山東黃河梁山機(jī)械廠 江秀娟

山東黃河?xùn)|平湖工程局 王偉

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

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應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作，為了減少損失，盤活資金，只有加大應(yīng)收賬款管理力度，進(jìn)行事前、事中和事后的全過程控制，利用應(yīng)收賬款融通資金，使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)揮巨大的作用，有助于真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，有利于完善內(nèi)部核算制度和真實(shí)披露會(huì)計(jì)信息。

應(yīng)收賬款 管理 控制

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。由于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不善，造成應(yīng)收賬款賬齡偏長(zhǎng)，反映了企業(yè)清欠工作力度不夠，內(nèi)部控制及結(jié)算秩序存在缺陷，給經(jīng)營(yíng)背上了沉重包袱，影響了再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。

一、應(yīng)收賬款存在的必要性

應(yīng)收賬款本質(zhì)上是企業(yè)為客戶提供的一種短期信用貸款。對(duì)企業(yè)來說，運(yùn)用應(yīng)收賬款一定要有一個(gè)合理的限度，在“金額”和“期限”上嚴(yán)格管理與控制。如企業(yè)的應(yīng)收賬款無限制的大量增加，將會(huì)產(chǎn)生許多不良后果：貨款不能及時(shí)回籠，造成資金周轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)；因此，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作，應(yīng)采取必要措施切實(shí)加強(qiáng)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

應(yīng)收賬款的形成的是指企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，賒銷業(yè)務(wù)致使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，造成企業(yè)流動(dòng)資金少，不少企業(yè)陷入困境。主要原因是社會(huì)歷史原因及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、不懂管理、制度虛設(shè)等原因，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收機(jī)制不健全，難以保證安全、可靠的進(jìn)行收回應(yīng)收賬款。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑

企業(yè)為了降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、減少損失，只有主動(dòng)出擊方可防患于未然。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，必須采取強(qiáng)有力的措施，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中和事后的控制。

(一)從源頭上進(jìn)行控制。一些企業(yè)為了增加推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，往往采取不收款或收取一部分款項(xiàng)，憑印象或經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)擅作主張，發(fā)出約定的貨物或墊資開工，等到有關(guān)部門核對(duì)庫(kù)存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。如果對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生變故、故意拖欠、當(dāng)事人發(fā)生變更等一些情況時(shí)，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要工作就是從源頭上減少往來賬款的發(fā)生、占用。

（二）、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常的管理。當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，不能消極地等待對(duì)方付款，而應(yīng)及時(shí)或經(jīng)常核對(duì)所持有的應(yīng)收賬款的情況并積極催要，便于作出科學(xué)決策。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與有關(guān)的管理部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析調(diào)查，并將逾期應(yīng)收賬款記錄進(jìn)行分析，提出處理意見。

（三）及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收，企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后，有關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期回收款項(xiàng)，避免因?yàn)橥锨窌r(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬。為此，企業(yè)應(yīng)制定出合理的核對(duì)、催收的方法，措施。

1、成立清欠小組，將回收應(yīng)收賬款業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。建立以業(yè)務(wù)人員為主、財(cái)務(wù)部門人員為輔的催收欠款領(lǐng)導(dǎo)小組，將收回遠(yuǎn)期陳欠和控制壞賬作為績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，納入銷售人員與有關(guān)管理人員的績(jī)效考核中，對(duì)于清理以往年度的，賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，有一定的比例獎(jiǎng)勱，增強(qiáng)回收人員對(duì)清理和催收陳賬的積極性。

2、制定考核指標(biāo)：對(duì)應(yīng)收賬款壓縮額、欠款率、回籠率等指標(biāo)進(jìn)行考核。即將本期應(yīng)收賬款余額與上期余額相比較，確定其減少額。同時(shí)反映本期供貨后貨款賒欠情況、本期供貨后貨款的回收程度，用以反映購(gòu)貨單位償債情況。

3、針對(duì)不同的客戶進(jìn)行積極催收加大催收力度；根據(jù)會(huì)計(jì)資料，對(duì)以前年度的各種形式的應(yīng)收賬款進(jìn)行逐一清查，對(duì)其登記，對(duì)于債務(wù)有死亡或已找到此人的，應(yīng)進(jìn)行封存，對(duì)有償債能力不履行償債義務(wù)的，應(yīng)利用法律手段來解決，提起訴訟，以避免造成壞賬損失；對(duì)欠款單位確實(shí)無能力支付的，企業(yè)可以在了解其抵債物品的價(jià)格、質(zhì)量和銷售的情況下，采取物資抵款。4、選擇合適的結(jié)算方式 企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇合適的結(jié)算方式。如果客戶是償債能力強(qiáng)，企業(yè)效益好且守信用的，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)性大的結(jié)算方式。對(duì)于盈利差，信譽(yù)不好的企業(yè)，應(yīng)選擇風(fēng)險(xiǎn)小、約束力強(qiáng)的結(jié)算方式。另外，當(dāng)企業(yè)資金閑置時(shí)，不考慮現(xiàn)金折扣；當(dāng)企業(yè)資金緊張時(shí)，考慮現(xiàn)金折扣，使用多大的現(xiàn)金折扣取決于企業(yè)由此能增加的收益能否補(bǔ)償折扣增加的成本。

5、要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制

（1）建立建全壞賬準(zhǔn)備制度，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，提高企業(yè)的自我保護(hù)能力。

（2）確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例根據(jù)新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定。根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)能力，企業(yè)應(yīng)確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計(jì)提比例，以促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

（3）對(duì)于企業(yè)發(fā)生的壞賬應(yīng)及時(shí)報(bào)批處理，其審批權(quán)應(yīng)集中于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，已核銷的壞賬需在備查登記簿上登記，使之在財(cái)務(wù)部門的控制之下，以免已核銷的壞賬有可能回收時(shí)被有關(guān)人員占為已有。

總之，加強(qiáng)往來賬款的管理有助于真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，正確評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效，有利于完善內(nèi)部核算制度和真實(shí)披露會(huì)計(jì)信息。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇同在。企業(yè)既要利用賒銷擴(kuò)大銷售，增加利潤(rùn)，又要加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，減少不必要的應(yīng)收賬款，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的回籠，加快資金周轉(zhuǎn)，并努力開拓渠道利用應(yīng)收賬款融通資金，使企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)揮巨大的作用。

（責(zé)任編輯：張彬）

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