中平能化建工集團(tuán)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 孫碧森

一、了解進(jìn)行基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的必要性

從建設(shè)過程的各個(gè)階段看，無論是項(xiàng)目確定階段，還是工程準(zhǔn)備階段、投資實(shí)施階段和竣工決算階段，都需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。通過對(duì)大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，才能找到最佳的可行性方案，通過搞好財(cái)務(wù)管理，才能保證往來款項(xiàng)和資金的安全，才能順利通過工程的審計(jì)驗(yàn)收。從資金來源看，無論是投資者投入的資金，還是建設(shè)者自籌，都希望用最少的資金建設(shè)出更多更優(yōu)質(zhì)的資產(chǎn)，這就需要提高資金的有效利用率，完善的財(cái)務(wù)管理。此外，財(cái)務(wù)管理也是項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量和任務(wù)順利完成的保障。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，對(duì)于全國各地發(fā)生的多起工程質(zhì)量事故，大多都是偷工減料所致的“豆腐渣工程”，如果在這些項(xiàng)目的建設(shè)過程中有完善的財(cái)務(wù)管理，并深入到項(xiàng)目建設(shè)的全過程，嚴(yán)格堅(jiān)守不合格不付款，能大大降低事故出現(xiàn)概率。

二、基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問題

一個(gè)完整的建設(shè)項(xiàng)目，從計(jì)劃到建成投產(chǎn)大致需要四個(gè)階段，近十個(gè)步驟，這些階段和步驟相互銜接，環(huán)環(huán)緊扣，都需要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)評(píng)估和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等工作，某一個(gè)階段的錯(cuò)誤都可能影響全局。從我國目前情況來看，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理還是存在一些問題。

1、會(huì)計(jì)核算問題

一方面，核算成本不科學(xué)，按規(guī)定，基建項(xiàng)目大都采用公開招標(biāo)的形式，但在招投標(biāo)工作中很容易出現(xiàn)一些影響核算成本的問題，如逃避招標(biāo)、中標(biāo)工程無標(biāo)額等。招投標(biāo)的不規(guī)范，影響著核算成本，使其不能進(jìn)行準(zhǔn)確無誤的工程成本核算。另一方面，基本項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算還存在建賬不規(guī)范、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確、項(xiàng)目建設(shè)成本核算不完整等問題。如：對(duì)建筑安裝工程投資沒分明晰核算，在辦理竣工財(cái)務(wù)決算的時(shí)候，很難滿足竣工財(cái)務(wù)決算的報(bào)表填制工作。

2、工程監(jiān)督問題

監(jiān)督工作沒有起到應(yīng)有作用。一方面，對(duì)于工程量的變更，主要由發(fā)包方代表現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，所以，監(jiān)理工程師缺乏積極主動(dòng)性；另一方面，監(jiān)理工程師和發(fā)包方控管溝通，發(fā)包方負(fù)責(zé)工程的實(shí)施，自然對(duì)監(jiān)理人員缺乏信任感，甚至有些監(jiān)理單位和施工單位為利益而串通，給發(fā)包方造成損失。

3、資金管理問題

首先，沒有開設(shè)銀行專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金或者多頭開戶，按要求，同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。但在實(shí)際中，很多單位沒有專戶存儲(chǔ)建設(shè)資金，而有的單位由于項(xiàng)目資金來源渠道、性質(zhì)不同，對(duì)同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目開設(shè)多家賬戶，更是違背了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。其次，施工中資金管理不合規(guī)矩，很多單位對(duì)墊付工程款沒有按要求執(zhí)行，隨意預(yù)付給施工單位工程款，過高比例的支出占用較多的建設(shè)資金，影響建設(shè)資金的使用效益。同時(shí)，對(duì)于預(yù)留工程的質(zhì)量保證金也沒有嚴(yán)格執(zhí)行到位，以至于工程質(zhì)量有問題時(shí)很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項(xiàng)，起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用。最后，工程后期資金管理不合格，很多單位沒有嚴(yán)格按照計(jì)量支付制度支付工程價(jià)款，而是為施工單位大額墊付資金，不按工程進(jìn)度撥付建設(shè)資金。對(duì)于工程結(jié)余資金，有些單位資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，或者干脆轉(zhuǎn)到別的賬戶。

4、工程造價(jià)決算問題

目前，很多市場(chǎng)交易行為并不規(guī)范，給建設(shè)施工合同的簽訂管理帶來諸多問題，造成業(yè)主與施工方發(fā)生很多爭(zhēng)議，為工程造價(jià)決算留下隱患。一是無效合同，由于一些人心存不良，合同的訂立違背了基本原則和國家相關(guān)規(guī)定，也違背了工程造價(jià)計(jì)價(jià)依據(jù)。二是不規(guī)范的合同，建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，帶有濃厚人情關(guān)系的合同占有一定份額，很容易由于疏忽大意，簽下一些模棱兩可的合同，給后續(xù)工作帶來麻煩。三是合同檔案管理混亂，有的建設(shè)單位存檔的建設(shè)施工合同文件內(nèi)容不全，往往只有施工合同協(xié)議，而圖紙、中標(biāo)通知書、工程量清單和報(bào)價(jià)單等都沒有。此外，也無專人負(fù)責(zé)查閱，丟失、涂改、代換等惡性事件時(shí)有發(fā)生。

三、加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的措施

1、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目事前、事中、事后工作

建設(shè)項(xiàng)目前期工作是從建設(shè)項(xiàng)目決定到開工建設(shè)以前的各項(xiàng)工作，主要包括項(xiàng)目建議的提出、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)階段，以及按照管理權(quán)限提請(qǐng)有關(guān)部門審批這一時(shí)期。長期以來，由于這些工作都是由工程技術(shù)人員完成，建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員很少參與，財(cái)務(wù)管理工作基本空白。加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目資金籌措的管理，要按相關(guān)規(guī)定，確認(rèn)項(xiàng)目資本金籌集的可信度，確認(rèn)項(xiàng)目資本金能夠達(dá)到規(guī)定的最低限額以上，以保證建設(shè)項(xiàng)目的資產(chǎn)負(fù)債比達(dá)到合理的水平，為以后的運(yùn)營提供良好基礎(chǔ)。工程可行性研究的重點(diǎn)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上是否可行進(jìn)行研究，因此，要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)效益的預(yù)測(cè)分析和評(píng)價(jià)，建立健全一套完整的評(píng)價(jià)分析指標(biāo)體系，

建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段是指項(xiàng)目工程前期工作結(jié)束后，開始建設(shè)到項(xiàng)目建成投產(chǎn)移交階段。要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，重點(diǎn)分析評(píng)價(jià)其資金流動(dòng)狀況、償債能力以及企業(yè)經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等如流動(dòng)比、速動(dòng)比等指標(biāo)體系，以確保項(xiàng)目能夠按合同約定的工期完成，提高投資效果。規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，結(jié)合國家現(xiàn)行財(cái)政法規(guī)，健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，提高建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和財(cái)務(wù)管理工作水平。施工過程中，建立有效的資金運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)資金的監(jiān)管，設(shè)立資金?？顚Ｓ觅~戶，落實(shí)建設(shè)資金監(jiān)管責(zé)任人，對(duì)建設(shè)資金共同監(jiān)督管理，以提高資金使用效益。

建設(shè)項(xiàng)目后期的工作也非常重要，建設(shè)任務(wù)按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和設(shè)計(jì)全部完成后，要求組織項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、移交投入生產(chǎn)。對(duì)竣工項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)要按國家規(guī)定進(jìn)行清查處理，不得任意侵占，報(bào)廢工程需按規(guī)定的程序上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)；對(duì)于基建結(jié)余資金要嚴(yán)格按照財(cái)政法規(guī)進(jìn)行分配處理，該上交的要全部上交，不得截留和挪用；在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)基建收入要按照稅法規(guī)定交納所得稅，將稅后凈收入作為建設(shè)單位留成收入，留成收入按國家財(cái)政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行分配使用。

2、發(fā)揮建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員反映、監(jiān)督和審核的作用

基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用，就是在實(shí)現(xiàn)其職能任務(wù)的過程中，對(duì)基本建設(shè)工程建設(shè)活動(dòng)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)施加影響，對(duì)基本建設(shè)資金使用及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算、分析、預(yù)測(cè)，對(duì)基本建設(shè)資金支出的合理性實(shí)行監(jiān)督、審核把關(guān)，促進(jìn)基本建設(shè)投入盡快產(chǎn)生投資效果。要充分發(fā)揮建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的反映、監(jiān)督、審核把關(guān)的作用，對(duì)每一筆基本建設(shè)資金的支付都要認(rèn)真審核、合理使用，努力降低工程成本，提高資金效益。 同時(shí)，建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)經(jīng)常深入工程現(xiàn)場(chǎng)，了解有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展情況，熟知一些基本建設(shè)工程建設(shè)項(xiàng)目管理的基本知識(shí)和有關(guān)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備和開、竣工程序要求。

3、培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍

建設(shè)基建工作政策性強(qiáng)，思想稍有偏差或業(yè)務(wù)上稍微疏忽就可能導(dǎo)致工作出現(xiàn)較大失誤，因此，需要一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。要搞好項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員不僅要有較高的業(yè)務(wù)技能和良好的道德品質(zhì)，還要有參與項(xiàng)目建設(shè)管理的能力，熟悉項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)程序和主要技術(shù)工藝的關(guān)鍵點(diǎn)，能將財(cái)務(wù)管理融入項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，為項(xiàng)目建設(shè)提供服務(wù)，搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)作用，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。

4、加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

一是要強(qiáng)化建設(shè)資金監(jiān)管，建設(shè)資金管理好壞直接影響到資金安全、合理、有效使用，因此資金管理是基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)。二是要加強(qiáng)工程價(jià)款結(jié)算管理，建設(shè)單位工程價(jià)款的撥付必須按照合同規(guī)定條款、按照國家的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行“四按”原則，同時(shí)要審核工程價(jià)款的結(jié)算手續(xù)是否完備、規(guī)范、真實(shí)、合法。三是加強(qiáng)建設(shè)單位管理費(fèi)的管理，對(duì)于普遍存在的“建設(shè)單位管理費(fèi)”超支現(xiàn)象，要按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，以保證資產(chǎn)的合理使用。

[1]於靜.淺談基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理.職業(yè)技術(shù).2009;08

[2]孫淑娜.加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理.冶金財(cái)會(huì).2009;04

[3]耿世明.重視和加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理.新聞戰(zhàn)線.2006;04