山西省晉城市沁水縣審計局 謝海飛

如何提高審計報告質(zhì)量

山西省晉城市沁水縣審計局 謝海飛

審計報告是審計工作情況和結果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式，是衡量審計質(zhì)量和工作水平的重要標準。因此提高審計報告的質(zhì)量意義非常重大。

一、提高審計報告質(zhì)量的重要意義

1、提高審計報告質(zhì)量有利于促進審計質(zhì)量的提高。一方面審計報告是對審計任務完成情況及其結果所做的總結，通過審計報告可以反映審計人員在審計過程中是否嚴格執(zhí)行審計工作方案，是否實施了必要的審計程序，重點內(nèi)容是否查深查透，預定審計目標是否實現(xiàn)，審計證據(jù)是否充分，問題定性是否準確等等，從而可以衡量審計質(zhì)量的高低，促進審計人員不斷規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量；另一方面審計報告質(zhì)量是審計質(zhì)量的重要組織部分，是審計質(zhì)量的核心，因而提高審計報告質(zhì)量本身就是提高審計質(zhì)量。

2、提高審計報告質(zhì)量有利于促進審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。審計報告是下達審計決定的基礎，審計機關只有依據(jù)審計組提交的審計報告，才能了解被審計單位或項目的經(jīng)濟活動情況和遵守財經(jīng)法紀情況，掌握違紀違規(guī)行為的情節(jié)輕重、性質(zhì)的嚴重程度，從而對問題作出處理處罰，對審計事項的真實性、合法性和效益性作出評價。因而，只有提高審計報告質(zhì)量，才能做到依法審計、依法處理、如實反映、客觀評價，較好地履行審計職責，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

3、提高審計報告質(zhì)量有利于促進“審、幫、促”目的的實現(xiàn)?！皩Ρ粚徲媶挝惶岢龈倪M財政收支、財務收支管理的意見和建議”是審計報告編制準則所規(guī)定的審計報告具體內(nèi)容之一，高質(zhì)量的審計報告在對揭示被審計單位或事項存在問題的同時，通過分析反映產(chǎn)生問題的原因、造成的影響和后果，向被審計單位指出管理中存在的漏洞、缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，針對性地提出改進意見和建議，從而成為被審計單位完善內(nèi)控制度，改進和規(guī)范內(nèi)部管理的重要參考依據(jù)，幫助被審計單位從制度上和機制上徹底解決問題，促進其提高財務管理水平，提高經(jīng)濟效益。

4、提高審計報告質(zhì)量有利于強化審計為宏觀決策服務的職能。審計報告是審計為宏觀決策的重要信息來源，審計機關通過將各個審計報告所反映情況和信息資料加以匯總、綜合，從宏觀經(jīng)濟管理角度進行分析研究，向政府和上級審計機關提出有情況，有分析、有意見和建議的綜合性或?qū)ｍ棇徲媹蟾?，為黨政領導和政府主管部門進行宏觀決策，加強宏觀調(diào)控，提供可靠信息和參考依據(jù)，在更高層次上體現(xiàn)審計工作價值，更好地發(fā)揮促進加強和完善宏觀管理的作用。

二、審計報告質(zhì)量存在問題及成因

近年來，各級審計機關認真貫徹執(zhí)行審計法、審計署6號令等國家審計準則，審計質(zhì)量狀況有了很大程度的改善，但審計報告質(zhì)量不高、審計成果轉(zhuǎn)化不夠的問題仍是影響審計監(jiān)督作用發(fā)揮、制約審計工作發(fā)展的關鍵問題，其主要問題及成因有以下幾方面。

1、審計人員對報告質(zhì)量認識不足、重視不夠。綜合歸納審計結果、撰寫審計報告是一項費時、細致的工作，隨著審計監(jiān)督領域的不斷拓展，特別是開展經(jīng)濟責任審計工作以后，審計項目越來越多，審計任務越來越重，審計力量不足的矛盾日益突出，審計人員工作壓力進一步增大。為了保證按時完成任務，部分審計人員和領導在一定程度上忽視了審計報告質(zhì)量，產(chǎn)生“應付差事”的思想，審計結束后，找一個“范本”，進行改頭換面交帳了事，致使審計報告反映問題不深不透，審計評價意見“千篇一律”，所提改進意見和建議缺乏針對性。

2、審計隊伍素質(zhì)不適應工作需要。審計是一項業(yè)務領域非常廣泛的工作，需要審計人員具有廣博的理論知識和豐富的實踐經(jīng)驗。而現(xiàn)有審計人員中大多數(shù)都是學習財務審計專業(yè)的，對于現(xiàn)代管理知識、宏觀經(jīng)濟理論等知識掌握不多，知識相對陳舊、結構比較單一，尤其是缺乏必要綜合分析能力、文字表達能力，審計思維方式長期習慣于單純的會計思維，撰寫簡單的、淺層次反映問題的審計報告已經(jīng)非?！俺粤Α?，更難以多層次、多視角地透視問題的實質(zhì)，從而導致審計報告僅僅成為反映情況的“舉報信”。

3、審計目標不明、審計質(zhì)量不高。不同單位、不同項目，有著不同的審計目標，從制定審計方案到最后撰寫報告，整個審計過程都必須圍繞這一目標開展工作。但現(xiàn)實情況，多數(shù)審計人員仍停留在傳統(tǒng)的經(jīng)驗型審計模式，接受審計任務后不思考、不分析、不研究，審計實施過程中目標不清、重點不明，審計處于盲目性、無序性和隨意性的狀態(tài)，導致審計內(nèi)容與審計目標脫節(jié)，直接影響審計質(zhì)量和審計報告質(zhì)量。

4、審計報告質(zhì)量控制不嚴。主要表現(xiàn)：執(zhí)行審計報告編審準則不嚴，審計報告內(nèi)容不全，反映被審單位情況多，報告審計實施情況少，反映查處問題多，提供改進意見和建議少；審計報告責任落實不到位，按規(guī)定“審計組長應當對提出的審計報告的真實性負責”，但由于缺乏明確的監(jiān)督檢查和責任追究制度，因而少報漏報、故意隱瞞不報審計查出問題的現(xiàn)象在一定程度上比較嚴重；審計報告復核基本上都是“就報告看報告”，對于審計報告所反映結果是否真實、是否恰當?shù)龋瑢徲嫃秃藭r無法把關。所有這些都是造成審計報告質(zhì)量不高的直接原因。

三、提高審計報告質(zhì)量的措施

1、提高認識，增強責任意識。審計機關的審計報告與審計工作的關系，好比企業(yè)的產(chǎn)品與生產(chǎn)過程的關系，如果耗費大量的人力、物力、財力的投入而沒有生產(chǎn)出高質(zhì)量的“產(chǎn)品”，那么審計工作不僅沒有效率和效益，而且是一種資源浪費，會逐漸被“市場”所淘汰。為此，我們審計人員必須把審計報告作為自己生產(chǎn)的“產(chǎn)品”，進一步提高思想認識，牢固樹立質(zhì)量意識，增強寫好審計報告的工作責任心，不斷提高審計報告質(zhì)量。

2、夯實基礎，提高審計質(zhì)量。審計報告是審計工作的總結反映，項目審計工作是寫審計報告的基礎。有了高水平、高質(zhì)量的項目審計工作，才有可能寫出高質(zhì)量的審計報告；反之，審計報告寫的再“好”、質(zhì)量再“高”，也是無本之木、無源之水、“海市蜃樓”。因此，提高審計報告質(zhì)量必須首先提高項目審計工作質(zhì)量，要嚴格執(zhí)行審計法及其實施條例和各項審計準則，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，做到程序合法、事實清楚、定性準確、處理恰當、評價客觀公正；要認真貫徹“全面審計、突出重點”的方針，加大審計查處的力度，抓住要害問題，一追到底，徹底查深查透；要正確處理監(jiān)督與服務的關系，寓服務于監(jiān)督之中，堅持真實合法審計與效益審計并重、審計與審計調(diào)查并舉、查處問題與完善制度相結合，著重揭露管理不善、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，促進提高財政資金的管理水平和使用效益。

3、突出重點，充實報告內(nèi)容。對審計事項作出全面的、恰如其分地反映，是對審計報告的基本要求之一。僅僅反映揭示審計查處的問題是不完整、不全面的審計報告，是審計工作的“初級產(chǎn)品”，缺乏“科技含量”。必須用發(fā)展的眼光、創(chuàng)新工作思路，充實完善審計報告的內(nèi)容。不僅要揭示被審計單位或事項存在的不真實、不合法的問題，而且要說明問題所形成的影響和后果；不僅要實事求是、客觀公正地提出審計評價意見，而且要分析反映產(chǎn)生問題的原因，針對性地提出改進意見和建議；不僅要對經(jīng)營管理不善、造成損失浪費的據(jù)實予以披露，而且要對模范遵守財經(jīng)法紀、管理科學有效的給予正面評價表揚，并總結推廣其經(jīng)驗。另外審計報告在力求完整的同時，還應突出重點，分清主次，不能面面俱到，要緊緊抓住嚴重的違法違紀問題、經(jīng)濟犯罪案件和重大損失浪費問題，集中筆墨，解剖麻雀，增強報告的震憾力。

4、把握高度，加大分析力度。拓寬視野，提高審計報告的立足點，站在宏觀管理的高度，從領導和被審計單位的角度，換位思考，從體制上、機制上、政策法規(guī)上解決問題。在具體撰寫過程中，要注意把握被審計單位或事項的總體情況，圍繞審計查出的突出問題，把問題與審計對象的整體發(fā)展狀況聯(lián)系起來，多層次、多視角地加強理性分析，用歷史的、聯(lián)系的觀點，挖掘源頭，實事求是地深刻揭示產(chǎn)生問題的深層原因；要圍繞國家經(jīng)濟形勢和財經(jīng)工作大局，堅持從實際出發(fā)，具體情況具體分析，使每項審計改進意見和建議的內(nèi)容都力求做到實事求是，切合實際，便于落實執(zhí)行，不斷增強審計建議的針對性和可操作性，最大限度地挖掘和反映審計工作所取得的實際成果，更加充分地體現(xiàn)審計工作的價值，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在宏觀經(jīng)濟管理中的作用。

5、強化學習，優(yōu)化知識結構。事在人為，人的因素始終是影響事業(yè)成敗的第一位的、最重要的因素，審計人員素質(zhì)的高低決定著審計報告質(zhì)量和審計工作水平的高低。同時撰寫審計報告不僅僅是一個文字水平問題，而是思想方法、政策水平、業(yè)務水平和文字素養(yǎng)的綜合反映，因此，必須不斷提高審計隊伍整體素質(zhì)，大力培養(yǎng)復合創(chuàng)新型人才，著力提高和完善審計人員的政治業(yè)務素質(zhì)和知識結構。要注重馬列主義毛澤東思想和鄧小平理論教育培訓，使審計人員進一步深刻理解和把握科學發(fā)展觀的精神實質(zhì)，在實踐中自覺運用和貫徹科學發(fā)展觀的重要思想，不斷提高政治理論和思想認識水平；要經(jīng)常組織學習相關的政策、法規(guī)和規(guī)章制度，熟悉和把握財政經(jīng)濟工作的全面情況，開闊眼界，拓寬思路，沖破就事論事的狹隘眼光的局限，自覺聯(lián)系政治經(jīng)濟大局來開展工作、分析問題、研究解決問題，培養(yǎng)和提高審計人員政策水平和宏觀思維、辯證思維能力；要加強崗位繼續(xù)教育培訓，牢固樹立終身學習理念，不斷學習新技術、更新新知識，不僅要熟悉審計業(yè)務知識，而且要有一定的文字水平和詞章修養(yǎng)。