陳麗萍 馮艷麗

(哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院，黑龍江哈爾濱150028)

創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是國(guó)家興旺發(fā)達(dá)的不竭動(dòng)力。由于技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)失靈的存在，從宏觀層面上看，政府激勵(lì)的目標(biāo)在于發(fā)揮政府這只有形的手的調(diào)控作用，優(yōu)化創(chuàng)新資源配置，增加創(chuàng)新的投入，從而產(chǎn)生更多的創(chuàng)新成果。為提升創(chuàng)新主體的創(chuàng)新積極性，政府還需要制定政策并采取措施來(lái)激勵(lì)創(chuàng)新主體從事創(chuàng)新活動(dòng)。

一、企業(yè)初創(chuàng)期自主創(chuàng)新激勵(lì)體系設(shè)計(jì)目標(biāo)

通過(guò)建立一整套完善的自主創(chuàng)新激勵(lì)體系，進(jìn)一步提高企業(yè)初創(chuàng)期自主創(chuàng)新能力。為政府部門以及有關(guān)機(jī)構(gòu)制定和完善相關(guān)政策提供參考依據(jù)。

二、企業(yè)初創(chuàng)期自主創(chuàng)新激勵(lì)體系構(gòu)成

借鑒歐美發(fā)達(dá)國(guó)家激勵(lì)創(chuàng)新的經(jīng)驗(yàn)，政府激勵(lì)有立法、財(cái)稅政策、服務(wù)體系三個(gè)維度。此外，根據(jù)我國(guó)近三十年的經(jīng)驗(yàn)，可以發(fā)現(xiàn)各種創(chuàng)新基金同樣推動(dòng)了自主創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展。因而，從中國(guó)的實(shí)際出發(fā)，創(chuàng)新基金的建立能夠使宏觀激勵(lì)體系更為完善。

(一)建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)機(jī)制

企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的目的就是為了獲得最大收益，企業(yè)獲得創(chuàng)新收益的途徑主要有兩種方式:一是通過(guò)商品化的技術(shù)產(chǎn)品占有市場(chǎng);二是將創(chuàng)新技術(shù)轉(zhuǎn)移給其他企業(yè)，通過(guò)銷售或許可技術(shù)來(lái)獲得收益。知識(shí)產(chǎn)權(quán)法是指通過(guò)法律程序授予發(fā)明創(chuàng)造者對(duì)其技術(shù)創(chuàng)新成果的專有權(quán)利，并且通過(guò)民事或者刑事的法律手段保護(hù)專有人的權(quán)利。知識(shí)產(chǎn)權(quán)法可以激勵(lì)研發(fā)人員進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，使得企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的預(yù)期收益能得到法律的保障，并帶來(lái)明顯的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。

(二)轉(zhuǎn)移稅收優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)

我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)稅收優(yōu)惠政策的重點(diǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)大量的前期科技投資卻享受不到優(yōu)惠鼓勵(lì)。在這種稅收政策導(dǎo)向下，企業(yè)把投入的重點(diǎn)放在了引進(jìn)技術(shù)和擴(kuò)大生產(chǎn)上，這容易造成生產(chǎn)線的重復(fù)引入和最終產(chǎn)品產(chǎn)能過(guò)剩;而對(duì)建立自己的科技創(chuàng)新體系投入不足，導(dǎo)致中間產(chǎn)品、配套產(chǎn)品及一些重要原材料開(kāi)發(fā)能力不強(qiáng)?？萍紕?chuàng)新、新產(chǎn)品研發(fā)的投入很大，面臨失敗的風(fēng)險(xiǎn)也大，此過(guò)程是最需要稅收政策扶持的。新興產(chǎn)業(yè)要占領(lǐng)世界經(jīng)濟(jì)技術(shù)制高點(diǎn)，很大程度上取決于對(duì)科技創(chuàng)新環(huán)節(jié)的投入。因此，今后的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)把重點(diǎn)落在產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)上。此外，稅收優(yōu)惠不能簡(jiǎn)單地以企業(yè)的總體收入作為優(yōu)惠基礎(chǔ)，而是應(yīng)該根據(jù)創(chuàng)新研發(fā)的特點(diǎn)，通過(guò)項(xiàng)目?jī)?yōu)惠、研發(fā)環(huán)節(jié)優(yōu)惠，刺激具有實(shí)質(zhì)意義的創(chuàng)新行為。

(三)建立創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金，推動(dòng)天使投資的發(fā)展

國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部于2008年聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金規(guī)范設(shè)立與運(yùn)作的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出:引導(dǎo)基金是由政府設(shè)立并按市場(chǎng)方式運(yùn)作的政策性基金，主要通過(guò)扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)社會(huì)資金進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域。創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)基金屬于政策性基金，是由政府出資成立的非營(yíng)利為目的的投資基金，其設(shè)立目的在于引導(dǎo)社會(huì)資金進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，尤其是那些無(wú)法完全依靠市場(chǎng)配置創(chuàng)業(yè)投資資本的領(lǐng)域，即創(chuàng)業(yè)投資資本失靈的投資階段、產(chǎn)業(yè)或地區(qū)等。

此外，對(duì)于處于初創(chuàng)期的企業(yè)來(lái)說(shuō)，不但上市融資是一個(gè)遙遠(yuǎn)的目標(biāo)，而且由于機(jī)構(gòu)投資者的大批進(jìn)入，風(fēng)險(xiǎn)投資基金規(guī)模不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)投資越來(lái)越轉(zhuǎn)向企業(yè)的成長(zhǎng)期與成熟期投資，甚至是晚期投資，由此造成了初創(chuàng)期企業(yè)融資出現(xiàn)了所謂的“死亡峽谷”，而天使投資恰恰彌補(bǔ)了這一融資市場(chǎng)的缺陷。美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家天使投資的發(fā)展實(shí)踐表明，天使投資在彌補(bǔ)中小企業(yè)初創(chuàng)期融資缺口、促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展和引導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)投資資本方面作用十分明顯。因此，引導(dǎo)基金與天使投資基金的完美結(jié)合為初創(chuàng)期企業(yè)提供了和緩的發(fā)展環(huán)境，進(jìn)而對(duì)促進(jìn)企業(yè)的自主創(chuàng)新活動(dòng)的開(kāi)展起到了積極的作用。

(四)創(chuàng)新人力資源基礎(chǔ)

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，知識(shí)正在成為企業(yè)最重要的資源。智力資本作為企業(yè)創(chuàng)新的重要手段，是企業(yè)創(chuàng)新性、前瞻性和預(yù)測(cè)性的綜合體現(xiàn)，更是企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的關(guān)鍵因素，對(duì)企業(yè)發(fā)展起著不可替代的促進(jìn)作用。企業(yè)為了盡快實(shí)現(xiàn)技術(shù)的創(chuàng)新，就必須要求員工具有較高的專業(yè)技術(shù)能力和研發(fā)能力，而且初創(chuàng)期的企業(yè)由于受財(cái)力的限制，很難實(shí)施較高的薪酬和待遇，因此就必須依靠創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和較強(qiáng)的凝聚力和向心力。對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)而言，如何形成吸引人才的能力是至關(guān)重要的。另外，初創(chuàng)期企業(yè)還難以形成完善的依靠信息技術(shù)支撐的知識(shí)平臺(tái)，業(yè)務(wù)與運(yùn)作流程還在進(jìn)一步規(guī)范之中;創(chuàng)新研發(fā)的投入難以依靠自身的積累來(lái)獨(dú)立完成，更多要借助外力。

三、企業(yè)初創(chuàng)期自主創(chuàng)新激勵(lì)體系運(yùn)行的保障措施

(一)研究制定《創(chuàng)新中介服務(wù)機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》

我國(guó)應(yīng)加快出臺(tái)《創(chuàng)新中介服務(wù)機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》，科技創(chuàng)新中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立與登記、經(jīng)營(yíng)范圍與管理等均應(yīng)按照該條例執(zhí)行，使科技創(chuàng)新中介機(jī)構(gòu)特別是民營(yíng)科技創(chuàng)新中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員權(quán)益得到保護(hù)。此外，還需要完善科技創(chuàng)新中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的配套立法，這些立法主要是為了規(guī)范科技創(chuàng)新服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行為，保障科技創(chuàng)新服務(wù)中介機(jī)構(gòu)行為的合法性、有效性，監(jiān)督國(guó)家投入資金的?？顚Ｓ靡约皩?duì)科技創(chuàng)新中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)等。

(二)充分發(fā)揮對(duì)創(chuàng)新基金的政策引導(dǎo)和市場(chǎng)篩選作用

創(chuàng)新基金應(yīng)通過(guò)加大對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的扶持力度，積極探索間接資本金投入方式等途徑，充分發(fā)揮其政策導(dǎo)向和財(cái)政資金的杠桿作用。通過(guò)示范效應(yīng)和投資乘數(shù)帶動(dòng)更多的地方匹配資金、銀行貸款、風(fēng)險(xiǎn)資本和其他社會(huì)資本加入到企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)中來(lái)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)與資本市場(chǎng)的有效對(duì)接，逐步實(shí)現(xiàn)政府扶持資金從直接到間接的職能轉(zhuǎn)變，為企業(yè)打造一個(gè)多渠道、多層次的融資平臺(tái)。

(三)完善企業(yè)自主創(chuàng)新的融資環(huán)境

為了提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)自主創(chuàng)新和可持續(xù)發(fā)展的融資環(huán)境。首先，政府為開(kāi)展自主創(chuàng)新活動(dòng)應(yīng)繼續(xù)加大財(cái)政資金的投入，在保證單個(gè)項(xiàng)目平均支持強(qiáng)度的同時(shí)，擴(kuò)大政策的受益面。還要注重加強(qiáng)與其他國(guó)家發(fā)展計(jì)劃的銜接，推進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新成長(zhǎng)扶持鏈條的完善和延伸，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在自主創(chuàng)新活動(dòng)中資金鏈與價(jià)值鏈的無(wú)縫鏈接。其次，應(yīng)通過(guò)政府信用保障引導(dǎo)作用，積極推進(jìn)信用擔(dān)保體系建設(shè)，并完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)的多層次風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和激勵(lì)政策，以帶動(dòng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的合作，為開(kāi)辟企業(yè)綠色融資渠道創(chuàng)造有利條件。

(四)健全信息披露機(jī)制和社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系

為保障企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)體系的有效運(yùn)行，還需創(chuàng)建技術(shù)創(chuàng)新信息披露社會(huì)化網(wǎng)絡(luò)，逐步健全信息披露機(jī)制和社會(huì)信用評(píng)價(jià)體系，實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新信息和資源的社會(huì)共享，以幫助科技型中小企業(yè)應(yīng)對(duì)“慎貸”壁壘。同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的融資環(huán)境建立有效的法律政策支持體系，比如出臺(tái)有關(guān)信用擔(dān)保、退出機(jī)制等方面的法律依據(jù)和配套措施，從法律上規(guī)范并引導(dǎo)企業(yè)和各類投資者的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作行為。

(五)建立創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有著十分重要的意義，因此，如何促進(jìn)科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化的問(wèn)題一直備受各國(guó)政府的關(guān)注。企業(yè)作為科技成果的吸收體和科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化的主體可根據(jù)市場(chǎng)需求，向科研機(jī)構(gòu)提出研究項(xiàng)目，由企業(yè)提供研究經(jīng)費(fèi)，取得的研究成果直接流向企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)化。但我國(guó)大多數(shù)企業(yè)卻受到主觀認(rèn)識(shí)偏差和客觀條件(體制、環(huán)境等)的限制，忽視了科技創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化。企業(yè)對(duì)高新技術(shù)成果的高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)認(rèn)識(shí)不足，往往只注重分享高科技帶來(lái)的高回報(bào)，卻忽略了高技術(shù)成果的高風(fēng)險(xiǎn)，例如研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)必須通過(guò)增強(qiáng)自身實(shí)力和借助外部有利條件來(lái)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。建立與風(fēng)險(xiǎn)投資體系和風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行機(jī)制相配套的高新技術(shù)和技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目投資的保險(xiǎn)機(jī)制也不失為降低自主創(chuàng)新投資風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)重要措施。

(六)加大政府采購(gòu)對(duì)自主創(chuàng)新成果的傾斜力度

隨著政府采購(gòu)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多國(guó)家都注重運(yùn)用政府采購(gòu)手段來(lái)促進(jìn)自主創(chuàng)新，扶持本國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在我國(guó)，目前對(duì)使用進(jìn)口設(shè)備實(shí)行減免稅，而對(duì)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備缺乏激勵(lì)政策，這是一種逆向調(diào)節(jié)，不利于國(guó)內(nèi)自主品牌的發(fā)展，必須完善相關(guān)措施，激發(fā)國(guó)內(nèi)企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

除了國(guó)家宏觀層面的保障措施之外，企業(yè)自身也應(yīng)該建立健全微觀層面的保障措施。如完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立完整的創(chuàng)新激勵(lì)評(píng)價(jià)體系、建立完善的技術(shù)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范體系、加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)研合作意識(shí)以跨越技術(shù)瓶頸等措施都可以保障自主創(chuàng)新激勵(lì)體系的運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)自主創(chuàng)新的進(jìn)程。

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