○劉雋

（武漢鐵路局 湖北 武漢 430071）

鐵路集團(tuán)企業(yè)資金集中管理

○劉雋

（武漢鐵路局 湖北 武漢 430071）

在現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)制度中，加強(qiáng)資金集中管理，構(gòu)建科學(xué)的資金管理系統(tǒng)，提高資金運(yùn)營效率是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，也是使得資金管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)永恒主題。

鐵路集團(tuán)企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 資金集中管理

一、鐵路集團(tuán)企業(yè)資金集中管理面臨的困境

隨著企業(yè)改革的不斷深化和企業(yè)間的資產(chǎn)重組力度進(jìn)一步加大，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，鐵路集團(tuán)企業(yè)大量涌現(xiàn)，但隨之而來的卻是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理制度建設(shè)的相對(duì)滯后，與企業(yè)改革和發(fā)展的要求不相適應(yīng)，集中表現(xiàn)在以下方面。

1、缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督考核。目前鐵路集團(tuán)企業(yè)中，總公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用。

2、預(yù)算制度形同虛設(shè)。相當(dāng)多的企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營資金從事長期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，實(shí)際上靠借新債還舊債來維持經(jīng)營；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束軟弱，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)；企業(yè)年末賬面利潤看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無減，長期掛賬，資金運(yùn)作極度困難，時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。

3、資金分散，使用效率低下。鐵路集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實(shí)矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，一些專業(yè)公司設(shè)立的賬戶眾多，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，投資失誤多，損失嚴(yán)重，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動(dòng)資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

4、當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作中存在的問題分析。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，開放、有序、統(tǒng)一的國內(nèi)外大市場對(duì)生產(chǎn)要素的配置越來越高，任何一個(gè)企業(yè)、任何一個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都離不開金融的參與和支持。加強(qiáng)銀企合作，是加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略選擇、是扶持企業(yè)做大做強(qiáng)的必然要求、是推動(dòng)銀行自身跨越發(fā)展的務(wù)實(shí)之舉。但是，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)合作中，銀企雙方?jīng)]有設(shè)身處地?fù)Q位思考，互相理解，互相支持，構(gòu)建新型銀企關(guān)系，而是矛盾重重。企業(yè)沒有正視銀行金融風(fēng)險(xiǎn)，不能真正把資金用好用活，在與銀行交往中，要不能堅(jiān)守信貸信用，堅(jiān)持做到借錢首先考慮還錢，決不借無力償還的貸款。沒有妥善處理好借錢和用錢、長期和短期、日常資金安排和償還資金的關(guān)系，不能確保各項(xiàng)到期借款和利息及時(shí)足額償付，失去了銀行的信任和支持。與此同時(shí)，銀行不能正視企業(yè)困難，沒有千方百計(jì)為企業(yè)排憂解難，沒有全力以赴為企業(yè)提供全方位、多樣化的支持，在大多數(shù)時(shí)候是企業(yè)金融活動(dòng)人為的設(shè)置障礙。

二、鐵路集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的措施

企業(yè)集團(tuán)通常由多行業(yè)、多層次法人企業(yè)及其非法人分支機(jī)構(gòu)組成。隨著企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模不斷大型化，組成企業(yè)集團(tuán)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)個(gè)數(shù)不斷增多，分布的地域范圍也不斷擴(kuò)大，跨行業(yè)、跨地區(qū)企業(yè)集團(tuán)大量出現(xiàn)。由于企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)分布于不同的行業(yè)、不同的地域，它們面臨的發(fā)展機(jī)遇就有可能不同，由于集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)資金分布不均衡很可能導(dǎo)致整個(gè)集團(tuán)利益損失。因此加強(qiáng)資金管理成為鐵路集團(tuán)企業(yè)管理層日益關(guān)注的問題。

1、成立集團(tuán)內(nèi)資金結(jié)算中心。在鐵路集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，是根據(jù)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和控制的需要，在集團(tuán)內(nèi)部設(shè)置的資金管理機(jī)構(gòu)，進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。它由集團(tuán)總公司的財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)具體運(yùn)作，在行政上是企業(yè)集團(tuán)設(shè)立的負(fù)責(zé)集體資金管理的職能機(jī)構(gòu)，結(jié)算中心不是集團(tuán)的經(jīng)營單位，是一個(gè)由集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的資金調(diào)劑和管理機(jī)構(gòu)，其直接目的是提高集團(tuán)資金使用效益，降低資金成本，內(nèi)部資金結(jié)算中心集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過“結(jié)算管理”和“信貸管理”做好企業(yè)資金的調(diào)劑工作，并及時(shí)把企業(yè)高層的經(jīng)營意圖貫徹于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、集團(tuán)內(nèi)各分、子公司，為企業(yè)的正常運(yùn)營提供資金保障。

2、推行全面預(yù)算管理。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效模式，一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，預(yù)算制度完備是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。企業(yè)要切實(shí)改變目前財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)的狀況，建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，為資金的全面預(yù)算和及時(shí)結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預(yù)算管理是一個(gè)計(jì)劃和控制系統(tǒng)，預(yù)算編制僅提供了實(shí)施、分析、評(píng)價(jià)的依據(jù)。如果預(yù)算沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，也只能是一紙空文。存資金預(yù)算管理中，必須分級(jí)審批，層層把關(guān)，做到嚴(yán)格按資金預(yù)算用款和撥款，加強(qiáng)資金跟蹤檢查，營造管好用活資金的良好氛圍，形成事前預(yù)算、事中控制、事后反饋的管理控制體系。

3、注重資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)主要有使用風(fēng)險(xiǎn)、在途風(fēng)險(xiǎn)。資金的使用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，它是一種事先可控的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)加強(qiáng)事先控制。加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性調(diào)查論證，項(xiàng)目評(píng)審要做到科學(xué)化、專業(yè)化，盡量把預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率控制在最低程度。資金的在途風(fēng)險(xiǎn)一般發(fā)生在企業(yè)資金結(jié)算過程中，所以在結(jié)算票據(jù)選擇上尤為重要。

4、加強(qiáng)營運(yùn)資金的管理。營運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理。一個(gè)企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營運(yùn)資金，因此，營運(yùn)資金管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分。加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的關(guān)鍵是加速貨幣資金的周轉(zhuǎn)循環(huán)。

5、加強(qiáng)銀企合作，充分利用金融資源。銀企雙方都要設(shè)身處地?fù)Q位思考，互相理解，互相支持，努力構(gòu)建新型銀企關(guān)系。企業(yè)要正視銀行金融風(fēng)險(xiǎn)，真正把資金用好用活，在與銀行交往中，要堅(jiān)守信貸信用，堅(jiān)持做到借錢首先考慮還錢，決不借無力償還的貸款，做到有借必還。要妥善處理好借錢和用錢的關(guān)系，確保各項(xiàng)到期借款和利息及時(shí)足額償付，取得銀行的信任和支持。銀行要正視企業(yè)困難，強(qiáng)化金融扶持，強(qiáng)化金融服務(wù)，千方百計(jì)為企業(yè)排憂解難，全力以赴為企業(yè)提供全方位、多樣化的支持，最大限度地支持企業(yè)發(fā)展生產(chǎn)。金融機(jī)構(gòu)要調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)和投向，促進(jìn)信貸結(jié)構(gòu)優(yōu)化，靈活地執(zhí)行貸款政策，盡力滿足企業(yè)的資金需求。企業(yè)要積極主動(dòng)地接受銀行對(duì)企業(yè)信用度的調(diào)查、評(píng)估和對(duì)資金使用情況的監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)放心大膽地把資金貸給企業(yè)。同時(shí)，要嚴(yán)守承諾，按時(shí)償還信貸資金，即使有困難也不能逃廢債務(wù)?？傊ㄟ^雙方合作，逐步建立起新型的、更為廣泛的銀企關(guān)系，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展、共同繁榮。

三、企業(yè)資金集中管理過程中新方法的應(yīng)用和分析

1、資金集中管理過程中稽核監(jiān)督工作的應(yīng)用和重要性?；吮O(jiān)督工作的主要職能是檢查集團(tuán)的業(yè)務(wù)和賬務(wù)是否正常，參與集團(tuán)制訂現(xiàn)行的業(yè)務(wù)政策并檢查執(zhí)行情況，參與集團(tuán)內(nèi)部法規(guī)的制訂，參與評(píng)估機(jī)構(gòu)工作。集團(tuán)企業(yè)資金稽核監(jiān)督的工作重要性體現(xiàn)在以下5個(gè)方面：判斷資金集中管理是否在有效的情況下實(shí)施；評(píng)估內(nèi)部稽核監(jiān)督是否具有獨(dú)立地位，如果內(nèi)部稽核卷入了日常業(yè)務(wù)就有可能喪失獨(dú)立性；判斷資金集中管理的有效性是否充分發(fā)揮；確定資金集中管理的可依賴程度；判斷資金集中管理的組織結(jié)構(gòu)在貫徹董事會(huì)決策上的效能。

2、賬戶監(jiān)管工作中的先進(jìn)措施。第一，指定專人做好賬戶監(jiān)督管理的后續(xù)工作。監(jiān)控賬戶資金的使用、余額的變化，監(jiān)督賬戶余額保持在一定數(shù)額以上。第二，與銀行簽訂較為完善的賬戶監(jiān)管協(xié)議。明確銀行轉(zhuǎn)賬付款的具體依據(jù)，如銀行依據(jù)何種用途的票據(jù)或相關(guān)人的某種特定授權(quán)才可付款，履行了監(jiān)管作用。第三，明確約定禁止性行為。對(duì)于規(guī)定的禁止性行為，按照相關(guān)規(guī)定不予以付款，承擔(dān)監(jiān)管職能。

3、資金集中管理中銀企互聯(lián)、銀企直聯(lián)等方式的運(yùn)用。銀企互聯(lián)，是通常所說的企業(yè)網(wǎng)上銀行，是指客戶通過通用瀏覽器方式獲得銀行服務(wù)。使銀行企業(yè)網(wǎng)上銀行系統(tǒng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)相聯(lián)接，企業(yè)直接通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的界面就可享受銀行賬戶信息查詢、下載、轉(zhuǎn)賬支付三大類服務(wù)。有利于提高集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的效率。銀企直聯(lián)，通過互聯(lián)網(wǎng)或?qū)＞€連接的方式，使企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)與華夏銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，企業(yè)無需專門登錄網(wǎng)上銀行，就可以利用自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)自主完成對(duì)其銀行賬戶包括分(子)公司銀行賬戶的查詢、轉(zhuǎn)賬、資金歸集、信息下載等功能，并在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)登記賬務(wù)信息，免去了以往財(cái)務(wù)系統(tǒng)、網(wǎng)銀系統(tǒng)兩次指令錄入的過程，提高了工作效率，確保了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬戶信息的一致性，對(duì)集團(tuán)資金管理起到監(jiān)督作用。

四、鐵路集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的效用

第一，實(shí)施資金集中管理，公司統(tǒng)一對(duì)外開戶，統(tǒng)一對(duì)外進(jìn)行籌資，由于其償債能力、收益能力和管理水平都以公司整體水平來衡量，信用較高，較單一的企業(yè)成員單位具有更強(qiáng)的籌資能力，更容易籌到大筆資金；成員企業(yè)則只通過資金中心就能夠獲得所需資金，節(jié)約籌資費(fèi)用。

第二，實(shí)行資金集中管理，使企業(yè)內(nèi)部成員單位間的投、融資變得更加簡單，資金結(jié)余的企業(yè)成員單位只需將在資金中心的活期存款轉(zhuǎn)為存期，相當(dāng)于其資金閑置期間的定期存款，即可以將資金投入內(nèi)部資金緊張的其它企業(yè)成員單位；而資金緊張的企業(yè)成員單位只需向資金中心申請(qǐng)一筆內(nèi)部企業(yè)貸款，能夠及時(shí)地獲取資金支持，這樣一來，就省去了外部銀行貸款所必需的大量繁雜手續(xù)和融資費(fèi)用。

第三，采用資金集中管理，可通過規(guī)范付款審批流程，能夠保證企業(yè)成員單位具有與其經(jīng)營管理需要的資金管理權(quán)，又能夠有效控制企業(yè)成員單位資金支付行為，防范資金浪費(fèi)；同時(shí)，還能夠?qū)θ镜膬?nèi)、外擔(dān)保行為進(jìn)行管理，避免出現(xiàn)無序?qū)ν鈸?dān)保造成的整體信用能力下降，有效防范信用風(fēng)險(xiǎn)；此外，資金集中管理可以有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)全司資金的全程管理，也就能夠?qū)θ举Y金實(shí)行有效的計(jì)劃管理，產(chǎn)生全司資金利用的聚合效應(yīng)。

可見，加強(qiáng)公司以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理是公司健康發(fā)展強(qiáng)有力的保證。企業(yè)應(yīng)該利用現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化現(xiàn)有的各項(xiàng)的管理流程，以資金集中管理為核心手段，對(duì)下屬公司進(jìn)行適當(dāng)集中、合理分權(quán)的科學(xué)化管理，使整個(gè)公司的綜合效益達(dá)到最大化，實(shí)現(xiàn)公司做優(yōu)、做強(qiáng)、做大的最終目標(biāo)。

[1]王之君、楊文靜：集團(tuán)資金管理模式研究[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2006（11）.

[2]袁琳：資金集中結(jié)算：制度完善與風(fēng)險(xiǎn)控制[J].會(huì)計(jì)研究，2005（9）.

[3]杜杰：論企業(yè)集團(tuán)資金管理的新理念[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2005（2）.

[4]孫靜芹：企業(yè)集團(tuán)實(shí)行資金集中化管理的條件與措施[J].四川會(huì)計(jì)，2008（11）.

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要對(duì)象是資金管理，所以資金管理成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)永恒主題。企業(yè)是在發(fā)展中求得生存的，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營如逆水行舟，不進(jìn)則退。企業(yè)的發(fā)展集中表現(xiàn)為擴(kuò)大收入，而企業(yè)擴(kuò)大收入的根本途徑是提高產(chǎn)品的質(zhì)量、更新技術(shù)、設(shè)備，提高人員素質(zhì)，也就是要投入更多、更好的物質(zhì)資源、人力資源，在市場經(jīng)濟(jì)中，要獲得各種資源都要付出貨幣，因此企業(yè)的發(fā)展離不開資金。