葉衛(wèi)紅

摘要：隨著施工企業(yè)間越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)的多變，要求建筑施工企業(yè)更專注于核心競(jìng)爭(zhēng)力，市場(chǎng)的專業(yè)化程度將越來(lái)越高。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；項(xiàng)目

一、施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機(jī)會(huì)和可能。企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織和管理過(guò)程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，都可能促使這種風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失，導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一把雙刃劍，既可能給企業(yè)帶來(lái)預(yù)期的收益，又可能給企業(yè)帶來(lái)意外的損失。風(fēng)險(xiǎn)的大小和收益的多少是成正比關(guān)系的，高風(fēng)險(xiǎn)往往伴隨著高收益。具體而言，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種：一是項(xiàng)目管理混亂的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是低價(jià)中標(biāo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和承接墊資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)；三是籌資造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；四是稅收征管帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

1.項(xiàng)目管理混亂造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)管理制度不健全或執(zhí)行不力，往往造成各所屬項(xiàng)目的管理不到位，一個(gè)項(xiàng)目管理混亂，一是項(xiàng)目部的管理問(wèn)題，也有上級(jí)管理層監(jiān)管不力的問(wèn)題。因此沒(méi)有一套完善的內(nèi)控制度并加之有效的貫徹執(zhí)行，是項(xiàng)目管理不善的根本原因，建立一套完善的內(nèi)控制度需要管理層有科學(xué)的管理理念和思路，內(nèi)控制度的有效實(shí)施則考驗(yàn)管理層的執(zhí)行力和管理水平。在內(nèi)控制度缺乏和外部監(jiān)管缺失的情況下，管理混亂在所難免，加之個(gè)人私利的驅(qū)使，往往造成企業(yè)利益的浪費(fèi)和流失，項(xiàng)目管理不善造成虧損的風(fēng)險(xiǎn)由此產(chǎn)生。

2.低價(jià)中標(biāo)與墊資項(xiàng)目造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)過(guò)筆者對(duì)施工企業(yè)的低價(jià)中標(biāo)和墊資項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，造成這種情況的原因主要有以下幾個(gè)方面：一是缺乏項(xiàng)目投標(biāo)評(píng)估機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)方的資信狀況缺乏了解，對(duì)項(xiàng)目成本未進(jìn)行充分的調(diào)研和預(yù)測(cè)，對(duì)低價(jià)中標(biāo)項(xiàng)目可能產(chǎn)生的虧損估計(jì)不足；二是企業(yè)施工任務(wù)不足，上級(jí)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)和產(chǎn)值指標(biāo)完成存在較大壓力，雖然明知低價(jià)中標(biāo)有虧損風(fēng)險(xiǎn)，為完成考核指標(biāo)仍冒險(xiǎn)承接此類項(xiàng)目：三是缺乏投標(biāo)決策控制機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目投標(biāo)等重大事項(xiàng)，沒(méi)有嚴(yán)格的決策程序和制度，或者有制度不執(zhí)行；四是該項(xiàng)目與個(gè)別管理者存在利益關(guān)系，有意人為促使企業(yè)承接該項(xiàng)目。

3.籌資造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前施工企業(yè)除發(fā)行股票、債券籌資外，主要的資金來(lái)源是自有資金和銀行貸款。但施工企業(yè)的工程項(xiàng)目地域分散，資金的效應(yīng)也基本上僅限于本項(xiàng)目部，沒(méi)有統(tǒng)一集中管理，資金使用缺乏計(jì)劃性，有的項(xiàng)目從小團(tuán)體利益出發(fā)，追求局部利益和短期效益，破壞了企業(yè)整體的資金平衡，所以目前施工企業(yè)(除上市公司外)采用較多的籌資方式是銀行貸款，銀行貸款除具有其自身籌資速度快、籌資成本低、借款彈性好的優(yōu)點(diǎn)外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大、限制條件多、籌資數(shù)額有限，在一定程度上影響了施工企業(yè)的資金規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度，由于金融機(jī)構(gòu)對(duì)施工企業(yè)的貸款多是短期借款，但施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的周期較長(zhǎng)，往往貸款期限屆滿，資金未能完成周轉(zhuǎn)，各下屬工程項(xiàng)目部的資金又較分散，企業(yè)不得已還要借新債還舊債。僅靠這種籌資方式不僅影響了資金結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，也限制了企業(yè)的投資方向和發(fā)展規(guī)模，在一定程度上隱含著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收征管帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

項(xiàng)目實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包后，施工企業(yè)客觀上對(duì)項(xiàng)目管理弱化，加上某些地方的材料市場(chǎng)極不規(guī)范，購(gòu)買材料時(shí)沒(méi)有發(fā)票，或者假發(fā)票泛濫，企業(yè)面lI缶很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而項(xiàng)目部在工程結(jié)束后已經(jīng)解散，企業(yè)很難對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行追償。另外由于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)便拖欠供應(yīng)商材料款，款項(xiàng)支付不足，供應(yīng)商未能及時(shí)提供發(fā)票入賬由于會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范，如成本少結(jié)轉(zhuǎn)或收入少結(jié)轉(zhuǎn)，有可能被有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后需補(bǔ)繳稅金和罰款，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

三、施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范及化解對(duì)策

1.遏制項(xiàng)目管理混亂局面

當(dāng)前工程材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)超支，項(xiàng)目人員超編等因素也是項(xiàng)目虧損的重要原因。材料采購(gòu)未執(zhí)行詢價(jià)、招標(biāo)、集體決策等管理程序，采購(gòu)單價(jià)偏高；材料點(diǎn)收、庫(kù)存、發(fā)放等管理混亂，對(duì)生產(chǎn)班組和勞務(wù)隊(duì)伍領(lǐng)料未執(zhí)行限額領(lǐng)用，材料浪費(fèi)、超耗得不到控制，甚至出現(xiàn)材料被盜、倒賣的現(xiàn)象；項(xiàng)目管服人員和生產(chǎn)工人超編，造成項(xiàng)目管理費(fèi)用和人工費(fèi)超支。以上因素成為當(dāng)前影響項(xiàng)目利潤(rùn)的主要因素，因此要防范項(xiàng)目出現(xiàn)虧損風(fēng)險(xiǎn)，就必須對(duì)項(xiàng)目前期策劃、確定施組設(shè)計(jì)安排、二次經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、分包管理、材料物資管理、機(jī)械設(shè)備管理、項(xiàng)目人員管理等各個(gè)方面建立健全一套具體可行的內(nèi)控制度。

2.加強(qiáng)中標(biāo)及代墊項(xiàng)目管理

防范項(xiàng)目前期投標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)個(gè)別管理者為完成年度考核指標(biāo)，盲目投標(biāo)、冒險(xiǎn)低價(jià)中標(biāo)的情況，施工企業(yè)的上級(jí)管理層在制定考核政策時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步研究調(diào)整對(duì)各單位的考核指標(biāo)體系，同時(shí)根據(jù)各單位的實(shí)際情況下達(dá)合理的考核值，使考核體系更趨合理，減少可能產(chǎn)生的弊端。建立健全項(xiàng)目投標(biāo)評(píng)估、決策制度，嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目前期調(diào)研、成本預(yù)測(cè)、投標(biāo)報(bào)價(jià)確定等必要的管理程序，特別是簽訂施工承包合同時(shí)必須經(jīng)管理層集體研究決策，避免投標(biāo)失誤或人為原因造成低價(jià)中價(jià)和墊資風(fēng)險(xiǎn)。建立項(xiàng)目投標(biāo)責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)由于投標(biāo)決策過(guò)失行為給企業(yè)造成重大損失的應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人和管理者的責(zé)任，經(jīng)集體決策造成損失的也應(yīng)追究管理層各成員的責(zé)任。

3.實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，拓寬籌資渠道

目前施工企業(yè)工程項(xiàng)目地域的分散性，逐漸形成了資金的分層管理，另外由于各項(xiàng)目“肥瘦不均”，致使有的項(xiàng)目大量資金沉淀，而有的項(xiàng)目資金匱乏，造成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)緩慢，再加之單一化籌資渠道，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。為此施工企業(yè)應(yīng)在年初根據(jù)新上項(xiàng)目和施工生產(chǎn)需要，統(tǒng)一編制資金預(yù)算計(jì)劃，指導(dǎo)和調(diào)節(jié)日常的資金管理工作。編制的預(yù)算應(yīng)既能保證機(jī)關(guān)管理層正常經(jīng)營(yíng)的開(kāi)支，又能滿足現(xiàn)場(chǎng)施工生產(chǎn)的需要；在資金管理及運(yùn)作上，建立企業(yè)資金結(jié)算中心，集中開(kāi)戶，統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的管理原則。統(tǒng)一調(diào)配資金，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，滿足發(fā)展需要。融集各工程項(xiàng)目富裕資金，把上交款由原來(lái)的年末上交改為按業(yè)主撥款的一定比例定期上交，由公司統(tǒng)一調(diào)度；按市場(chǎng)化運(yùn)作，實(shí)行資金有償使用原則，采取收取資金占用費(fèi)的形式，誰(shuí)使用誰(shuí)支付資金占用費(fèi)，這樣不僅解決了融資難的問(wèn)題，而且保證了工程項(xiàng)目資金的正常周轉(zhuǎn)，提高了資金利用率。

4.加強(qiáng)涉稅管理

施工企業(yè)一般具有下設(shè)分支機(jī)構(gòu)多.項(xiàng)目多.異地施工.工程轉(zhuǎn)包等復(fù)雜的特點(diǎn).這使得工程項(xiàng)目管難度大，特別是外地施工的工程進(jìn)度完工情況難以掌握.因此，必須加強(qiáng)涉稅管理，從主觀上重視涉稅工作，減因涉稅給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體施有：設(shè)專人報(bào)稅，做好稅收籌劃工作，規(guī)避由于申報(bào)不及時(shí)和應(yīng)納稅額確認(rèn)失誤帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；完善發(fā)票管理.強(qiáng)化以票控稅力度，規(guī)范成本核算；對(duì)于異地施工和聯(lián)營(yíng)分包的項(xiàng)目.必須派駐財(cái)務(wù)人員或財(cái)務(wù)主管，對(duì)其成本核算、原始票據(jù)的合法性，應(yīng)納稅額的確定和納稅申報(bào)的時(shí)限進(jìn)行監(jiān)督和審核，特別是對(duì)于轉(zhuǎn)包工程要依法足額地代扣代繳。