○羅立張

（福建閩通長運股份有限公司 福建永安 366000）

科學編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算

○羅立張

（福建閩通長運股份有限公司 福建永安 366000）

財務(wù)預(yù)算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是財務(wù)預(yù)算的編制，財務(wù)預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理的出發(fā)點和落腳點。而財務(wù)預(yù)算編制的好壞也將直接影響到預(yù)算的執(zhí)行情況。財務(wù)預(yù)算必須符合企業(yè)的整體利益，要有利于協(xié)調(diào)各部門之間的利益和執(zhí)行單位的具體情況，財務(wù)預(yù)算要達到科學性、有效性和實用性的特點，企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營目標的制定都離不開準確的財務(wù)預(yù)算做基礎(chǔ)，所以制定合理的預(yù)算編制模式才能更好地制定出科學合理的財務(wù)預(yù)算。

企業(yè)管理 財務(wù)預(yù)算 預(yù)算編制

一、財務(wù)預(yù)算對企業(yè)的重要性

1、財務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場需求

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定決定了企業(yè)財務(wù)預(yù)算的制定，而企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略又是以市場情況為前提，所以企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算的時候需要將企業(yè)和市場最大限度地結(jié)合起來，通過科學的財務(wù)預(yù)算制定讓企業(yè)滿足市場需求，為企業(yè)取得更大的經(jīng)濟效益。

2、財務(wù)預(yù)算能夠讓企業(yè)積極提升自身的市場競爭力

（1）財務(wù)預(yù)算的制定設(shè)定了市場競爭的主體。在企業(yè)內(nèi)部存在著許多工作部門，在各個部門之間的利益也相對獨立，合理的財務(wù)預(yù)算的編制能夠為企業(yè)內(nèi)部各部門之間的利益關(guān)系做出合理劃分，能夠讓各部門關(guān)系更加協(xié)調(diào)，而且能夠很好地在企業(yè)內(nèi)部引入市場競爭機制，為企業(yè)提升競爭力提供保障。

（2）預(yù)算目標的執(zhí)行體現(xiàn)了競爭。企業(yè)財務(wù)預(yù)算制定以后，對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標的分解需要通過企業(yè)各個部門的共同努力才能達成，對于預(yù)算執(zhí)行的情況能夠反映企業(yè)內(nèi)部工作能力的強弱，所以預(yù)算目標的制定上也體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部的競爭實力。

（3）財務(wù)預(yù)算能更好地降低生產(chǎn)成本，使企業(yè)擁有更大獲利空間。實施財務(wù)預(yù)算，能讓企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，讓生產(chǎn)與銷售之間結(jié)合更加緊密，按市場需求進行生產(chǎn)經(jīng)營，降低生產(chǎn)成本，提升利潤空間，使得在銷售同等數(shù)量產(chǎn)品的情況下，讓企業(yè)可以獲得更高的利潤。但是這一點在目前大部分國內(nèi)企業(yè)中所實施的情況還不理想，國內(nèi)企業(yè)對這部分財務(wù)預(yù)算的認識不夠深入，使得許多企業(yè)在多年來的經(jīng)營中，損失了很多本可實現(xiàn)的利潤。

3、有利于企業(yè)規(guī)避風險

企業(yè)面臨的財務(wù)風險最突出的表現(xiàn)就是支付風險。這主要是由于企業(yè)現(xiàn)金流量和債務(wù)到期之間的不確定性造成的。而財務(wù)預(yù)算在制定過程中會充分考慮到上述兩者之間的關(guān)系，所以能夠很好地安排資金使用情況，能夠很好地為企業(yè)規(guī)避這方面的風險。

二、財務(wù)預(yù)算編制中出現(xiàn)的問題

1、觀念認識上的誤區(qū)

財務(wù)預(yù)算對于一個企業(yè)是非常重要的，在很多企業(yè)也已經(jīng)得到了切實的落實和執(zhí)行，但是在一些企業(yè)里，還存在著很多的誤區(qū)，突出的問題就是認為財務(wù)預(yù)算只是財務(wù)部門的工作而已，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)收支計劃的復(fù)制。還有些企業(yè)制定的財務(wù)預(yù)算只是為了應(yīng)付上級部門的審查，而在實際操作中并沒有很好地對預(yù)算編制進行執(zhí)行。還有些企業(yè)只追求財務(wù)預(yù)算結(jié)果的經(jīng)濟效益，而不在乎編制方法是否合理，缺少科學性，在執(zhí)行預(yù)算的時候也非常不嚴謹，沒有進行必要的分析、控制和考核。這種觀念上的誤區(qū)，使得財務(wù)預(yù)算編制失去了應(yīng)有的效果，很難得到切實的推行。

2、財務(wù)預(yù)算目標與公司戰(zhàn)略目標不相統(tǒng)一

一個企業(yè)的一切活動都是為了使得企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)，財務(wù)預(yù)算的制定也是如此。公司的戰(zhàn)略目標會隨著市場的變化而變化，財務(wù)預(yù)算也應(yīng)該適時而動，但是現(xiàn)在很多企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算的時候沒有考慮到這些實際情況，只是靜態(tài)地看問題，沒有具體結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，在企業(yè)做出戰(zhàn)略目標調(diào)整的時候，也沒有及時地對預(yù)算做出調(diào)整，而是仍然采用舊有的思路進行編制，這樣的財務(wù)預(yù)算編制完全不能達到與同一目標相統(tǒng)一的要求。對目標執(zhí)行缺乏應(yīng)有的分解工作，使得基層單位在工作中沒有具體的目標可以遵循。一些企業(yè)在制定完年度預(yù)算以后，并沒有制定每個階段的具體實施計劃和方案，使得在具體工作中無章可循。一個籠統(tǒng)的年度目標是不能保證整年的預(yù)算執(zhí)行情況都達到要求的，也不能在具體執(zhí)行過程中及時地糾正錯誤，從而導致年度預(yù)算無法實現(xiàn)。

3、財務(wù)預(yù)算只是空談

企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括銷售、生產(chǎn)成本、生產(chǎn)間接費用、現(xiàn)金預(yù)算等方面。這些內(nèi)容涉及到企業(yè)運作的各個部門，如財務(wù)部門、生產(chǎn)部門、人力資源部門等，各部門之間的緊密配合構(gòu)成了整個財務(wù)預(yù)算體系。雖然財務(wù)預(yù)算編制單位是財務(wù)部門，但是財務(wù)預(yù)算想要切實得以執(zhí)行卻需要依靠企業(yè)各個部門的配合才能完成。而執(zhí)行預(yù)算取決于各個部門的管理情況，財務(wù)部門制定的預(yù)算只是為相關(guān)部門的管理提供了原則和方法，并對執(zhí)行情況進行分析和總結(jié)。但是在有些企業(yè)卻認為財務(wù)預(yù)算的制定和執(zhí)行都只是企業(yè)高管的事情，與一般員工無關(guān)，認為財務(wù)預(yù)算是一種純財務(wù)的行為。而財務(wù)部門在制定預(yù)算的時候也多是閉門造車，沒有與企業(yè)其他部門緊密聯(lián)系，也缺少其他部門的支持，使得財務(wù)預(yù)算不過是空談而已。而且在編制財務(wù)預(yù)算的時候，沒有結(jié)合具體實際，很多情況下只是主觀意向，無法為企業(yè)實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置做出貢獻。財務(wù)預(yù)算的制定需要企業(yè)各部門之間加強有效的溝通，但很多企業(yè)卻缺乏這一點，使得信息不能及時匯總，使得預(yù)算的制定與實際情況相差甚遠，從而制約了預(yù)算目標的達成。

三、科學編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算的方法

1、預(yù)算的制定要面向市場

財務(wù)預(yù)算的制定要以市場需求為依據(jù)，而企業(yè)制定財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)是企業(yè)在銷售業(yè)績上的預(yù)估，只有預(yù)估業(yè)績確定下來了，其他的如生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算以及其他各項預(yù)算才能確定下來。銷售業(yè)績確定的依據(jù)是銷售數(shù)量和銷售單價，而數(shù)量和單價要以市場需求而確定，所以企業(yè)預(yù)算制定的依據(jù)就是對市場的分析和調(diào)查。所以在制定預(yù)算的時候，要面向市場，對市場的變動及時進行分析研究，從而確保預(yù)算制定的準確性和合理性。

2、加強管理，落實財務(wù)預(yù)算

在財務(wù)預(yù)算制定下來以后，最重要的就是對預(yù)算有力的執(zhí)行，而執(zhí)行預(yù)算最有利的保障就是加強企業(yè)內(nèi)部的控制和約束力，而且要在執(zhí)行財務(wù)預(yù)算的同時落實企業(yè)的經(jīng)營策略，加強企業(yè)的有效管理。各部門在各自的生產(chǎn)銷售管理活動中要對預(yù)算嚴格執(zhí)行，企業(yè)要讓既定的財務(wù)預(yù)算具有“法律效應(yīng)”，在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的每個周期要進行嚴格的跟蹤調(diào)查和分析，要召開例會分析財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，要讓財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行嚴格圍繞企業(yè)發(fā)展策略進行。要把企業(yè)所有的管理手段和方法都貫穿到財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行當中去，財務(wù)管理要隨著預(yù)算執(zhí)行的深入而深入，最重要的是應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成全員全方位的預(yù)算管理局面。

3、加強預(yù)算方法的科學性

要加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算制定的科學性、合理性，要更加貼近企業(yè)經(jīng)營的實際情況。財務(wù)預(yù)算方法一般分為“靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算”三種。靜態(tài)預(yù)算一般只對未來不變的業(yè)務(wù)進行預(yù)算編制，而不考慮可能產(chǎn)生的經(jīng)營活動變化造成的影響，這種預(yù)算所產(chǎn)生的預(yù)算成本較小，但是容易造成預(yù)算與實際經(jīng)營情況脫節(jié)的問題。所以在企業(yè)變動頻繁的環(huán)境中不宜采用。而彈性預(yù)算和滾動預(yù)算能夠很好的提高企業(yè)預(yù)算的準確性，這兩種預(yù)算方式很好的考慮到了企業(yè)業(yè)務(wù)的變化水平，在預(yù)算中把產(chǎn)品成本分為固定成本與變動成本兩大類。這樣能夠很好的比較分析工作中的問題。使用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算方式的好處是能夠根據(jù)每個月發(fā)生的新情況對預(yù)算進行及時的修訂，并且分析實際和預(yù)算的差距，從而很好的保證了預(yù)算的完整性和連續(xù)性，并且讓預(yù)算在執(zhí)行的過程中，更加符合企業(yè)的實際情況，從而保證預(yù)算的順利執(zhí)行。

4、合理進行增量預(yù)算和零基預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是在經(jīng)營一開始制定的，適當進行增量預(yù)算是在財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)上，結(jié)合有關(guān)成本升降的措施，進行原有成本調(diào)整的預(yù)算方法。

所謂零基預(yù)算就是在編制預(yù)算支出，把所有預(yù)算支出都設(shè)置為零，不把往日成本情況作為參考，從實際出發(fā)，逐步分析各項費用開支的必要性和合理性，然后進行綜合分析，從而確定預(yù)算費用。

增量預(yù)算和零基預(yù)算有很大區(qū)別，從操作性上面來說，增量預(yù)算更加容易實施，但是增量預(yù)算是在原有預(yù)算基礎(chǔ)上進行的，而在進行增量的過程中，容易造成一些控制上的缺失，產(chǎn)生一些不必要的成本開支。零基預(yù)算能夠很好的確定準確的預(yù)算計劃，但是一切都要從零開始，會消耗大量的人力和成本，所以采用什么形式的預(yù)算編制模式還需要根據(jù)企業(yè)實際情況而定。

5、提高預(yù)算的信息化程度

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一項工作量非常大的工作，它需要大量的信息作支撐，如果財務(wù)管理過程中信息化程度低，將會給管理帶來巨大的工作負擔，影響管理效率，由此企業(yè)應(yīng)該不斷加強財務(wù)信息系統(tǒng)的建立和完善，要開發(fā)相應(yīng)的財務(wù)預(yù)算管理軟件，加強財務(wù)預(yù)算管理的信息化程度，在進行分析統(tǒng)計的時候，對產(chǎn)品和材料進行統(tǒng)一的代碼制定，建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫，為制定企業(yè)預(yù)算整體目標，全面審核企業(yè)預(yù)算提供及時可靠的信息依據(jù)。

6、加強溝通，全員參與

財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行需要企業(yè)全體員工的共同努力，在制定了有效的預(yù)算之后，需要對預(yù)算目標進行認真分析，并且加強企業(yè)內(nèi)部的溝通，讓全體員工都參與到執(zhí)行預(yù)算的工作中來。因為在預(yù)算執(zhí)行中，每個部門都是預(yù)算執(zhí)行的責任部門，預(yù)算的切實執(zhí)行也需要每個部門的認真執(zhí)行才能完成。財務(wù)預(yù)算是一項管理制度，而非會計制度，必須由企業(yè)各部門負責本部門的預(yù)算，這也是科學的預(yù)算管理模式的基本出發(fā)點。

四、結(jié)束語

企業(yè)進行科學合理的財務(wù)預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營來說具有戰(zhàn)略性的意義，現(xiàn)代企業(yè)組織運用現(xiàn)代管理理論和方法進行的企業(yè)財務(wù)預(yù)算，是在科學經(jīng)營預(yù)測和決策的基礎(chǔ)之上，圍繞更好地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，以市場具體需求為導向，以企業(yè)整體業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以企業(yè)整體的經(jīng)營利潤為目標，以企業(yè)現(xiàn)金流量為中心，對企業(yè)在一定時期內(nèi)的資金籌措、資金使用、資金分配等相關(guān)財務(wù)活動進行的計劃和規(guī)劃運行，合理科學的企業(yè)財務(wù)預(yù)算能夠確保企業(yè)理財目標切實實現(xiàn)的有效管理機制。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，而且搞好企業(yè)財務(wù)預(yù)算，也能夠在很大程度上使企業(yè)回避財務(wù)風險，實現(xiàn)健康發(fā)展，從而達到企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目的。

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[2]孟昭明：企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制模式探討[J].天津財會，2008（3）.

[3]陳桂云：企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要性研究[J].黑龍江財會，2008（3）.