湖南省送變電建設(shè)公司 陳建

淺議企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

湖南省送變電建設(shè)公司 陳建

本文對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了簡(jiǎn)要概述，分析建立健全內(nèi)部控制的必要性，并提出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)對(duì)策。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 對(duì)策

一、前言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低直接受到其內(nèi)部控制的強(qiáng)弱的影響。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)加以完善，就能將企業(yè)各項(xiàng)管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正出來，進(jìn)而使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的可信賴程度得以增強(qiáng)，利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，使企業(yè)管理更加規(guī)范化，從而可以有效制止或減少作弊，消除或防止損失，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為了使?fàn)I運(yùn)效率得以提高、會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠性得以保證、資產(chǎn)的安全完整性得以保障、經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行得以確保，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列自我調(diào)整、規(guī)劃和控制的方法與措施的總稱，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

三、建立健全內(nèi)部控制的必要性

在任何企業(yè)的管理工作中，如果具有良好的內(nèi)部控制，就會(huì)促使企業(yè)進(jìn)行有秩序、高效率的運(yùn)營(yíng)，使得其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡快得以實(shí)現(xiàn)；反之，如果企業(yè)沒有良好的內(nèi)部控制，其管理就會(huì)陷于混亂，易造成錯(cuò)亂、弊端、損失等的出現(xiàn)，甚至導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。尤其是在2000年以后，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行和一些大中型企業(yè)相繼出現(xiàn)了多起舞弊事件，這充分暴露了企業(yè)內(nèi)部控制還存在嚴(yán)重的缺陷，多數(shù)企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不夠，在管理中沒有形成完成的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而限制了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。為此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，就更有必要建立和健全內(nèi)部控制。

四、財(cái)務(wù)管理過程中加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.逐漸形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

完善的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系具體表現(xiàn)為三個(gè)控制層次：一是將相互牽制、相互制約的制度融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過程中，將以“防”為主的監(jiān)控防線建立起來。在從事財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)時(shí)要權(quán)責(zé)分明，即明確各相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，嚴(yán)禁出現(xiàn)業(yè)務(wù)的全過程由一個(gè)人獨(dú)立處理的情況。二是事后監(jiān)督的設(shè)立，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。在會(huì)計(jì)部門內(nèi)，進(jìn)行一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位的設(shè)立，并由責(zé)任心強(qiáng)且工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并使管理逐漸程序化和規(guī)范化，定期向財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人反饋其監(jiān)督的過程和結(jié)果。三是要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，成立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)通過內(nèi)部常規(guī)稽核、落實(shí)舉報(bào)、對(duì)審查會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行監(jiān)督等手段來對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，將以“查”為主的有效監(jiān)督防線建立起來。

2.建立和健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以防范、將差錯(cuò)和舞弊減少到最少、避免出現(xiàn)效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生等。為此，企業(yè)要建立和健全風(fēng)險(xiǎn)防范體系。一是要健全有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和監(jiān)控制度，將防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線建立起來。二是要權(quán)責(zé)分明，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作程序，將分級(jí)負(fù)責(zé)制落實(shí)好。三是要建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表分析制度，做好各項(xiàng)分析工作。四是完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)技術(shù)，將敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立起來。五是要充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事務(wù)所、律師事務(wù)所等社會(huì)中介在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管中的作用。六是要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。即必須將與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)制訂出來，將可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制設(shè)定出來，以便于對(duì)自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)有所了解。此外，還要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，避免資金被用于隨意支付，杜絕出現(xiàn)各種浪費(fèi)行為。

3.推進(jìn)全面預(yù)算制度，細(xì)化其財(cái)務(wù)管理

全面預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核等一些列環(huán)節(jié)，其實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制。在全面預(yù)算的編制上，要抓住資金的收與支這兩條主線，所有涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，統(tǒng)統(tǒng)納入預(yù)算范圍。在編制預(yù)算的過程中，每一項(xiàng)收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)，一定要以充分確實(shí)的材料為依據(jù)，并進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，禁止出現(xiàn)隨意編造。確定完全面預(yù)算后，將其層層分解到各部門，各部門再將其落實(shí)到每個(gè)工作人員，以確保每個(gè)工作人員都能緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，通過一系列完善的內(nèi)部控制機(jī)制和財(cái)務(wù)管理體制，才能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力提高，讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

4.加強(qiáng)“誠(chéng)信”建設(shè)

我國(guó)加入WTO后，市場(chǎng)秩序還有待規(guī)范，三角債、偷稅漏稅的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，為此，為促進(jìn)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的良性循環(huán)和高速發(fā)展，需要加強(qiáng)企業(yè)“誠(chéng)信”建設(shè)。首先，要倡導(dǎo)建立會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，其要與以“誡信”為核心的與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)。其次，要建立規(guī)范的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)信用體系，其要以會(huì)計(jì)師“個(gè)人信用制度”為基礎(chǔ)。最后，要將會(huì)計(jì)職業(yè)行為背后的“權(quán)力干預(yù)”之手消滅掉，促使會(huì)計(jì)師的行為真正變得誠(chéng)信起來。

5.加強(qiáng)外部輿論監(jiān)督

由于我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度尚不完善，管理人員和會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)都有待提高，僅僅依靠企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的自覺性，以及企業(yè)自身的完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。為此，必須充分加強(qiáng)其監(jiān)督力度，以及權(quán)威性，按照相關(guān)法律法規(guī)，以規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，并使之得以有效實(shí)施。此外，政府還要應(yīng)大力推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)的發(fā)展，讓其充分發(fā)揮維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的作用，保證確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，幫助企業(yè)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制。在社會(huì)監(jiān)督上，廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)的違紀(jì)違法行為曝光，以充分發(fā)揮其輿論監(jiān)督的作用。

五、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，為此，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制要有一個(gè)全面認(rèn)識(shí)，從完善內(nèi)部控制制度、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、推進(jìn)全面預(yù)算制度等方面入手，將企業(yè)自身力量、社會(huì)力量，以及政府力量有效的結(jié)合起來，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平才能得以提高，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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