bào)銷憑證。

4、推動(dòng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革,建立適應(yīng)信息管稅需要的稅收管理模式。

我國(guó)稅務(wù)部門雖然已開始實(shí)施信息管稅,但距真正的信息管稅格局還有很長(zhǎng)的路要走。當(dāng)前,我國(guó)稅務(wù)部門的工作重點(diǎn)仍是征收管理,相當(dāng)一部分工作集中在辦稅大廳的稅款征收上。要推動(dòng)建立信息管稅格局,就必須在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部整合資源,征管改革、流程優(yōu)化與信息系統(tǒng)統(tǒng)籌結(jié)合,機(jī)構(gòu)改革、人財(cái)物資源合理安排,才能形成全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的信息化發(fā)展模式?？梢灶A(yù)見,未來稅務(wù)系統(tǒng)的稅收管理方向是專業(yè)化管理,工作重點(diǎn)將是稅收信息數(shù)據(jù)分析與納稅評(píng)估工作。

[1]高麗麗.信息資源共享:提高稅收監(jiān)管水平的助推器[J].地方財(cái)政研究,2010,(1).

[2]]陳曉光,張忠友,馬陟政,姜傳武.互動(dòng)平臺(tái):讓稅收征管信息真正共享[J].稅收征納,2007,(11).

F810.423

A

1008-4614-(2010)05-0013-02

2010-08-19

趙福軍(1979-),男,湖南衡陽人,中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)貿(mào)所博士后。