耿燕張健

水利工程財政評審工作的探討

耿燕張健

一、前期準備工作

1.評審策劃

策劃是評審工作的關(guān)鍵，要從評審依據(jù)、人員組織、后勤保障、安全、工程量和設(shè)計變更的確認范圍、工程索賠的認定、建管費的使用規(guī)范性等方面完成評審策劃，使全體評審人員在進場前思想統(tǒng)一，任務(wù)明確，責任到人。

水利工程主要分河道、堤防、單體建筑物（泵站、水閘、船閘）、樞紐建筑物（水庫、水電站）、引（調(diào)）水等。應(yīng)根據(jù)工程的性質(zhì)、復(fù)雜程度及具體情況選調(diào)相應(yīng)的評審人員。

2.掌握工程基礎(chǔ)資料

工程基礎(chǔ)資料是評審工作的基礎(chǔ)，應(yīng)盡可能占有和掌握清楚?；A(chǔ)資料分為三個階段：項目前期資料、開工前資料、施工過程中資料。前期資料和開工前資料應(yīng)在進場前進行詳細的研究和消化，了解工程建設(shè)的背景和目的、工程規(guī)模、批復(fù)的初步設(shè)計和招標及實施工程量的對比情況。

二、評審工作要隨著工程進展逐步介入

目前水利工程的財政評審的時點一般在主體工程結(jié)束后進行，也有在工程基本結(jié)束后進行的，這種情況下往往造成評審認可則違反原則，不認可又會造成損失的兩難局面。要避免這種現(xiàn)象，應(yīng)建立財政投資支出項目管理新機制，建立事前、事中、事后全過程、全方位的跟蹤評審，有效提高投資管理水平，積極為財政投資監(jiān)管“補位”。針對項目管理新情況、新變化多的特點，應(yīng)把握關(guān)鍵“節(jié)點”，重點在投資的入口、出口、關(guān)口進行“把關(guān)”，不斷前移評審關(guān)口，實現(xiàn)對財政投資項目的全過程、全方位、動態(tài)化的綜合控制管理，同時將投資評審工作和項目建設(shè)單位的服務(wù)結(jié)合起來，通過評審幫助建設(shè)單位堵塞漏洞、規(guī)范管理。

同時財政評審工作要隨工程進展逐步介入，建立財政評審和工程建設(shè)的協(xié)調(diào)機制，在工程建設(shè)開始時財政評審單位就要確定評審人員，評審人員要經(jīng)常深入工地，及時了解工程建設(shè)進展情況，及時對工程建設(shè)中的重大變更、概算外工程、工程量出現(xiàn)重大變化、索賠、建管費開支等事項提出指導(dǎo)和建設(shè)性的意見，為后期的評審工作提供便利。

三、評審過程中應(yīng)注意的事項

1.工程部分

（1）合同內(nèi)工程量和費用增加較大

①地質(zhì)原因。如基礎(chǔ)淤泥層或砂基處理工程因施工時段改變等原因造成工程費用大幅增加；巖石斷層或構(gòu)造發(fā)育等造成超挖或邊坡卸載，導(dǎo)致開挖量和回填量增加；灌漿工程由于鉆孔達到設(shè)計深度時，透水率大于設(shè)計值，只能繼續(xù)往下延伸，造成鉆孔和灌漿費用大幅增加。

②設(shè)計（勘測）原因。如由于基準點不準導(dǎo)致地形測量不準確，造成開挖回填或混凝土工程量增加；在施工圖中更改批準的初步設(shè)計方案，如某橋梁工程初步設(shè)計時采用的是擴大基礎(chǔ)，施工時發(fā)現(xiàn)砂礫石厚度較大，又改為灌注樁基礎(chǔ)；還有某些水庫加固工程在施工時把塊石護坡改為混凝土現(xiàn)澆護坡等。

③業(yè)主原因。業(yè)主改變建筑物的使用功能或擴大建筑物的規(guī)模。某些工程將施工用的臨時交通橋變更為永久交通橋；大部分除險加固工程都存在增加管理用房面積和提高裝修標準的問題。

④施工單位原因。主要是施工單位不按監(jiān)理批準的施工技術(shù)方案或設(shè)計圖紙施工，造成檢測不合格，需返工處理等。

（2）合同外（概算外）工程

包含兩個方面的內(nèi)容。一部分是概算中有，但招標中未包含。一部分是概算中沒有，但工程施工過程中必須實施，或工程運行中又必須具備。如有的工程大型設(shè)備進場時，沿途道路橋梁不能滿足運輸要求，要拓寬道路、加固橋梁，這部分費用初設(shè)中有，但招標時不含；有的加固工程由于受投資額度限制，部分需更換的設(shè)備在初設(shè)時沒能列入概算，但通過招標的結(jié)余資金，變更設(shè)計，增加這部分內(nèi)容。應(yīng)根據(jù)實際情況予以認可或部分認可，工程量應(yīng)據(jù)實審核。

（3）索賠

①業(yè)主原因。主要有3個方面：一是業(yè)主未能按期提供施工場地，造成施工單位進場后人員窩工、設(shè)備閑置、工期延誤；二是業(yè)主要求提前完工，要求施工單位在一定時間內(nèi)增加人力、物力、財力、設(shè)備的額外投入；三是由于征遷等原因，導(dǎo)致工程暫停施工，這類索賠只考慮人員的生活費、設(shè)備的保養(yǎng)費等，工期給予順延。

②自然條件原因。發(fā)生超標準洪水、異常天氣、地震等原因。地震等災(zāi)害引起的損失一般在合同中都有專門約定。水利工程因自然條件發(fā)生的索賠主要是指超標準洪水和異常天氣造成的損失。如擋水圍堰的設(shè)計洪水標準是20年一遇，但遭遇超過設(shè)計標準洪水時，施工單位采取搶險措施后仍然淹沒基坑，造成經(jīng)濟損失和工期延誤；雨雪天氣超出正常年份，導(dǎo)致施工單位人員窩工、設(shè)備閑置、工期延誤等。這類索賠只考慮圍堰搶修、基坑排水、人員生活費等，工期給予順延。

③設(shè)計原因。主要有兩個方面的原因：一是在施工過程中改變結(jié)構(gòu)型式，導(dǎo)致施工單位的準備工作作廢；二是施工單位已完成某個部位，設(shè)計又要求更改。如在巖石高邊坡開挖中，施工單位已按施工圖開挖完畢，設(shè)計又提出需繼續(xù)開挖，施工單位要重新搭設(shè)腳手架進行開挖等。這類索賠只考慮材料部分損失、補償部分工期、部分臨建費用等。如完全是由于設(shè)計錯誤引起的，可以考慮核減部分設(shè)計費。

④監(jiān)理單位原因。一是監(jiān)理單位把關(guān)不嚴，將不合格的工序、半成品、構(gòu)配件等評定為合格，導(dǎo)致出現(xiàn)質(zhì)量問題，需返工處理；二是監(jiān)理工程師的指令或通知導(dǎo)致返工、暫停施工；三是現(xiàn)場情況緊急，監(jiān)理工程師現(xiàn)場處置不當，造成損失或工期延誤等。這類索賠只考慮相應(yīng)部位或構(gòu)配件返工處理費用、補償損失的工期等，同時可以考慮核減部分監(jiān)理費用。

⑤物價上漲原因。部分工程工期較長，在施工過程中，大宗材料如鋼筋水泥等價格上漲幅度較大。招標文件中規(guī)定達到規(guī)定調(diào)價幅度的，可給予調(diào)整；如招標文件規(guī)定在合同期間不予調(diào)價的，則不予調(diào)整；但工期延長，超出合同工期后材料漲價，應(yīng)給予調(diào)整。

2.財務(wù)部分

（1）建安工程投資評審

主要包括以下四個方面的內(nèi)容：一是對照有關(guān)財務(wù)核算辦法，檢查“建安工程投資”會計科目設(shè)置是否恰當、合理，是否按項目內(nèi)容設(shè)置二級明細賬，并按支付類別設(shè)置三級明細；二是審查各類明細賬對應(yīng)的過程結(jié)算，其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各類明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準確、完整；三是審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定扣留質(zhì)保金；四是對有甲供材料的項目，應(yīng)審查甲供材料的結(jié)算是否準確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包括甲供材料，審查預(yù)付款是否在工程結(jié)算中扣回。

（2）設(shè)備投資評審

包括以下四個方面的內(nèi)容：一是限額以上設(shè)備的采購是否進行了招標；二是設(shè)備采購的品種、規(guī)格與批準的初步設(shè)計是否相符，是否存在增加數(shù)量、提高標準等現(xiàn)象；三是設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中發(fā)生的各項費用是否在設(shè)備采購合同內(nèi)，進口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備購置成本；四是與設(shè)備投資支出相關(guān)的如器材采購、保管費的核算是否遵循基建財務(wù)會計制度。

（3）待攤投資評審

包括建設(shè)單位管理費、土地征遷費、土地復(fù)墾及補償費、勘測設(shè)計費、監(jiān)理費、試驗研究費、設(shè)備檢驗費、利息及其他待攤投資等。評審包括以下七個方面的內(nèi)容：一是年初余額是否與上年度財務(wù)報表及相關(guān)審計工作底稿的記錄基本一致，年末余額是否與財務(wù)報表、總分類賬、明細賬的數(shù)額一致，對核對中發(fā)現(xiàn)的差異應(yīng)結(jié)合具體項目明細進行調(diào)查分析；二是對照有關(guān)財務(wù)會計核算辦法，檢查“待攤投資”的科目設(shè)置是否恰當合理，是否按列明的項目內(nèi)容設(shè)置二級明細賬，并按支付類別設(shè)置三級明細賬，同時按待攤投資內(nèi)容設(shè)置明細科目，登記輔助賬；三是抽取一定數(shù)量的記賬憑證、所付原始憑證，對照有關(guān)財務(wù)、會計制度規(guī)定進行檢查；四是檢查待攤投資是否在財務(wù)報表中進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂?；五是嚴格查證建管費支出超標準的明細；六是土地征用及遷移補償、勘測設(shè)計費、監(jiān)理費、環(huán)境影響評價費等是否按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；七是聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費不包括應(yīng)由設(shè)備安裝工程費用開支的調(diào)試及試車費用，以及在試運轉(zhuǎn)中暴露出來的因施工、安裝或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費用。不進行試運轉(zhuǎn)或運轉(zhuǎn)收入大于等于支出的工程，不列此項費用。

（4）其他投資評審

主要評審內(nèi)容包括房屋購置、教育培訓(xùn)支出，以及各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出是否合理、合規(guī)，是否有超出概算范圍和建設(shè)規(guī)模的內(nèi)容，入賬憑證是否真實、合法。

四、結(jié)語

要做好水利工程的財政評審工作，既要把握好政策，也要掌握好靈活性；既要做好評審的策劃工作，更要把握好評審的重點，為國家和社會當好資金守護人，保證財政資金的安全和使用效率。同時還要開展項目的后評價工作，全面評價財政資金的使用效果，為以后的工程建設(shè)提供寶貴的經(jīng)驗

安徽省財政投資評審中心 230061 安徽省水利水電勘測設(shè)計院 230088）