王洪會（長春理工大學，吉林長春，130022；吉林大學，吉林長春，130012）

尹小平（吉林大學東北亞研究院，吉林長春，130012）

日本發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的財稅政策支持體系研究

王洪會（長春理工大學，吉林長春，130022；吉林大學，吉林長春，130012）

尹小平（吉林大學東北亞研究院，吉林長春，130012）

在介紹日本循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展歷程、現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，分析了日本政府推進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展采取的預算、政府購買和轉(zhuǎn)移支出、稅收優(yōu)惠等方面的具體措施，得出了對我國政府循環(huán)經(jīng)濟財稅政策支持體系的啟示。

循環(huán)經(jīng)濟；財稅政策；財政預算；稅式支出

從上世紀60年代管端預防到本世紀初構(gòu)建循環(huán)型社會體系，日本政府一系列財稅支持政策為其循環(huán)經(jīng)濟的成功實踐提供了巨大推動力量。在我國傳統(tǒng)線性發(fā)展模式同環(huán)境保護、資源約束矛盾日益突出，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟勢在必行的今天，探討借鑒日本的政策經(jīng)驗，對于我國政府發(fā)揮應(yīng)有的作用推進循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)有較強的理論和現(xiàn)實意義。

一、日本循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展現(xiàn)狀

日本現(xiàn)階段循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展在發(fā)達國家中居于前列，它通過建立反饋式閉合流動的循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展模式，不僅原料和能源得到了合理充分的利用，減少了自然資源消耗量，而且把經(jīng)濟活動對自然環(huán)境的影響控制在了盡可能低的程度，減輕了環(huán)境負荷，循環(huán)型社會建設(shè)成績斐然。

（一）資源生產(chǎn)率提高

以資源垃圾處理為例，經(jīng)過超市/市町村回收→工廠處理→根據(jù)資源有效利用促進法由工廠再資源化、再商品化生成再生產(chǎn)品→回收處理過程中產(chǎn)生的余熱用于取暖、溫水泳池等一系列循環(huán)利用程序，其資源化量已經(jīng)從1995年的5000噸上升到2004年的近10000噸，再利用率從1995年的10%上升到2004年的18%，與此相適應(yīng)，日本的資源生產(chǎn)率也由1980年的每噸不到20萬日元，提高到了2004年的每噸34萬日元［1］。

（二）循環(huán)利用率提高

日本從家用電器、食品及容器（餐盒、托盤、塑料袋等）、汽車、建筑材料等構(gòu)成污染源的具體產(chǎn)品入手，制訂了各種產(chǎn)品的循環(huán)利用促進法，使循環(huán)利用率由1980的8%左右提高到2004年的13%。據(jù)日本建設(shè)省調(diào)查統(tǒng)計，1995年日本建筑廢物的循環(huán)利用率分別為:瀝青混凝土塊85%，混凝土塊65%，建筑污泥14%，木材40%，建筑混合廢物11%，2004年這一比例分別提高為90%、80%、60%、80%和50%；在政府扶持下，日本全國建成了四大家電再生基地，年處理能力約1200萬臺，2004年日本電視、空調(diào)、冰箱、洗衣機的再生利用率分別達到74%、79%、61.9%和59%；2004年日本廢紙回收率達到90%，辦公用紙幾乎全部為再生紙［2］。

（三）廢棄物的最終處理量下降

通過減量化措施，日本一般廢棄物的最終處理量從1980年的近億噸下降到2004年的不到3500萬噸；最終處理廠的殘余年數(shù)從1995年的近9年上升到近15年。平均每人每天從家庭中排出的垃圾數(shù)量（不包括作為資源回收的部分）在2000年度到2005年度之間大約減少了10%，平均每天從事業(yè)單位排出的一般廢棄物數(shù)量大約減少10%，產(chǎn)業(yè)廢棄物的最終處理量在1990年度到2005年度之間大約減少了73%［3］。

二、日本推進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系

自然資源和環(huán)境非競爭、非排他的公共產(chǎn)品特性以及循環(huán)經(jīng)濟實現(xiàn)手段——資源循環(huán)、清潔生產(chǎn)、廢棄物綜合利用的外部效應(yīng)，決定了循環(huán)經(jīng)濟只有在市場機制的利益驅(qū)動和政府干預的雙重作用下才能實現(xiàn)。日本循環(huán)經(jīng)濟的成功推進也同政府強有力的財稅政策為其創(chuàng)造了良好的政策和市場環(huán)境密不可分。

（一）財政預算政策

《推進循環(huán)型社會形成基本法》對日本政府在循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展中必要的預算安排做出了相應(yīng)規(guī)定，預算規(guī)模初期要大，在達成社會共識、形成產(chǎn)業(yè)循環(huán)后可視情況減少。目前日本國會每年通過的與環(huán)保有關(guān)的預算超過1萬億日元，其中用于垃圾處理和再利用的預算約1500億日元。日本政府預算資金經(jīng)批準后直接撥給環(huán)境省、經(jīng)產(chǎn)省、農(nóng)林省和國土交通省等主要相關(guān)部門，并規(guī)定由環(huán)境省統(tǒng)籌負責跟蹤調(diào)查，評估實施效果。除國家預算外，日本中央各部門預算也要安排推動循環(huán)型社會的經(jīng)費，根據(jù)環(huán)境省數(shù)據(jù)，2000年至2003年環(huán)境省推動循環(huán)經(jīng)濟實施的財政預算分別為3825.41億、4214.35億、3988.3億、4245.16億日元［4］。日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省2004年度相關(guān)財政預算也達到24.7億日元，其中15.4億日元用于生態(tài)園區(qū)事業(yè)，8.8億日元用于促進普及汽車、家電和容器包裝回收利用，0.5億日元用于產(chǎn)業(yè)開發(fā)［5］。政府的財政預算以法律性文件的形式保障了日本建立循環(huán)型社會的資金需求。

（二）購買性支出政策

1.政府投資性支出政策

日本政府通過增加公共投資，促進有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的配套公共設(shè)施建設(shè)，既為企業(yè)創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境，又調(diào)動了企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟的積極性。以日本建設(shè)循環(huán)型社會的典范——北九州市為例，市政府為了改善環(huán)境質(zhì)量，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，投資5516.51億日元完善污水處理設(shè)施，加強城市綠化，擴建廢物焚燒及填埋處理廠，整頓城市下水管網(wǎng)，對洞海灣進行大規(guī)模的海底底泥疏浚工程，為北九州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和實施污染零排放運動提供了硬件基礎(chǔ)，使該市經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護取得顯著效果［6］。

2.政府消費性支出政策

這一政策主要體現(xiàn)為日本政府的綠色采購制度。1994年日本滋賀縣率先制定綠色采購方針，日本開始有組織的綠色采購活動；2001年《綠色采購法》施行又將日本綠色采購制度推向了新的發(fā)展階段，該法規(guī)定：國家機關(guān)必須率先采購環(huán)境負荷小的產(chǎn)品；必須擬訂年度綠色采購計劃、定期報告實際采購情況以及執(zhí)行結(jié)果；鼓勵地方政府及民間團體參與綠色采購活動。2003年日本政府又制定了“綠色采購共同化協(xié)議”，建立了綠色采購信息咨詢、交流制度?，F(xiàn)在日本各行政機關(guān)均制定了綠色采購方針，有166種物品被定為政府優(yōu)先采購商品。其中原料為100%廢紙、白色度不足70%的復印紙被定為最優(yōu)先購買物品。到2001年，日本政府特定購買物品的采購比例已達到了92.6%；再生復印紙在整個特定購買物品中所占的比例已經(jīng)由2000年的11.6%上升到2001年的23.6%。2002年，由于政府大量采購再生紙，日本原生紙漿量減少了23.4萬立方米，另外，政府環(huán)保文具用品和低公害汽車的使用也使二氧化碳的排放量減少了58噸和816噸。

（三）轉(zhuǎn)移性支出政策

1.補償金制度

日本循環(huán)經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式是建立靜脈產(chǎn)業(yè)①靜脈產(chǎn)業(yè)指從事廢棄物的收集、運輸、分解、資源化及最終安全處置過程的產(chǎn)業(yè)。生態(tài)工業(yè)園，截至2006年底，日本先后批準并以生態(tài)工業(yè)園區(qū)補償金形式資助建設(shè)了26個工業(yè)園，40多個靜脈產(chǎn)業(yè)項目。

生態(tài)工業(yè)園區(qū)補償金制度由環(huán)境省和經(jīng)產(chǎn)省執(zhí)行。環(huán)境省主要負責資助生態(tài)工業(yè)園區(qū)的軟硬件設(shè)施建設(shè)和科學研究與技術(shù)開發(fā)，在工業(yè)性示范、政策調(diào)查等方面為研究單位、企業(yè)和中介機構(gòu)提供資金支持；經(jīng)產(chǎn)省主要資助硬件設(shè)施建設(shè)、3R（減量化、再使用、再循環(huán)）相關(guān)技術(shù)及生態(tài)產(chǎn)品的開發(fā)等，負有對新建企業(yè)進行資金援助的主要責任；個別設(shè)施項目由兩省共同出資予以補助；涉及其它部門的項目，則由主管部門支持，例如北九州生態(tài)工業(yè)園區(qū)的食品垃圾處理研究項目，就得到了農(nóng)林省、文部省等部門的資金支持。日本現(xiàn)有園區(qū)的靜脈產(chǎn)業(yè)中，經(jīng)產(chǎn)省給予經(jīng)費支持的約占20%；環(huán)境省支持的約占30%。近幾年，隨著技術(shù)的成熟，兩省支持的經(jīng)費在逐漸減少，如經(jīng)產(chǎn)省最多時年提供資金80億日元，在2003年已降至15億日元［7］。

2.專項補貼政策

對中小型企業(yè)從事的有關(guān)環(huán)境技術(shù)開發(fā)項目日本政府給予占研發(fā)費用1/2左右的經(jīng)費補貼；對廢棄物再資源化工藝設(shè)備生產(chǎn)者給予相當于生產(chǎn)、試驗費1/2的補貼；對引進向?qū)湍茉丛O(shè)備予以1/3的補貼，補貼金額最高上限為2億日元；對民間生產(chǎn)企業(yè)采用的高效使用技術(shù)給予2/3的補貼，補貼金額上限為1億日元［8］。另外，企業(yè)修建廢棄物處理設(shè)施由國家財政提供補貼，居民家庭的生活垃圾處理由地方政府負責，所需費用也主要來自地方財政補貼。

（四）稅式支出②稅式支出是指國家為了實現(xiàn)特定的社會經(jīng)濟目標，在規(guī)范性的稅制之外設(shè)定特殊條款，通過減少特定納稅人的納稅義務(wù)而做出的稅收放棄，實質(zhì)是政府通過稅收優(yōu)惠的形式實現(xiàn)的財政間接支出。政策

1.特別退稅

日本對使用循環(huán)再生資源和生產(chǎn)再生資源產(chǎn)品的企業(yè)實施大量稅收優(yōu)惠政策，《再循環(huán)利用設(shè)備特別補償辦法》規(guī)定：對廢紙和廢飲料瓶類制品再商品化設(shè)備制造業(yè)、生態(tài)水泥制造設(shè)備、廢家電再生處理設(shè)備除按一般規(guī)定給予退稅之外，還按商品價格的25%進行特別退稅；對購置廢塑料制品分類再生處理設(shè)備的企業(yè)可在使用年度內(nèi)，除普通退稅外，還按取得價格的14%進行特別退稅。

2.固定資產(chǎn)稅減免

日本《推進循環(huán)型社會形成基本法》規(guī)定:對公害防治設(shè)施可減免固定資產(chǎn)稅，根據(jù)設(shè)施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%～70%。如對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物除去裝置、鋁再生制造設(shè)備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產(chǎn)稅退還。

3.加大設(shè)備折舊率

對各類不同的環(huán)保設(shè)施，在其原有的折舊率基礎(chǔ)上，可以增加14%～20%不等的特別折舊率。

4.所得稅優(yōu)惠

企業(yè)對用水再循環(huán)設(shè)備的投資，可以用其他產(chǎn)品的所得稅予以補償。

（五）政策性信貸政策

日本政府還通過財政政策性投融資③政策性投融資是政府為實現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財政政策目標，通過國家信用方式把各種閑散資金，特別是民間的閑散資金集中起來，統(tǒng)一由財政部門掌握管理，根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃，在不以盈利為直接目的的前提下，采用直接或間接貸款方式，支持企業(yè)或事業(yè)單位發(fā)展生產(chǎn)和事業(yè)的一種資金活動。系統(tǒng)為產(chǎn)業(yè)廢棄物的處理和再利用提供低息貸款，幫助企業(yè)建立循環(huán)經(jīng)濟生產(chǎn)系統(tǒng)。對企業(yè)設(shè)置資源回收系統(tǒng)，引進3R技術(shù)設(shè)備，由非營利性金融機構(gòu)提供中長期優(yōu)惠利率貸款；對減輕環(huán)境污染的環(huán)保設(shè)施給予貸款，這種貸款利率低于市場利率，而償還條件優(yōu)于市場條件，借貸周期長，利率固定，貸款初期不需償還，必要時還可給予一定的補助；政府從科學技術(shù)研究基金中撥出專項基金鼓勵科研機構(gòu)3R化應(yīng)用技術(shù)的開發(fā)研究，由日本政策投資銀行、國民生活金融公庫等財政政策性金融機構(gòu)針對3R化產(chǎn)品的開發(fā)項目和工業(yè)廢物處理技術(shù)的研制提供低息或貼息貸款。

三、對我國的啟示

借鑒日本經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，我國政府可從以下幾方面加強對循環(huán)經(jīng)濟的財稅支持力度：

第一，調(diào)整和優(yōu)化預算結(jié)構(gòu)，一方面增加循環(huán)經(jīng)濟預算支出項目的規(guī)模；另一方面，在財政收入增量中安排一定比例的資金支持循環(huán)經(jīng)濟的基礎(chǔ)設(shè)施和配套設(shè)施建設(shè)。

第二，加大政府綠色投資和采購力度。在增加政府投資支出規(guī)模的同時，投資方向向有利于循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的重點行業(yè)、重大技術(shù)、重大項目、工業(yè)園區(qū)和城市循環(huán)經(jīng)濟配套設(shè)施、再生資源回收網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)域傾斜；購買支出上，盡快完善我國的《政府采購法》，對政府所采購的商品列明環(huán)保和綜合利用的指標，指導各級政府的采購工作，確保采購環(huán)保、節(jié)能產(chǎn)品能真正落到實處，以此引導消費者消費方向和企業(yè)的生產(chǎn)方向，促進循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展。

第三，增加政府補貼項目。對開展循環(huán)經(jīng)濟的企業(yè)采取物價補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅前還貸等措施彌補企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟初期的虧損，調(diào)動企業(yè)建設(shè)循環(huán)經(jīng)濟的積極性，促進社會資源向循環(huán)經(jīng)濟方向轉(zhuǎn)移。

第四，完善稅式支出措施。對企業(yè)在生產(chǎn)過程中使用的無污染或少污染的機器設(shè)備，實行加速折舊制度；對投資者投資于循環(huán)生產(chǎn)技術(shù)，對以廢水、廢氣、廢渣為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品給予所得稅減免或優(yōu)惠稅率；對用于循環(huán)生產(chǎn)技術(shù)研究開發(fā)的進口儀器、儀表等試驗和檢測設(shè)備、試劑、材料和其他技術(shù)材料免征關(guān)稅；對循環(huán)生產(chǎn)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓免征營業(yè)稅；對利用垃圾發(fā)電、風力發(fā)電、生成混凝土等建筑材料的企業(yè)，實行增值稅遞增退稅政策等。

第五，強化政策性信貸資金支持。建設(shè)循環(huán)型社會需要充足的資金支持，在目前我國環(huán)保創(chuàng)業(yè)板資本市場短期難以建立、循環(huán)型企業(yè)融資渠道不暢的情況下，政府優(yōu)惠的信貸政策是企業(yè)綠色生產(chǎn)的保障，政府可通過現(xiàn)有政策性銀行低息、無息、財政貼息貸款、延長信貸周期等方式，優(yōu)先對從事循環(huán)型生產(chǎn)的企業(yè)予以資金支持；同時國家可考慮建立專業(yè)支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的政策性銀行，從根本上解決企業(yè)清潔生產(chǎn)、環(huán)境保護信貸資金落實難的問題。

目前，經(jīng)過循環(huán)經(jīng)濟概念引入、試驗示范階段的發(fā)展，我國政府對循環(huán)經(jīng)濟的認識已經(jīng)不斷深化，通過借鑒日本的政策經(jīng)驗，未來我國政府一定能在推進循環(huán)經(jīng)濟建設(shè)、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展過程中發(fā)揮更大作用。

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Study on the Support System of the Finance and Taxation Policy for Japan's Development Circular Economy

WANG Hong-hui，YIN Xiao-ping

Based on the introduction of the development history and current condition of Japan's circulation economy，this paper analyzes the specific measures that the Japanesegovernment adopts the budget to promote the developmentof circular economy，the government purchase and transfer payments and its tax preference and draws inspiration for support system of finance and taxation policy of our government's circular economy.

circular economy；finance and taxation policy；financial budget；tax expenditure

F813.133

A

教育部人文社會科學重點研究基地重大項目“中日韓循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展研究”（2006JDXM100）

王洪會（1971-），女，博士研究生，副教授，研究方向為世界經(jīng)濟。