四川省地礦局九0九地質(zhì)隊(duì) 惠亞娟

關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部控制的思考

四川省地礦局九0九地質(zhì)隊(duì) 惠亞娟

本文通過(guò)分析單位控制中存在問(wèn)題，有針對(duì)性地提出了改進(jìn)建議，以使單位加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

加強(qiáng) 內(nèi)部控制 思考

內(nèi)部控制是指具有控制職能的、規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法和程序，并成為嚴(yán)密的、完整的體系，其目的是確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率性、資產(chǎn)安全性、財(cái)務(wù)信息可靠性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是其重要的部分，能使合理配置資源，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，且能防范各種違法違紀(jì)行為。筆者就加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作如下探討。

一、存在問(wèn)題

1、核算不規(guī)范，信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重。部分單位出于自身利益考慮引發(fā)會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確造成信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。如為避稅需要，或?yàn)榉埏椊?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改數(shù)據(jù)、設(shè)賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞、虛報(bào)收入和利潤(rùn)；由于會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因?qū)е掠涃~憑證填制缺乏合理有效的原始憑證支持，引發(fā)會(huì)計(jì)信息失真，誤導(dǎo)決策者。

2、管理制度不健全，內(nèi)部管理混亂。由于內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致有關(guān)業(yè)務(wù)不能按章辦理，如為激發(fā)工作積極性，部位單位允許管理人員開(kāi)支一定的業(yè)務(wù)費(fèi)，但費(fèi)用開(kāi)支范圍未明確，又缺乏監(jiān)督約束機(jī)制，導(dǎo)致大手大腳，揮霍浪費(fèi)，管理費(fèi)用居高不下；部分單位對(duì)財(cái)產(chǎn)管理相對(duì)薄弱，對(duì)存貨采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、運(yùn)輸、付款等環(huán)節(jié)未能職責(zé)分離，對(duì)存貨購(gòu)進(jìn)、發(fā)出等處理不規(guī)范，加上不經(jīng)常盤點(diǎn)導(dǎo)致多年的毀損、短缺、積壓等不能處理，巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中，再加上經(jīng)濟(jì)往來(lái)審查不嚴(yán)格等，易給單位造成重大損失。

3、違法違紀(jì)行為時(shí)常發(fā)生。部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)人員為謀取私利，利用工作便利鉆單位內(nèi)部制度不健全的漏洞挪用、貪污公款，盜竊財(cái)物，或與外人相勾結(jié)，利用虛假發(fā)票侵占資金等，給單位造成經(jīng)濟(jì)損失。

4、控制活動(dòng)措施不當(dāng)?？刂苹顒?dòng)是管理層為確保其指令被有效執(zhí)行而制定措施和程序，雖然大部分單位都建立了會(huì)計(jì)控制制度，但存在不少問(wèn)題：一是設(shè)計(jì)上絕大多數(shù)單位主要偏重事后控制和監(jiān)督，缺乏事前、事中控制機(jī)制；二是在執(zhí)行中有章不循，使已制訂的控制制度流于形式，得不到有效執(zhí)行；有的單位不按規(guī)定程序辦理，使控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，降低了執(zhí)行效果。

5、缺乏信息溝通機(jī)制。目前不少單位在信息溝通過(guò)程中，存在信息傳遞遲緩，信息在轉(zhuǎn)達(dá)時(shí)發(fā)生歪曲，遺失等現(xiàn)象；由于反饋機(jī)制不完善，上向溝通受阻，使上層管理者無(wú)法獲得第一手財(cái)務(wù)信息，加上信息失真現(xiàn)象的客觀存在，對(duì)存在問(wèn)題無(wú)法及時(shí)處理。

二、完善內(nèi)部控制的措施

1、建立嚴(yán)密的控制體系。為減少違法違規(guī)行為，要建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制體系：一是建立相互牽制、制約的制度，建立監(jiān)控防線。明確經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)一般業(yè)務(wù)要有復(fù)核程序，重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人全程處理整項(xiàng)業(yè)務(wù)；二是要完善事后監(jiān)督機(jī)制，即在核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位、業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。三是以稽核、審計(jì)部門為基礎(chǔ)，成立向董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)委員會(huì)，通過(guò)內(nèi)部稽核、審計(jì)監(jiān)督審查單位財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，建立以“查”為主的監(jiān)督防線。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行“防、堵、查”遞進(jìn)式的監(jiān)督控制，對(duì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防范經(jīng)營(yíng)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，具有重要作用。

2、強(qiáng)化檢查與考核，建立有效激勵(lì)機(jī)制。為保證控制制度發(fā)揮作用并得到完善，須定期對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況檢查考核，檢查控制制度是否得到有效執(zhí)行。對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行制度取得成績(jī)的給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)違規(guī)違章的給予處分和處罰，以達(dá)到有效執(zhí)行控制制度的目的。

3、建立健全現(xiàn)代單位制度。內(nèi)部控制是否滿足管理者需要，是內(nèi)部控制制度是否流于形式的關(guān)鍵。內(nèi)部控制滿足管理者的內(nèi)在需求，主要在于：一是會(huì)計(jì)信息能否為決策提供有力支持；二是提供的會(huì)計(jì)信息能否取信于社會(huì)。如達(dá)不到上述要求看似是管理者認(rèn)識(shí)不高，財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行不力造成的，其根源是現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度問(wèn)題。因此只有通過(guò)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代單位制度，使領(lǐng)導(dǎo)人與單位興衰息息相關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4、提高全體員工素質(zhì)。任何內(nèi)部控制制度成效都取決于設(shè)計(jì)者和執(zhí)行者的素質(zhì)。為此提高員工素質(zhì)，經(jīng)常檢查和評(píng)價(jià)職工的工作成績(jī)，將極大提高制度執(zhí)行的成效。尤其對(duì)能接近現(xiàn)金、貴重資產(chǎn)、或其他易于挪用資產(chǎn)的職工更應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德和法制教育。因?yàn)樵O(shè)計(jì)得再完善的控制制度，也易被熟悉情況的人鉆空子，只有提高員工的職業(yè)道德和法治意識(shí)，加強(qiáng)防范才能降低違法犯罪行為發(fā)生的可能性。要著重提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，這是控制機(jī)制順利運(yùn)行的前提，要加大培訓(xùn)力度，全面提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)職業(yè)道德和法制觀念，大力培養(yǎng)復(fù)合型人才，理念要由“核算型”向“管理型”和“經(jīng)營(yíng)型”轉(zhuǎn)變，積極參與內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，同時(shí)發(fā)揮監(jiān)督作用確保制度有效執(zhí)行，讓制度發(fā)揮最大的成效。

5、建立良好的信息溝通系統(tǒng)。良好的信息溝通可使管理層及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，為決策提供內(nèi)容全面、正確的信息，并有利于加強(qiáng)有關(guān)部門和人員之間的溝通，發(fā)現(xiàn)優(yōu)點(diǎn)和不足，并及時(shí)加以完善，要注重開(kāi)發(fā)、引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的信息溝通系統(tǒng)，一是確保信息從上向下傳遞通暢。公司管理層應(yīng)明確全體員工的控制職責(zé)，并得到認(rèn)真履行的信息，讓每位員工都清楚自己在控制系統(tǒng)中的地位以及信息傳遞對(duì)象、內(nèi)容、方式和渠道，以便信息能按既定的路線和層次準(zhǔn)確、有序傳遞。二是要完善自下而上的信息反饋渠道。員工每天都會(huì)接觸到一些關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，因而他們能最先意識(shí)到存在的問(wèn)題。要使這些信息及時(shí)反饋給管理層，就應(yīng)建立一個(gè)暢通的信息反饋渠道，確保及時(shí)報(bào)告和解決各種情況，實(shí)現(xiàn)單位規(guī)范管理，最大限度地發(fā)揮內(nèi)部控制制度的成效。

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，單位間的競(jìng)爭(zhēng)將日益激烈，搞好單位內(nèi)部控制是單位立于不敗之地的關(guān)鍵。只有搞好單位內(nèi)部控制，才能從根本上實(shí)現(xiàn)自我防微杜漸，而搞好單位內(nèi)部控制的核心在于制度的健全，在于職工素質(zhì)的提高，在于科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新，在于信息的及時(shí)傳遞。

[1]石同海 關(guān)于加強(qiáng)單位內(nèi)部控制制度的思考 財(cái)經(jīng)界2008（10）

[2]李玉娥 關(guān)于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考 消費(fèi)導(dǎo)刊2009（5）

（責(zé)任編輯：陽(yáng)卓江）

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