江西省氣象財務(wù)核算中心 姜琳

一、“小金庫”形成的原因

“小金庫”俗稱“私房錢”，歸納起來其形成的原因主要有兩方面：

（一）財經(jīng)法紀意識淡薄，價值觀念扭曲，對“小金庫”的認識缺位

從筆者多年審計情況了解到，多數(shù)機關(guān)事業(yè)單位的負責人是從業(yè)務(wù)崗位走上領(lǐng)導(dǎo)崗位的，沒有接受過財經(jīng)法律法規(guī)方面的系統(tǒng)培訓(xùn)，習(xí)慣于按個人的喜好處理財務(wù)問題，對“小金庫”是違法違紀的行為概念淡薄，認識缺位，錯誤地認為只要“小金庫”的錢不是落入個人腰包，大家一塊花就不算違法；部分干部職工沒有樹立正確的價值取向，對社會負面現(xiàn)象缺乏正確的認識，經(jīng)不住誘惑，為了滿足一己需求，利用掌控的“小金庫”資金打點個人前途；更有甚者將“小金庫”化公為私、侵占私分，中飽私囊，這些問題的存在都與當事人法治觀念不強，無視財經(jīng)法紀有關(guān)，這也成了“小金庫”屢查不糾，屢禁不止的主要原因。

（二）相關(guān)法律制度、監(jiān)督與控制機制不夠健全，處罰力度不夠大，為“小金庫”提供了生存條件

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，原有的法律法規(guī)已經(jīng)顯得滯后，部分機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部對于財務(wù)收支缺乏監(jiān)督制約機制，沒有全面推行內(nèi)部財務(wù)公開，監(jiān)督檢查流于形式，使某些別有用心者輕而易舉地截留上繳款、收錢不入賬和虛報開支，為設(shè)立“小金庫”提供了生存條件，現(xiàn)在財務(wù)制度中的“一支筆”控制的監(jiān)督方式，過分強調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)威，勢必會造成財務(wù)人員“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”的現(xiàn)象發(fā)生，權(quán)力的過分集中，弱化了財務(wù)人員職業(yè)判斷和責任心，使得會計內(nèi)部監(jiān)督有名無實。“小金庫”大多打著“為職工謀利、給單位辦事”的旗號存在,即使發(fā)現(xiàn)了也很難對責任人完全按照 《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》和相關(guān)的黨紀政紀予以嚴肅處理，往往是以罰代刑，只側(cè)重處罰單位，不側(cè)重責任追究，如此避重就輕的處理方式，在一定程度上助長了一些部門和單位“頂風(fēng)違紀”的不良風(fēng)氣，也使得“小金庫”現(xiàn)象難以得到有效遏制，客觀上助長了“小金庫”現(xiàn)象的蔓延。

二、“小金庫”的表現(xiàn)形式

有效遏制機關(guān)事業(yè)單位“小金庫”問題的前提條件就是要摸清“小金庫”的各種表現(xiàn)形式，目前，“小金庫”的存放形式主要不外乎以下幾種方式：

（一）隱瞞、截留收入形成“小金庫”

把應(yīng)納入預(yù)算管理和應(yīng)上繳的符合規(guī)定的收費、罰款，違反國家財政收入上繳規(guī)定予以隱瞞、滯留、截留，主要有：黨政機關(guān)和事業(yè)單位資產(chǎn)處置收入、事業(yè)單位出租出借國有資產(chǎn)收入未列入符合規(guī)定的單位賬簿；公款私存的利息收入；把單位的正常收入先記入往來賬戶，虛列出結(jié)算中的債務(wù)，再伺機將其轉(zhuǎn)入“小金庫”中；將收回抵欠款的實物，不沖減應(yīng)收款項、增加庫存材料等，而是將實物變價不入帳，形成“小金庫”；將經(jīng)物價部門批準的收費項目、標準、范圍擅自提高、擴大，采取收大繳小，截取差價等形式，把多收的資金截留下來，變成可以任意開支的“小金庫”。

（二）虛列成本，套取資金形成的“小金庫”

以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項列支，套取國家資金，“虛假”，一是指形式上的虛假，二是指實質(zhì)上的虛假。如以假發(fā)票列支未實際發(fā)生或超范圍、超標準的餐費、會議費、勞務(wù)費、培訓(xùn)費和咨詢費；虛報人頭，利用從勞務(wù)公司開具的勞務(wù)發(fā)票套取現(xiàn)金工資、獎金、福利等；為了逃避國家稅收，部分事業(yè)單位的所屬企業(yè)經(jīng)營者利用虛假發(fā)票列支與經(jīng)營事項相關(guān)的成本、費用，套取資金設(shè)置“小金庫”。

（三）轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”

以支付水電費、會議費、郵電費的名義將資金撥付到單位的后勤中心、賓館等，或以項目合作的名義將財政資金轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)、下屬單位，并在關(guān)聯(lián)、下屬單位開支、報銷應(yīng)由上級單位承擔的支出；將中央或地方財政資金轉(zhuǎn)移到本單位的未經(jīng)財政部門批準設(shè)立的非法賬戶，使得大量財政資金游離于財政監(jiān)督；上級單位將資產(chǎn)委托給下級單位經(jīng)營，資產(chǎn)經(jīng)營收益未上繳或未足額上繳上級單位；通過借款方式注冊公司，在賬上未反應(yīng)對外投資，公司成立后通過抽回投資或上繳款的方式將借款沖銷，使事業(yè)單位賬上既不反映對外投資，也不反映對公司的借款，形成賬外公司，以上這些均形成實質(zhì)上的“小金庫”。

三、“小金庫”存在的危害

“小金庫”雖“小”，容量卻大得驚人 ，它是滋生腐敗的溫床。國務(wù)院和中央三令五申嚴禁私設(shè) “小金庫”，一是說明 “小金庫”現(xiàn)象頗“頑”，二是說明它危害甚大。總的來說，“小金庫”具有以下危害性：

（一）使國有資產(chǎn)流失，損害國家利益，削弱部門財力

“小金庫”就是化大公為小公，使資金游離于財務(wù)核算體系之外，脫離政府監(jiān)督，資金大多用于所屬單位少數(shù)人的個人消費，很少用于單位發(fā)展，這必然會擠占部門經(jīng)費損害整體利益，削弱部門財力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)嚴重流失。

（二）滋生腐敗，損害黨和政府形象，腐蝕領(lǐng)導(dǎo)干部，損害干群關(guān)系

由于“小金庫”是依據(jù)少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部出于某種不光明的目的搞出來的，可以隨意開支，不受監(jiān)督和制約，一些人就拿著手中掌控的“小金庫”將公家的錢轉(zhuǎn)換成聯(lián)絡(luò)感情、攏絡(luò)人心、撈取“政治前途”的籌碼，造成群眾對我黨和黨的領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)出種種猜測、議論和不信任，損害了政府與機關(guān)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部形象，在群眾中造成惡劣影響，同樣也嚴重損害了干群關(guān)系，助長了“拜金主義”思想 。

（三）導(dǎo)致會計信息失真，嚴重擾亂了正常的社會經(jīng)濟秩序

“小金庫”的收入、支出均不進入單位的財務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一核算，長期體外循環(huán)，自收自支，在公開的賬面上反映不出來，屬于監(jiān)管的盲區(qū)，導(dǎo)致出現(xiàn)“兩本賬”、“多本賬”，甚至假賬，由此造成了單位財務(wù)會計信息失真，這不僅影響了單位對各項經(jīng)濟事項的決策和管理，而且還嚴重擾亂了正常的社會經(jīng)濟秩序。

四、整治和杜絕“小金庫”的相應(yīng)策略

要整治和杜絕機關(guān)事業(yè)單位“小金庫”這一現(xiàn)狀，如何制定相應(yīng)政策，才能使其不再發(fā)生或少發(fā)生？筆者認為，應(yīng)本著標本兼治的原則，抓住關(guān)鍵解決問題，應(yīng)采取以下措施：

（一）建立健全法律法規(guī)體系，完善內(nèi)部控制制度

建立健全與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的相關(guān)法律法規(guī)體系，完善單位內(nèi)部控制制度，強化法律法規(guī)的“剛性約束”，從制度上、機制上、管理上堵塞漏洞，從源頭治理，用制度來保障。

（二）加強警示教育，提高思想認識，構(gòu)筑思想道德防線

增強廉政教育的經(jīng)常性、針對性和實效性，加強《會計法》和有關(guān)財經(jīng)知識的學(xué)習(xí)。機關(guān)事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)干部要從思想上 “正本清源”，充分認識“小金庫”問題的嚴重性和危害性，自覺抵制“小金庫”的產(chǎn)生，同時也要培養(yǎng)財務(wù)人員強烈的事業(yè)心和責任感，堅持會計誠信原則，強化職業(yè)道德教育，進一步規(guī)范財務(wù)管理和會計核算，遏制個別人濫用權(quán)力私設(shè)“小金庫”的違規(guī)行為。

（三）強化監(jiān)督，加大處罰力度

建立一套各執(zhí)法部門能相互利用檢查信息的有效機制，充分發(fā)揮各監(jiān)督部門的作用，加強事前、事中、事后的監(jiān)督，加大處罰力度，對查出的“小金庫”嚴格按照有關(guān)規(guī)定進行處罰，同時還要追究第一責任人和直接責任人的經(jīng)濟責任和行政責任，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的還要移交司法機關(guān)處理，徹底扭轉(zhuǎn)過去那種只對單位處罰、不對個人處罰，以補代罰、以罰代刑的現(xiàn)象。

五、結(jié)束語

清理查處“小金庫”，鏟除這塊腐敗賴以生存的土壤，扭轉(zhuǎn)社會風(fēng)氣，是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要常抓不懈，力爭做到治理工作不留死角，就一定能夠遏制機關(guān)事業(yè)單位私設(shè)“小金庫”問題，減少各項違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生。