范云芝

(商丘師范學(xué)院計(jì)算機(jī)科學(xué)系,河南商丘476000)

交易內(nèi)容監(jiān)控在電子商務(wù)稅收中的應(yīng)用研究*

范云芝

(商丘師范學(xué)院計(jì)算機(jī)科學(xué)系,河南商丘476000)

分析了當(dāng)前電子商務(wù)稅收面臨的問題,探討了實(shí)施交易內(nèi)容監(jiān)控的前提條件和具體流程,詳細(xì)分析了消費(fèi)者、電子商務(wù)網(wǎng)站、電子貨幣機(jī)構(gòu)和稅務(wù)局在交易內(nèi)容監(jiān)控中的所處的地位和動(dòng)作。

交易內(nèi)容;電子商務(wù);稅收;監(jiān)控

稅收是國家財(cái)政的主要來源,是國家的命脈,雄厚的財(cái)政實(shí)力是國家強(qiáng)盛、國防穩(wěn)定、人民安居樂業(yè)的基本保障。隨著20世紀(jì)末信息技術(shù)的飛速發(fā)展,電子商務(wù)逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。電子商務(wù)的迅猛發(fā)展一方面給世界經(jīng)濟(jì)注入了新的活力;但另一方面,由于電子商務(wù)改變了傳統(tǒng)的貿(mào)易形態(tài),使商品的交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與過去有著很大的不同,產(chǎn)生了一些新的征稅避稅問題。當(dāng)前我國對于電子商務(wù)的稅收是否征收持肯定態(tài)度并且征收工作正在逐步深入中,網(wǎng)絡(luò)虛擬貨幣交易已納入繳稅范圍。據(jù)2008年10月30日《新民晚報(bào)》刊登的消息:國稅總局稱所有取得收入的網(wǎng)絡(luò)交易都應(yīng)繳稅。由此可以看出我國對電子商務(wù)進(jìn)行征稅的決心。但我們必須看到的是電子商務(wù)的虛擬化等特征使得電子商務(wù)條件下的稅收工作變得困難,為稅務(wù)稽查提出了新的挑戰(zhàn)。如果不能采取有效措施,必然造成國家稅收的流失,抑制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。本文將從一個(gè)側(cè)面探討如何保證電子商務(wù)稅收工作有序進(jìn)行,針對網(wǎng)絡(luò)交易內(nèi)容監(jiān)控在電子商務(wù)稅收中的應(yīng)用做一研究。

1 電子商務(wù)對稅收的影響

電子商務(wù)對稅收工作產(chǎn)生了一些積極的影響,比如可以有效降低稽查成本,促進(jìn)稅務(wù)稽查部門的廉政建設(shè)——電子商務(wù)環(huán)境下稅收工作可以在網(wǎng)上進(jìn)行,實(shí)行網(wǎng)上稽查 ,避免了目前繁瑣的實(shí)地稽查和調(diào)賬稽查 ,避免了與納稅人接觸,促進(jìn)了廉政建設(shè);納稅申報(bào)方式可以電子化,從而實(shí)現(xiàn)納稅的方便、快捷、高效。但必須看到,電子商務(wù)也給稅收工作帶來了一系列棘手的問題:

(1)逃稅變得輕松自如。電子商務(wù)是一種無紙化商務(wù)活動(dòng),傳統(tǒng)的稅收征管稽查所依據(jù)的憑證、賬冊、報(bào)表均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制,而電子憑證可以不露痕跡地輕易修改,這使得稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙質(zhì)憑據(jù)和基礎(chǔ)。電子商務(wù)、網(wǎng)上采購不需要支票、匯票、現(xiàn)金等紙張票據(jù),直接將采購應(yīng)付款項(xiàng)從企業(yè)賬號或個(gè)人信用卡支付給對方的結(jié)算支付方式,給稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控納稅人的有關(guān)資金流動(dòng)增加了困難。

(2)稅收流失嚴(yán)重。隨著網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速,越來越多的企業(yè)搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易,必然導(dǎo)致傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量減少,而稅務(wù)機(jī)關(guān)又沒有及時(shí)研究出相應(yīng)的征稅對策,更沒有系統(tǒng)的法律法規(guī)來約束企業(yè)的網(wǎng)上貿(mào)易行為,出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位,使本應(yīng)征收的稅款白白流失,造成稅收流失嚴(yán)重。

(3)稅收監(jiān)控困難。首先,難以判斷交易雙方的身份;因?yàn)樵谛畔⒒叨劝l(fā)展的今天,任何人通過ISP提供的服務(wù)就可以方便、快捷地接入Internet ,進(jìn)入國際互聯(lián)網(wǎng)參與電子商務(wù)。稅務(wù)當(dāng)局無法掌握所有通過 Internet進(jìn)行電子商務(wù)活動(dòng)的納稅人、消費(fèi)者及中介商的情況,包括交易雙方的身份及其當(dāng)時(shí)所處的地理位置。其次,難以判斷交易的內(nèi)容。網(wǎng)上傳輸?shù)亩际且噪娮有盘枮檩d體的信息化產(chǎn)品,稅務(wù)當(dāng)局不可能通過解析這些數(shù)字信號來判斷交易對象和交易金額等情況,從而很難完整地掌握納稅人在電子商務(wù)活動(dòng)中的具體情況,包括交易時(shí)間、交易對象、交易金額和付款方式等。

2 交易內(nèi)容監(jiān)控

2.1 條件要求

要進(jìn)行交易內(nèi)容的監(jiān)控,一些前提條件是必須要滿足的。

一是在網(wǎng)上建立電子銀行。要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里有電子賬號 ,在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)帳等金融業(yè)務(wù)和繳稅業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)電子貨幣支付。

二是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)。稅務(wù)部門應(yīng)與銀行共同合作設(shè)置網(wǎng)上稅關(guān) ,即在銀行與企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)上設(shè)置“電子關(guān)卡 ”,企業(yè)在向銀行劃入劃出資金時(shí)均須通過這通關(guān)卡 ,這樣企業(yè)在進(jìn)行貿(mào)易時(shí)只要涉及資金的流動(dòng) ,稅收機(jī)關(guān)就可以進(jìn)行有效監(jiān)控,從而大大限制偷、逃稅行為的發(fā)生。

三是采用備案制度。從事電子商務(wù)的納稅人須將網(wǎng)上設(shè)立的網(wǎng)站、網(wǎng)址、提供的網(wǎng)上商品種類、品名以及交易結(jié)算方法等向當(dāng)?shù)囟悇?wù)當(dāng)局登記,同時(shí)稅務(wù)當(dāng)局也應(yīng)做好登記的管理工作,對納稅人填報(bào)的有關(guān)事項(xiàng)嚴(yán)格審查,逐一登記,然后發(fā)給全國惟一的稅務(wù)登記號,并核發(fā)以該登記號為識別碼的數(shù)字身份證。公司的稅務(wù)登記號碼必須展示在其網(wǎng)站上。實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí),稽查人員可以通過查詢企業(yè)網(wǎng)站 ,來獲取企業(yè)的信息是否與申報(bào)信息一致 ,以便及時(shí)對企業(yè)實(shí)行監(jiān)控。

有了上述三個(gè)前提條件,就可以對交易雙方的賬號進(jìn)行監(jiān)控,并且在交易雙方的賬號監(jiān)控的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)稅務(wù)當(dāng)局與電子貨幣機(jī)構(gòu)的合作,就可以實(shí)現(xiàn)交易內(nèi)容的監(jiān)控。

2.2 操作流程

實(shí)現(xiàn)交易內(nèi)容監(jiān)控,要涉及到消費(fèi)者、電子商務(wù)網(wǎng)站、電子貨幣機(jī)構(gòu)和稅務(wù)當(dāng)局四個(gè)主體。具體操作流程如下:

(1)消費(fèi)者在電子商務(wù)網(wǎng)站選購商品,下了訂單后,消費(fèi)者通過電子商務(wù)網(wǎng)站的鏈接轉(zhuǎn)至電子貨幣機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站,消費(fèi)者在此必須填寫電子貨幣轉(zhuǎn)賬單,以提交付款方的電子貨幣賬號、收款方的電子貨幣賬號、交易金額及交易的內(nèi)容,同時(shí)電子商務(wù)網(wǎng)站向電子貨幣機(jī)構(gòu)提供一個(gè)惟一標(biāo)識本項(xiàng)交易行為的交易代碼。

(2)電子貨幣機(jī)構(gòu)在收到此信息后,將交易代碼,消費(fèi)者的電子貨幣賬號、經(jīng)營者收款方的電子貨幣賬號、交易金額、交易內(nèi)容以及交易雙方身份的惟一標(biāo)識提交到稅務(wù)局。

(3)稅務(wù)局收到該信息后,記錄該信息,并將該信息中有關(guān)收款人的資料與稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫中的資料進(jìn)行比對,如果納稅人名稱、電子貨幣賬號、交易產(chǎn)品等相關(guān)信息與稅務(wù)登記信息一致,則計(jì)算出流轉(zhuǎn)稅的應(yīng)納稅額,并向電子貨幣機(jī)構(gòu)傳遞可以轉(zhuǎn)付的通知、代扣稅款通知、代扣稅款金額等信息;如果兩者的信息不一致或該納稅人沒有辦理稅務(wù)登記,則向電子貨幣機(jī)構(gòu)發(fā)出不予轉(zhuǎn)付的通知。

(4)電子貨幣機(jī)構(gòu)收到稅務(wù)當(dāng)局的信息后,做出相應(yīng)的處理。當(dāng)收到稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出的可以轉(zhuǎn)付的通知后,將電子貨幣扣除稅款后轉(zhuǎn)至收款方的賬戶,同時(shí)將稅款轉(zhuǎn)至國庫,并向稅務(wù)當(dāng)局和電子商務(wù)網(wǎng)站傳遞交易代碼和轉(zhuǎn)賬成功通知;如果收到稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出的不予轉(zhuǎn)付指令后,必須將收款方在開辦電子貨幣賬戶時(shí)的登記信息提交給稅務(wù)當(dāng)局,并將交易電子貨款退還給購買者,同時(shí)向稅務(wù)當(dāng)局和電子商務(wù)網(wǎng)站傳遞交易代碼和轉(zhuǎn)賬不成功通知。

(5)稅務(wù)局收到電子貨幣機(jī)構(gòu)提交轉(zhuǎn)賬成功信息后,記載該信息;收到電子貨幣機(jī)構(gòu)提交的收款人的相關(guān)信息,通知該納稅人辦理相關(guān)涉稅事宜,并對未能及時(shí)辦理者依法處理。對于未辦理稅務(wù)登記又無法通知的納稅人,稅務(wù)當(dāng)局應(yīng)通知電子商務(wù)網(wǎng)站不再發(fā)布其商務(wù)信息。對于納稅人自行開設(shè)的電子商務(wù)網(wǎng)站,將直接查封。

(6)當(dāng)電子商務(wù)網(wǎng)站收到電子貨幣機(jī)構(gòu)傳遞的交易代碼和轉(zhuǎn)賬成功信息后,就可以放心地將產(chǎn)品傳遞到消費(fèi)者手中。

3 結(jié)束語

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和深入,電子商務(wù)將成為21世紀(jì)國際貿(mào)易的大趨勢。我國加入WTO后 ,電子商務(wù)的發(fā)展將更加迅猛。我們要加緊征服電子商務(wù)征稅的技術(shù)難題,不斷規(guī)范電子交易市場,積極采取對策,以適應(yīng)信息技術(shù)時(shí)代的發(fā)展。

[1]陳霞,徐勇.構(gòu)建電子商務(wù)條件下的稅收監(jiān)控體系[J].武漢理工大學(xué)學(xué)報(bào):信息與管理工程版,28,(2):135-137.

[2]張靚.互聯(lián)網(wǎng)對稅收體系的挑戰(zhàn)[J].呼倫貝爾學(xué)院學(xué)報(bào),13,(3):65-71.

[3]曹文勝.論電子商務(wù)環(huán)境下的稅收征管對策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2005,(5):124-125.

[4]胡龍,楊琴.電子商務(wù)稅收問題淺析[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2007,(77):129-130.

[5]王君.電子商務(wù)稅收問題研究[M].中國稅務(wù)出版社,2006.

Research on the Application of Transaction Content Monitoring and Controlling on E-commerce Tax Revenue

FAN Yun-zhi
(Department of Computer Science,Shangqiu Normal College,Shangqiu476000Henan)

In this paper,the current problems faced by the e-commerce taxation are analyzed.The prerequisite conditions and specific process of transaction content monitoring and controlling are discussed.The status and action of the consumer,e-commerce sites,e-money institutions and the tax authorities in the transaction content monitoring and controlling are analyzed in details.

Transaction content;E-commerce;Taxes;Monitor and control

F810.423

A

1672-1047(2010)05-0093-03

10.3969/j.issn.1672-1047.2010.05.28

[責(zé)任審校:蔡新職]

2009-09-23

范云芝,女,商丘師范學(xué)院計(jì)算機(jī)科學(xué)系講師。E-mail:fanyzhi@126.com