郭 峻 冉茂盛

一直以來，中國高校的公務(wù)消費制度就如大多數(shù)機關(guān)事業(yè)單位一樣采用的是“現(xiàn)金支付，先開支后報銷”的傳統(tǒng)模式，而許多專家共同的觀點是“大量的現(xiàn)金交易，正是中國公務(wù)消費中腐敗的源頭”。目前，公務(wù)消費中存在兩大“公開”的漏洞：一是買假發(fā)票報銷，另一個漏洞是虛開發(fā)票。因此，中央政府為了規(guī)范一直備受詬病的巨額公務(wù)消費，宣布2008年在中央預算部門和省級預算單位將全面推行公務(wù)卡改革試點，在2010年范圍將擴大至從中央到縣級的全部預算單位。所謂“公務(wù)卡改革”就是指在公務(wù)消費時使用銀行卡替代現(xiàn)金支付模式，各單位財務(wù)部門報銷時只能通過刷卡支付，原則上不再使用現(xiàn)金了?；谶@種情況，高校必須積極探索未來時期資金結(jié)算的新模式。那么，現(xiàn)階段高校是否已經(jīng)具備無現(xiàn)金結(jié)算的條件？高校無現(xiàn)金結(jié)算是否可行？具體怎么操作？這是本文探討的主要內(nèi)容。

于愛東介紹了當前結(jié)算工具的使用現(xiàn)狀，提出新形勢下如何增加非現(xiàn)金結(jié)算渠道的政策建議和使用非現(xiàn)金結(jié)算工具的戰(zhàn)略性意義。張翼飛等對電子商務(wù)網(wǎng)上支付的現(xiàn)狀和支付模式進行了探討，詳細分析各種模式的流程，提出加強網(wǎng)上支付安全的對策。葉金平等人結(jié)合所在單位以POS刷卡的電子結(jié)算方式代替現(xiàn)金結(jié)算的實踐證明高校無現(xiàn)金結(jié)算后能有效提高工作效率、減少支付時間和支付差錯、加強財務(wù)內(nèi)部控制。周紅山等人針對貨幣資金銀行電子支付的特點，結(jié)合軍隊資金管理實際情況，對軍隊資金銀行電子支付的管理應(yīng)用作了探討。楊維莉闡述了無現(xiàn)金收付結(jié)算的具體運作模式、前提條件和重大意義。柏勝、鄭云紅等人分別介紹了銀行卡結(jié)算、網(wǎng)上銀行結(jié)算這兩種主要的無現(xiàn)金結(jié)算支付方式的原理、發(fā)展過程中遇到的問題及解決對策。

本文結(jié)合中央預算單位公務(wù)卡改革，分析了現(xiàn)金結(jié)算的弊端和高校實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算的必要性和可行性，詳細闡述了銀行卡和網(wǎng)上銀行結(jié)算這兩種主要結(jié)算方式的工作原理和適用范圍。認為高?，F(xiàn)階段宜采用POS刷卡結(jié)算方式，但隨著電子商務(wù)的發(fā)展與成熟以及網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)的日趨完善，高校以后將逐步實現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算，徹底擯棄現(xiàn)金結(jié)算。最后通過具體案例分別介紹了銀行卡和網(wǎng)上結(jié)算的具體操作流程，提出一種”一機雙卡”（即“POS機+公務(wù)卡+工資卡/學生卡”）的新型結(jié)算模式以及如何保證網(wǎng)上銀行結(jié)算安全性的一些具體措施。

一、資金結(jié)算方式的種類

資金結(jié)算是指社會各部門、各單位或個人之間由商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟往來所引起的貨幣收付行為。資金結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算。用現(xiàn)金直接進行的收付，稱現(xiàn)金結(jié)算。通過金融機構(gòu)劃撥轉(zhuǎn)賬或票據(jù)流通轉(zhuǎn)讓完成的收付，稱非現(xiàn)金結(jié)算?；诎踩嵌瓤紤]，非現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)是資金結(jié)算的主要方式。

目前我國非現(xiàn)金結(jié)算方式主要以匯票、支票、本票和銀行卡即“三票一卡”等非現(xiàn)金支付工具為主體，匯兌、電子銀行、個人跨行轉(zhuǎn)賬、個人跨行通存通兌、定期借記、定期貸記等結(jié)算方式作為補充。上述結(jié)算方式各有特點，各有各自的適用范圍，共同組成了比較成熟的非現(xiàn)金支付工具體系。隨著國家出臺各種政策措施大力發(fā)展銀行卡和電子結(jié)算業(yè)務(wù)，可以預見在不久的將來銀行卡和電子銀行必將成為資金結(jié)算的主要方式和必然趨勢，下面本文將重點介紹這兩種結(jié)算方式。

二、高?，F(xiàn)金結(jié)算的弊端

現(xiàn)金作為貨幣中最活躍的一種形式，在我國金融業(yè)還不發(fā)達的情況下，促進了商品經(jīng)濟的發(fā)展，但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，銀行卡和電子銀行的出現(xiàn)，現(xiàn)金結(jié)算在社會主義市場經(jīng)濟中的作用大大降低了。同時由于現(xiàn)金的流動性，不可控性決定了現(xiàn)金結(jié)算具有很大的弊端，一些不法分子利用大額現(xiàn)金支取進行偷稅，漏稅，洗錢，販毒，行賄，金融詐騙等違法犯罪活動，極大的影響了我國經(jīng)濟健康，穩(wěn)定的發(fā)展。

高校作為非營利性事業(yè)單位，資金結(jié)算方式上比較單一，基本上只有現(xiàn)金、支票和匯票等三種傳統(tǒng)結(jié)算方式，筆者查閱和統(tǒng)計某高校財務(wù)部門08年12月的記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，該校當月現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)量15322筆，支票和匯票業(yè)務(wù)量1250筆，現(xiàn)金結(jié)算方式占所有結(jié)算方式的92%，而支票、匯票等非現(xiàn)金結(jié)算方式僅占其中很少的比例。高校如此大量使用現(xiàn)金結(jié)算，其弊端為：

（一）阻礙了先進結(jié)算手段的推廣與發(fā)展

現(xiàn)實生活中，我們經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有不少人明明知道現(xiàn)金結(jié)算方式不衛(wèi)生、不安全，但“凡事要攥到手里，看得見摸得著才覺得塌實”，因而結(jié)算時不習慣刷卡而樂意使用現(xiàn)金。由于這種傳統(tǒng)思維定式在作怪，高校的教職工多數(shù)愿意選擇使用現(xiàn)金結(jié)算，對學校財務(wù)部門為改進結(jié)算方式、提高工作效率而推出的POS刷卡等非現(xiàn)金結(jié)算方式有抵觸情緒甚至堅決反對，不肯接受，嚴重阻礙了先進結(jié)算手段的推廣與發(fā)展，與國家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算、減少現(xiàn)金使用的趨勢背道而馳。

（二）工作量大、易出差錯造成結(jié)算速度較慢、工作效率低下

高校財務(wù)部門小額報銷多以現(xiàn)金結(jié)算為主，出納的工作量大大加重，特別是在年底報銷時，現(xiàn)金出納柜臺外大排長龍，怨聲四起，吵架現(xiàn)象時有發(fā)生。還是以上文中的高校為例，08年12月份該校主校區(qū)辦公點2名現(xiàn)金出納平均每人每天現(xiàn)金業(yè)務(wù)量高達232筆?，F(xiàn)金出納工作量如此繁重，工作壓力大，難免會因為收到假鈔或出差錯而不得不自掏腰包賠錢，因此，結(jié)算速度慢、工作效率低。

（三）現(xiàn)金管理費用和成本較高

高校必須用大量人力、物力來清點、運送、保管現(xiàn)金，加大了單位的現(xiàn)金管理成本。例如，高校財務(wù)部門派專人負責每天上班時從學校金庫提取現(xiàn)金，每天下班后將現(xiàn)金送回金庫；學校保衛(wèi)部門每天都要派人晝夜值班，保護和管理金庫的安全。

（四）存在不安全隱患

由于現(xiàn)金使用極為廣泛和便利，因而成為不法分子覬覦的最主要目標,在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，大多數(shù)的經(jīng)濟犯罪活動都是和現(xiàn)金有關(guān)。因此高校大量的現(xiàn)金存取加大了被搶、被盜、被貪污和被挪用的風險，如有些報賬人員路途遠需要攜帶大額現(xiàn)金，存在著相當大的安全隱患。

（五）稅款大量流失、容易滋生腐敗現(xiàn)象

高校財務(wù)人員在工作中經(jīng)常能遇到這樣一種情況：假如允許報銷人員能夠在轉(zhuǎn)賬支票和現(xiàn)金支票中任意選擇時，那么絕大多數(shù)的人會選擇現(xiàn)金支票。這是為什么？原因很簡單，使用現(xiàn)金結(jié)算能幫助人偷稅、漏稅。大量使用現(xiàn)金結(jié)算使得銀行和稅務(wù)機關(guān)均難以監(jiān)督有關(guān)單位和個人資金的真實使用情況，使稅款流失于無形之中。另外，大量的現(xiàn)金結(jié)算還容易使財務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金，不可避免地滋生某些違法犯罪行為，如挪用公款、私自利用單位的錢來炒股等。

三、高校實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算的可行性分析

針對以上弊端，高校能否采用無現(xiàn)金結(jié)算方式替代現(xiàn)金結(jié)算呢？以下分別從外部環(huán)境和內(nèi)部建設(shè)兩方面來分析高校實施無現(xiàn)金結(jié)算需具備的條件。

（一）外部環(huán)境

1、銀行卡業(yè)務(wù)大規(guī)模普及

自1986年中國銀行發(fā)行我國第一張銀行卡以來，短短二十幾年時間，銀行卡業(yè)務(wù)得到了迅速發(fā)展，使用范圍和市場進一步擴大，用卡環(huán)境逐步改善。來自中國人民銀行提供的精確數(shù)據(jù)顯示，截至2007年底全國銀行卡發(fā)卡總量達到149995.06萬張，同比增長32.63%。銀行卡使用方面上的硬件、軟件等指標方面也都有了很大的改善和提高。這表明全國銀行卡已得到大規(guī)模普及，市民持卡消費意識進一步增強。

2、電子支付和網(wǎng)上銀行結(jié)算得到廣泛應(yīng)用

我國當前電子支付方式有互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)上支付、通信網(wǎng)絡(luò)的移動支付、電話支付等方式。其中互聯(lián)網(wǎng)上支付是電子支付形式中的絕對主力，2006年網(wǎng)上支付在整個電子支付市場規(guī)模中所占的比例為97%，國內(nèi)采用網(wǎng)上支付業(yè)務(wù)的網(wǎng)上商店總數(shù)已經(jīng)超過10萬家。與傳統(tǒng)的支付系統(tǒng)相比，網(wǎng)上支付最突出的特點就是，運用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)把銀行柜臺延伸到了客戶端。因此，銀行借助個人電腦或其他智能設(shè)備，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)或其他公用信息網(wǎng)，為客戶提供多種金融服務(wù)的網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)運而生并快速地發(fā)展起來。目前，盡管我國還沒有專門的網(wǎng)上銀行，但各銀行已普遍開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，電子支付和網(wǎng)上銀行已被大眾廣泛接受。

（二）內(nèi)部建設(shè)

高校數(shù)字化校園建設(shè)和“校園一卡通”工程方興未艾。隨著黨中央科教興國和教育振興行動計劃的貫徹實施，中國高等教育實現(xiàn)了前所未有的跨越式快速發(fā)展。各高校均想方設(shè)法充分利用信息技術(shù)所提供的巨大潛力，建設(shè)數(shù)字化校園；同時將集校務(wù)管理、學生管理、財務(wù)管理、公共服務(wù)、財務(wù)服務(wù)和監(jiān)督為一體的校園卡系統(tǒng)定位為數(shù)字化校園的基礎(chǔ)應(yīng)用部分，加以開發(fā)和完善，使校園卡系統(tǒng)能發(fā)揮規(guī)范管理，實現(xiàn)部門數(shù)據(jù)共享，規(guī)范校內(nèi)金融管理和實現(xiàn)校內(nèi)無現(xiàn)金結(jié)算等作用。近年來，國內(nèi)許多高校在數(shù)字化校園建設(shè)和校園一卡通方面做了各種有益嘗試，通過連接部門間的各個終端，將個人與部門、部門與部門間的現(xiàn)金往來轉(zhuǎn)變?yōu)榉乾F(xiàn)金往來，既節(jié)省了收支成本，又實現(xiàn)了安全高效的資金劃撥，而且對資金安全往來、統(tǒng)計、對賬、信息共享都具有人工操作無法比擬的優(yōu)越性。與此同時，學校與銀行之間正在不斷加強緊密合作，尋求實現(xiàn)金融功能與管理功能的有機結(jié)合。

綜上所述，無論是從外部環(huán)境還是內(nèi)部建設(shè)上來看，高校均已具備實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算的基本條件。

四、高校實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算的主要方式

（一）高校無現(xiàn)金結(jié)算的主要方式——銀行POS卡和網(wǎng)上銀行結(jié)算

1、銀行 POS卡

銀行卡結(jié)算方式的工作原理是將現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)通過銀行為學校財務(wù)部門提供使用的POS機作為結(jié)算工具，在POS機上辦理取款、轉(zhuǎn)賬、報銷和繳費等銀行卡刷卡的結(jié)算業(yè)務(wù)，達到替代現(xiàn)金收付的目的。銀行卡結(jié)算基本實現(xiàn)了無現(xiàn)金流通，初步解決由現(xiàn)金結(jié)算所帶來的一系列弊端。

2、網(wǎng)上銀行結(jié)算

網(wǎng)上銀行屬于電子支付業(yè)務(wù)中最常見的一種結(jié)算方式，它的工作原理主要是通過網(wǎng)絡(luò)，先由付款方把支付指令發(fā)送給收款方，然后由收款方把支付指令轉(zhuǎn)發(fā)給銀行（或者由付款方直接把支付指令發(fā)送給銀行）；銀行對支付指令進行處理并通過支付系統(tǒng)完成資金清算和結(jié)算。網(wǎng)上銀行結(jié)算方式打破了傳統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)的地域、時間限制，不僅能替代現(xiàn)金業(yè)務(wù)，而且還能使客戶徹底改變手工填寫紙制憑證送交銀行的傳統(tǒng)結(jié)算模式，通過采用網(wǎng)上提交安全高效的電子支付指令，不出辦公室即可以完成同城轉(zhuǎn)帳和異地匯款等大部分日常結(jié)算工作，使財務(wù)工作更方便、更輕松，套句時髦話來說，能讓人真正體驗到“e時代網(wǎng)上辦公的新感覺”。

（二）高校無現(xiàn)金結(jié)算的設(shè)計思路

高校無現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)分成兩階段逐步實現(xiàn)，現(xiàn)階段高校宜采用銀行卡即POS刷卡結(jié)算方式，初步實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算；下一階段高校應(yīng)深入研究網(wǎng)上銀行結(jié)算模式，達到“無現(xiàn)金、無支票、無匯票”的電子實時結(jié)算目標。

目前已經(jīng)有部分高校采用了POS機刷卡結(jié)算代替現(xiàn)金結(jié)算的新型財務(wù)報銷模式，初步實現(xiàn)了結(jié)算過程中無現(xiàn)金流通。這些學校利用合作銀行的財務(wù)結(jié)算專用終端POS機，應(yīng)用銀行卡的刷卡支付功能，實現(xiàn)在出納柜臺刷卡，即時雙向支付清算，即時資金到賬。教職工凡在學校財務(wù)部門有繳款、借款、還款、報帳等涉及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的，均可實行銀行財務(wù)POS結(jié)算方式，基本做到了無現(xiàn)金流通，很大程度上解決了報銷人員在出納柜臺點收點付現(xiàn)金的諸多麻煩。

但從結(jié)算方式的發(fā)展趨勢來看，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，將高校財務(wù)部門辦理劃款的終端與銀行內(nèi)部結(jié)算網(wǎng)絡(luò)用專線直接鏈接，實現(xiàn)網(wǎng)上結(jié)算，才應(yīng)該是高校無現(xiàn)金結(jié)算的終極目標。但高校能否做到將支票、匯票等傳統(tǒng)結(jié)算方式全都擯棄不用，實行網(wǎng)上結(jié)算，使財務(wù)人員足不出戶,就能辦理實時匯劃、定向賬戶支付、代發(fā)工資、賬戶交易信息查詢等各項結(jié)算業(yè)務(wù)？這是一項新的研究課題，現(xiàn)階段要想立即實現(xiàn)這個目標可能比較困難，原因在于高校電子支付制度建設(shè)較為滯后、缺乏電子化結(jié)算意識、相關(guān)人員會計電算化技能相對落后，另外一個更重要的因素是學?；谫Y金安全方面的顧慮，因而要在短時期內(nèi)將現(xiàn)有的支票、匯票等結(jié)算方式全部轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮又?、電子信用卡等網(wǎng)上結(jié)算方式，實現(xiàn)“足不出戶、輕松支付”的現(xiàn)代化財務(wù)辦公，可能性不大。據(jù)調(diào)查所知，目前國內(nèi)還沒有幾所高校敢于率先采用網(wǎng)上銀行結(jié)算方式。以筆者所在的高校為例，盡管早在幾年前就曾與銀行商討過相關(guān)合作事宜，配備了相應(yīng)設(shè)施，而事實上，網(wǎng)上結(jié)算并未真正使用。但預計隨著電子商務(wù)的發(fā)展與成熟以及網(wǎng)絡(luò)銀行建設(shè)的日趨完善，高校網(wǎng)上結(jié)算的發(fā)展必然具有非常廣闊的前景。

2、POS刷卡結(jié)算的“一機雙卡”模式

結(jié)合國家公務(wù)卡改革的良好契機以及其他高校利用POS刷卡報銷結(jié)算方式的實踐經(jīng)驗，筆者將高校POS刷卡結(jié)算模式歸納總結(jié)為“一機雙卡”模式?！耙粰C”指的是POS機，“雙卡”指的是公務(wù)卡、工資卡或?qū)W生卡。這種結(jié)算模式要求高校首先根據(jù)銀行卡用途，將銀行卡分成兩大類，一類是單位卡，作用是替代過去財務(wù)部門用于周轉(zhuǎn)的備用現(xiàn)金，并指定專人負責保管和使用。另一類是利用學校給教職工辦理的公務(wù)卡、工資卡或?qū)W生繳費的銀行卡?！癙OS機+公務(wù)卡+工資卡/學生卡”模式包括公務(wù)卡結(jié)算、工資卡/學生卡結(jié)算兩種。

——公務(wù)卡結(jié)算：是指根據(jù)公務(wù)卡改革的相關(guān)規(guī)定，對教職工屬于財政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費支出，包括支付辦公費、印刷費、差旅費、會議費、招待費、水費、電費、交通費、勞務(wù)費等有關(guān)商品和服務(wù)的零星支出費用，采用公務(wù)卡進行結(jié)算。它與工資卡結(jié)算的本質(zhì)區(qū)別在于其必須“先支付，后報銷”。

——工資卡/學生卡結(jié)算：是指教職工使用除公務(wù)卡結(jié)算以外的其他資金如科研經(jīng)費等辦理借款、還款、報銷業(yè)務(wù)時以及學生繳納學費或領(lǐng)取學校發(fā)放的獎學金、助學金、補助、勞酬時，利用學校配發(fā)的工資卡和學生卡進行收或付的雙向結(jié)算。

3、通過客戶證書授權(quán)管理系統(tǒng)保證網(wǎng)上銀行結(jié)算的安全

Michael Mauer:是的。汽車行業(yè)的不同品牌都在力圖通過富有感性的設(shè)計語言來提升自身的內(nèi)涵，尤其是那些豪華汽車品牌。設(shè)計是成功的關(guān)鍵所在，畢竟設(shè)計和汽車的功能屬性也息息相關(guān)。汽車設(shè)計同樣在為功能服務(wù)，和其他服務(wù)于我們生活的事物毫無區(qū)別。所以，我們花了大力氣打造了未來設(shè)計體驗中心。在這里，設(shè)計師可以和消費者一起來定義未來我們的出行概念和出行方式。

高校辦理網(wǎng)上銀行結(jié)算，使教職工原本需要開具支票或匯票的業(yè)務(wù)，利用網(wǎng)上銀行單筆或批量錄入系統(tǒng)，完成收款或轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)信息錄入，通過網(wǎng)絡(luò)連接外部銀行接收收款信息或傳遞付款信息辦理銀行收支結(jié)算。這種結(jié)算模式面臨的最大問題就是如何有效保證資金支付的安全。當前關(guān)于這個問題的解決方案和技術(shù)手段主要是客戶證書授權(quán)管理系統(tǒng)。這種系統(tǒng)是基于互聯(lián)網(wǎng)的內(nèi)部電子證書管理系統(tǒng)，主要功能是制作和管理各級電子證書，并通過銀行人員和外部客戶使用電子證書對其進行身份認證。采用電子證書作為確認網(wǎng)上銀行客戶身份的電子信息，是客戶進入網(wǎng)上銀行系統(tǒng)辦理各項業(yè)務(wù)的唯一有效的身份標識。通俗地講，就好像一張網(wǎng)上銀行的通行證，只有憑有效電子證書才能登陸網(wǎng)上銀行辦理業(yè)務(wù)，從而起到有效保證資金安全支付的作用。

具體而言，銀行通常根據(jù)學校財務(wù)部門的申請簽發(fā)客戶證書，一般分為授權(quán)卡和操作卡兩種。持授權(quán)卡的人員相當于財務(wù)主管，主要負責對操作員的管理和更換、設(shè)置操作員管理的賬戶及權(quán)限情況，但不應(yīng)具備對賬戶進行實際交易的權(quán)限。持操作卡的人員相當于出納員，具有查詢、錄入和復核等不同權(quán)限和角色；每筆交易必須經(jīng)過不同操作員分別進行錄入、復核和發(fā)送才能完成。每個客戶至少需要設(shè)置錄入和復核兩個操作員，并可以根據(jù)需要增加。

（三）高校無現(xiàn)金結(jié)算的實現(xiàn)方案

1、POS刷卡結(jié)算模式操作流程

學校公務(wù)卡、工資卡、學生卡各種結(jié)算方式業(yè)務(wù)操作流程見圖1銀行卡結(jié)算流程圖。

圖1 銀行卡結(jié)算流程圖

流程說明：

公務(wù)卡結(jié)算流程：

①教職工在日常公務(wù)支出中使用個人公務(wù)卡先行刷卡消費；

②教職工在規(guī)定的期限內(nèi)到財務(wù)部門按現(xiàn)行財務(wù)制度進行審核報銷；

③財務(wù)部門通過學校統(tǒng)一安裝的POS機將報銷費用從學校單位卡轉(zhuǎn)入個人公務(wù)卡上予以還款。

工資/學生卡結(jié)算流程：

①教職工或?qū)W生到財務(wù)部門憑發(fā)票、單據(jù)辦理借款、還款及報賬業(yè)務(wù)；

②財務(wù)部門通過學校統(tǒng)一安裝的POS機將款項從學校單位卡劃轉(zhuǎn)到報賬人的工資卡、學生卡上或?qū)⒖铐棌膱筚~人的工資卡、學生卡上劃轉(zhuǎn)到學校單位卡。

2、網(wǎng)上銀行結(jié)算模式操作流程

首先，由1名出納使用操作卡，輸入密碼，進入網(wǎng)絡(luò)銀行操作系統(tǒng)，錄入單筆付款信息或?qū)肱扛犊畹碾娮游谋拘畔ⅲ蝗缓笥?名會計人員或主管人員復核付款單位信息，審查付款金額是否正確、填制內(nèi)容是否完整，如果核對無誤，則使用授權(quán)卡授權(quán)確認，發(fā)送支付指令，實現(xiàn)資金支付。支付后，必須取得付款回單并仔細核對，實時查詢賬戶余額及各項交易記錄，保證學校資金的安全。

五、對高校實施無現(xiàn)金結(jié)算的建議

（一）轉(zhuǎn)變和更新傳統(tǒng)結(jié)算觀念，積極鼓勵推行無現(xiàn)金結(jié)算

由于受傳統(tǒng)觀念束縛，使人們很難在短時間內(nèi)接受非現(xiàn)金結(jié)算支付工具。因此，學校上至領(lǐng)導下至所有師生員工都有必要更新觀念，富有開拓創(chuàng)新精神，樂意接受新鮮事物，充分利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境加快財務(wù)管理信息化建設(shè)進程。隨著高校財務(wù)軟件的日漸成熟和網(wǎng)絡(luò)電子技術(shù)的發(fā)展對高校財務(wù)管理水平提出了更高的要求，高校必須清醒認識到高校財務(wù)的電子化、網(wǎng)絡(luò)化趨勢。

（二）統(tǒng)一思想意識、做好充足準備，針對現(xiàn)金結(jié)算存在的弊端，對無現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢進行宣傳，大力推廣，逐步推行

任何一項新生事物在推行初期必然受到各方面的阻力和質(zhì)疑。需要耐心解釋，大力宣傳，逐步推行。無現(xiàn)金結(jié)算作為一種新的觀念和新的結(jié)算手段，必須得到學校領(lǐng)導高度重視和大力支持；要把無現(xiàn)金結(jié)算工作同國家中央預算單位公務(wù)卡改革進程和學校校園一卡通的建設(shè)緊密結(jié)合起來。同時，采取各種現(xiàn)代化手段和各種措施廣泛宣傳和積極推廣現(xiàn)金結(jié)算的弊端和無現(xiàn)金結(jié)算的好處，例如發(fā)放非現(xiàn)金支付工具的宣傳資料或在高校OA系統(tǒng)即辦公自動化系統(tǒng)、財務(wù)部門的主網(wǎng)頁上進行介紹、ATM現(xiàn)場演示等多種方式，培育師生員工的無現(xiàn)金支付意識。無現(xiàn)金結(jié)算工作應(yīng)該逐步推行，在推行初期采取“雙軌制”，適當規(guī)定一段過渡時期進行試點，收集反饋意見，不斷改進、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，盡可能提高工作效率、方便廣大教職員工。

（三）提高出納人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，強化結(jié)算業(yè)務(wù)先進技能培訓

高校實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算必然給出納人員的業(yè)務(wù)水平和操作能力提出了更高的要求。對于無現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)，不論是POS機刷卡結(jié)算或是網(wǎng)上銀行結(jié)算，高校都需要設(shè)立專戶進行核算，明確專人專職辦理業(yè)務(wù)。這些工作人員自身方面需要不斷提高結(jié)算業(yè)務(wù)水平和計算機操作能力，學習銀行的先進技術(shù)手段；學校方面也要采用舉辦專題講座等形式定期組織工作人員開展各類無現(xiàn)金結(jié)算收付業(yè)務(wù)的培訓。

（四）健全完善資金結(jié)算制度特別是無現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作程序，加強貨幣資金的內(nèi)部控制，有效防范資金風險

高校實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算后，要通過分設(shè)各類不相容崗位、認真清理核對賬目、建立內(nèi)控制度等手段，防范風險，保證資金安全。根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求和不相容職務(wù)分離原則，實際開展工作時必須嚴格避免由一人全權(quán)行使所有操作業(yè)務(wù)；建立銀行卡和網(wǎng)上結(jié)算日記賬，定期核對，確保賬卡相符、賬賬相符；建立健全無現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行立健全無現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行符；建立健全無現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行卡以及電子支付業(yè)務(wù)的職責和權(quán)限，規(guī)范銀行卡、電子支付業(yè)務(wù)的操作流程和控制程序，嚴格履行規(guī)定的支付信息保密業(yè)務(wù)，妥善保管銀行卡、電子證書及密碼，采取各種先進措施提高銀行卡和電子支付產(chǎn)品的安全性。

總體來講，高?，F(xiàn)階段已經(jīng)具備了實現(xiàn)無現(xiàn)金結(jié)算的條件。高校必須根據(jù)自身實際情況，利用國家中央預算單位公務(wù)卡改革推行的契機，與銀行等金融機構(gòu)加強合作，盡快擺脫落后的現(xiàn)金結(jié)算方式，推廣和開展銀行卡結(jié)算，實現(xiàn)用POS刷卡報賬的新型財務(wù)報銷模式。同時，有條件的高?？梢赃M一步研究探索網(wǎng)上銀行結(jié)算模式，爭取在不久的將來，真正實現(xiàn)資金的電子實時收付。

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