□ 文/馬文良

海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要“有資源國(guó)特色

□ 文/馬文良

“走出國(guó)門，拓展海外市場(chǎng)”是落實(shí)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全戰(zhàn)略，全面執(zhí)行開(kāi)放政策的必然趨勢(shì)。中國(guó)石油實(shí)行“走出去”戰(zhàn)略以來(lái)，目前已經(jīng)有81個(gè)海外油氣合作項(xiàng)目，遍布世界4大洲29個(gè)國(guó)家，初步建成非洲、中亞、南美、中東和亞太5個(gè)海外油氣合作區(qū)?；拘纬闪丝碧介_(kāi)發(fā)、管道運(yùn)輸和煉油化工與銷售上下游一體化的完整石油產(chǎn)業(yè)鏈。隨著中國(guó)石油海外項(xiàng)目建設(shè)的蓬勃發(fā)展，財(cái)務(wù)工作在海外項(xiàng)目建設(shè)中起到越來(lái)越重要的作用，為海外項(xiàng)目科學(xué)發(fā)展提供有力保障。在認(rèn)真履行中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司提出的“科學(xué)理財(cái) 求真務(wù)實(shí) 開(kāi)創(chuàng)財(cái)務(wù)管理新局面”的要求下，結(jié)合資源國(guó)相關(guān)法律法規(guī)與所簽署的石油合同，因地制宜構(gòu)建“有資源國(guó)特色”的海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成為“走出去”戰(zhàn)略的必要之舉。

夯實(shí)“三個(gè)會(huì)計(jì)”基礎(chǔ)，是海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基本條件

“三個(gè)會(huì)計(jì)”即：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)。“三個(gè)會(huì)計(jì)”工作是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，是為海外項(xiàng)目平穩(wěn)有序運(yùn)行提供有效決策信息的基本保障。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提升，今天的財(cái)務(wù)管理工作被賦予不同的歷史使命，特別是海外項(xiàng)目。會(huì)計(jì)工作已經(jīng)不僅僅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)簡(jiǎn)單的記錄、分析、報(bào)告，更不是簡(jiǎn)單的從國(guó)內(nèi)走向國(guó)外，會(huì)計(jì)工作正在從單純的財(cái)務(wù)管理向整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行的輔助決策轉(zhuǎn)型。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是項(xiàng)目整體財(cái)務(wù)工作有效運(yùn)行的基石。通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作，不僅可以清晰地反映出項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也是項(xiàng)目能否安全運(yùn)行的關(guān)鍵所在。海外項(xiàng)目因其特殊的地域性，決定了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的第一要?jiǎng)?wù)。首先在資源國(guó)的會(huì)計(jì)核算制度和石油合同相關(guān)條款基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目自身特點(diǎn)，建立完善會(huì)計(jì)手冊(cè)，強(qiáng)化規(guī)范操作，統(tǒng)一核算口徑，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理規(guī)范化。做到統(tǒng)一業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)流程，實(shí)現(xiàn)賬表數(shù)據(jù)一體化；做到統(tǒng)一成本核算內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息標(biāo)準(zhǔn)化；做到細(xì)化核算對(duì)象，完善會(huì)計(jì)核算的相關(guān)性。

管理會(huì)計(jì)為海外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)決策提供基本保障。當(dāng)海外項(xiàng)目需要上馬新的開(kāi)發(fā)方案或增產(chǎn)方案時(shí)，管理會(huì)計(jì)要根據(jù)海外項(xiàng)目實(shí)際情況，提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析，包括因新的開(kāi)發(fā)方案或增產(chǎn)方案而帶來(lái)的潛在價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)的充分分析，甚至包括項(xiàng)目的新方案對(duì)公司整體價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)的影響分析，通過(guò)分析對(duì)開(kāi)發(fā)或增產(chǎn)措施、方案提出對(duì)比優(yōu)化，從中識(shí)別關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)因素，為制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施提供依據(jù)，從而使海外項(xiàng)目效益最大化，并降低項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)會(huì)計(jì)在近幾年所起的作用越來(lái)越大。隨著油價(jià)的上漲，資源國(guó)紛紛加大稅收力度，表現(xiàn)形式多為通過(guò)稅法的修訂或調(diào)整來(lái)調(diào)控資源國(guó)稅收收入，這將直接影響海外項(xiàng)目的利潤(rùn)和現(xiàn)金流，也加大了海外項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要稅務(wù)會(huì)計(jì)積極研究資源國(guó)稅收法規(guī)、政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)造良好的政策環(huán)境，降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化“兩項(xiàng)管理”，是海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)

海外項(xiàng)目要著重進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，財(cái)務(wù)控制的核心就是兩項(xiàng)管理工作：即預(yù)算管理和資金管理。預(yù)算管理是龍頭、資金管理是后盾，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，才能確保資金合理配置和使用。

根據(jù)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)公司對(duì)推進(jìn)全面預(yù)算管理的要求，海外項(xiàng)目上一切的收支都要納入預(yù)算，任何的開(kāi)支都要納入預(yù)算，任何業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)類型都必須納入預(yù)算。而一般資源國(guó)對(duì)海外項(xiàng)目都有著投資義務(wù)的要求，因此，在日常的預(yù)算管理工作中還必須結(jié)合項(xiàng)目發(fā)展實(shí)際，著重考慮項(xiàng)目投資義務(wù)。在預(yù)算編制上，根據(jù)項(xiàng)目公司年度主要業(yè)績(jī)目標(biāo)，建立以財(cái)務(wù)、計(jì)劃、勘探開(kāi)發(fā)、作業(yè)、地面工程、管道等部門相互依賴、相互制約的預(yù)算編制方式，用數(shù)量、定額、系數(shù)編制投資預(yù)算。在預(yù)算控制上，為保證預(yù)算貫徹執(zhí)行，項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)事中控制，按月進(jìn)行預(yù)算進(jìn)度與實(shí)際執(zhí)行情況的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查找原因，采取措施。在預(yù)算考核上，為發(fā)揮預(yù)算應(yīng)有的作用，公司嚴(yán)肅考核，完善運(yùn)行機(jī)制，以投資完成情況作為考核依據(jù)，最大限度地發(fā)揮各級(jí)管理者的積極性和能動(dòng)性。

加強(qiáng)資金管理，確保資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行。一般資源國(guó)（特別是發(fā)展中國(guó)家）對(duì)外匯資金存在一定管制，這就要求海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真研究資源國(guó)《外匯管理法》等相關(guān)資金管理的法律、法規(guī)，使項(xiàng)目資金運(yùn)作有法可依，依法進(jìn)行。在此基礎(chǔ)上完善項(xiàng)目公司的資金授權(quán)管理實(shí)施細(xì)則，規(guī)定貨幣資金授權(quán)審批程序，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。在資金管理崗位控制、支付程序、現(xiàn)金、銀行存款、銀行賬戶管理方面，根據(jù)海外項(xiàng)目和當(dāng)?shù)氐木唧w情況，形成海外項(xiàng)目自己的控制規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范運(yùn)做，防止資金流失。目前，海外項(xiàng)目資金管理多采用AFE和CASH CALL制度，通過(guò)這兩種制度對(duì)投資、計(jì)劃等需求的資金進(jìn)行明確的規(guī)劃和理性的安排，把有限的資金用好、用活，使之合理使用，發(fā)揮最大的作用，產(chǎn)生最大的效益。另外，對(duì)資金的事后控制工作要加強(qiáng)，每月末或一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束之后，財(cái)務(wù)部門將相關(guān)業(yè)務(wù)部門在該月或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況，及時(shí)地反饋到各部門，看資金的籌集與資金需求量是否一致，預(yù)算與資金計(jì)劃是否平衡，資金結(jié)構(gòu)、比例與規(guī)劃是否相符。同時(shí)，配合公司做好資本運(yùn)作，協(xié)助融資平臺(tái)建設(shè)，努力降低外匯風(fēng)險(xiǎn)。

推進(jìn)“三個(gè)建設(shè)”，是海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)行的保障

推進(jìn)“三個(gè)建設(shè)”包括：推進(jìn)信息化建設(shè)、推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)。

推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，是提高財(cái)務(wù)工作效率與管理水平的保障，是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的重要手段。為了配合大預(yù)算的管理，要建立信息管理系統(tǒng)，所有的信息都要通過(guò)信息管理來(lái)進(jìn)行控制。海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)體系在推進(jìn)信息化建設(shè)過(guò)程中，要注意結(jié)合當(dāng)?shù)毓芾砦幕c操作習(xí)慣，采用適合項(xiàng)目本身的建設(shè)方式。一般來(lái)講，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合；實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的有機(jī)結(jié)合；實(shí)現(xiàn)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施和會(huì)計(jì)信息化的有機(jī)結(jié)合，這些是信息化建設(shè)工作的基本目標(biāo)。

推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)是降低項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理水平的有效保障。內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，應(yīng)特別注意結(jié)合當(dāng)?shù)毓芾砦幕?，只有適應(yīng)項(xiàng)目實(shí)際管理需要，才能得以生存和發(fā)展。具體來(lái)講應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為導(dǎo)向，以流程梳理為核心、逐步推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作。在海外項(xiàng)目實(shí)施中應(yīng)特別注意資金安全風(fēng)險(xiǎn)、稅費(fèi)政策風(fēng)險(xiǎn)、原油及成品油價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、安全隱患風(fēng)險(xiǎn)給項(xiàng)目帶來(lái)的影響。

推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)就是要注重人才培養(yǎng)和文化建設(shè)，努力打造一流的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。建設(shè)一支業(yè)務(wù)能力精湛、結(jié)構(gòu)較為合理的國(guó)際化財(cái)務(wù)隊(duì)伍，是提升海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)體系管理水平的重要保證。對(duì)海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō)，不僅要擁有較好的語(yǔ)言溝通能力，而且要對(duì)海外商務(wù)知識(shí)、專業(yè)知識(shí)以及對(duì)海外的風(fēng)俗習(xí)慣等全面了解，使自己真正融入“國(guó)際化”。

除了知識(shí)上、專業(yè)上的儲(chǔ)備，財(cái)務(wù)人員還要在“國(guó)際化”的思想準(zhǔn)備上下功夫：能夠客觀分析形勢(shì)，以新的觀念、新的思維、新的視野科學(xué)理財(cái)；增強(qiáng)決策支持、戰(zhàn)略服務(wù)和運(yùn)作保障能力；增強(qiáng)預(yù)見(jiàn)能力、反應(yīng)能力、應(yīng)對(duì)能力和協(xié)同能力；提升駕馭全局能力、組織管理能力、溝通協(xié)調(diào)能力、團(tuán)結(jié)激勵(lì)能力，為海外項(xiàng)目順利實(shí)施保駕護(hù)航。

作者單位：中國(guó)石油天然氣勘探開(kāi)發(fā)公司