吳凡 康博

此次個稅調(diào)整，只是個稅改革的一個小配套，更大的挑戰(zhàn)在于實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制

看到個人所得稅（以下簡稱個稅）修正案公布的3500元起征點后，一家地方門戶網(wǎng)站的編輯沈萌舒了一口氣。

6月30日，新的個稅法修正案草案由十一屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過，個稅免征額由2000元調(diào)高至3500元，稅率級數(shù)由九級減為七級，第一級稅率也從5%降到3%。

在調(diào)整前，沈萌每月工資3000元，須繳納75元的個人所得稅。8月份，沈萌即將和公司簽訂續(xù)約合同，按照約定，她的薪金將上漲10%，達到3300元。在新的個稅起征點下，她成為了新增的、無須再繳納個稅的6000萬人中的一員。

從一審時的3000元到最終的3500元，此次個稅起征點調(diào)整受到的矚目前所未有。

被民意推高的500元

6月27日，十一屆全國人大常委會第二十一次會議召開的第一天，全國人大代表、湖北省統(tǒng)計局副局長葉青看到的新的個稅法修正案草案中，個稅的起征點仍是3000元。

早在５月10日和20日，全國人大就分別邀請了部分專家和社會公眾代表參加座談會。到了6月初，全國人大法治工作委員會將個人所得稅修正草案印發(fā)各省、自治區(qū)、直轄市、中央有關(guān)部門以及部分企業(yè)、高校、研究機構(gòu)征詢意見時，有關(guān)起征點的問題爭議最多。

當時，中央財經(jīng)大學(xué)、寧夏人大法工委等被征詢意見單位認為，將工薪所得減除費用標準由2000元提高到3000元，符合我國當前的經(jīng)濟社會發(fā)展情況，是合理的。這些單位認為，如果減除費用標準過高，將使個稅的納稅人數(shù)減少，不利于培養(yǎng)公民的納稅意識和權(quán)利意識。

但更多的聲音主張應(yīng)該在3000元的基礎(chǔ)上，進一步適當提高個稅起征點。包括中國政法大學(xué)、甘肅地稅局等單位就建議適當提高個稅起征點至3500元；有些被征詢意見單位甚至還要求將這一標準提高到4000元到5000元。

“但是比起4月份的時候，這次會議上建議提高免征額的力量要強大得多。一些委員已經(jīng)明確表態(tài)，如果還是3000元，他們肯定要投反對票?！眳⑴c個稅法修正案草案起草和討論的葉青告訴《中國新聞周刊》。

之所以會出現(xiàn)這樣的討論，葉青認為，還是源于網(wǎng)上關(guān)于個稅改革方案的民意調(diào)查。

截至5月31日24時，個稅法修正案草案共收到82707位網(wǎng)民提出的237684條意見，其中，對個稅起征點，有73754位網(wǎng)友發(fā)表的意見，建議提高的比例占到了83%。

在會議第一天上午的分組討論中，一些代表們反復(fù)提到的一個數(shù)字就是83%?！斑@個數(shù)字肯定也是最后起作用的一個關(guān)鍵點，在修改確定最終的方案時，全國人大還是考慮到了網(wǎng)民的意見?！比~青說。

6月28日、29日，全國人大法律委員會兩次召開會議，逐條研究了常委會組成人員的審議意見。列席會議的人員中，包括全國人大財政經(jīng)濟委員會、常委會預(yù)算工作委員會、國務(wù)院法制辦、財政部、國家稅務(wù)總局的負責人。

會上，法律委員會建議，為了進一步降低中低收入者稅收負擔，加大稅收調(diào)節(jié)收入分配力度，對個人所得稅法進行修改是必要的、適時的，同時建議將起征點提高至3500元，并保留此前關(guān)于稅級和稅率的變化。

個稅修正草案這才最終定稿。

6月30日上午9點分組會開始的時候，葉青看到了最終的個稅調(diào)整方案：個人所得稅的免征額被提高到了3500元。

當天下午，十一屆全國人大常委會第二十一次會議的閉幕式上，第一個表決的項目就是個人所得稅法的修正草案。最終的表決結(jié)果顯示，新的個稅法修正草案以134票贊成、6票反對、11票棄權(quán)，超過90%的高票獲得通過。

個稅修正草案通過的當天，葉青在微博上寫到，“本人終身難忘經(jīng)歷此次激烈的人民大會堂個稅之爭。最后經(jīng)過高層會議形成這個結(jié)果。歸功于網(wǎng)民的呼吁和83%反對票。我的建議雖然是4000元，也知足了?！?/p>

在財政部財政科學(xué)研究所所長賈康看來，個稅起征點從3000元提高到3500元，“這個變化體現(xiàn)了回應(yīng)民意?！?/p>

葉青希望，2011年的個稅調(diào)整能作為今后財政公開、財政民主的一個案例，今后涉及到收費、收稅的改革都該仿效。

“這是一個啟示，人大要有獨立的觀點，所以很多網(wǎng)民說希望各級人大能夠強硬起來，我想這是一個很好的開頭，以后很多問題的討論，人大要發(fā)揮更大的作用，人大在處理任何的一些法規(guī)和制度的時候，他一定要站在中間的角度，既要考慮社會大眾的一些利益，也會適當?shù)乜紤]到部門的一些做法，一些習(xí)慣性的制度。”葉青說。

3000元標準從而何來？

為什么此次免征額最初要設(shè)定為3000元？

國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長靳東升表示，中國的個稅免征額的設(shè)定主要是以基本生活費用支出為基礎(chǔ)，綜合考慮城鎮(zhèn)居民消費支出增長和物價變化等因素確定。

據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2010年中國城鎮(zhèn)居民人均消費性支出13471元，每月1123元，按一個就業(yè)者負擔1.93人計算，城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出為2167元/月。2011年，按城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出平均增長10%測算，人均負擔的月消費支出就是約2384元。

但是由于統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)并沒有將教育和住房開支計算進去，因此，草案建議將減除費用標準由2000元調(diào)整為3000元。

靳東升認為，3000元的額度符合當前居民消費支出增長情況，也為今后幾年居民消費支出增長留下空間?！苯鶘|升進一步表示，“不過，免征額的上調(diào)并非一勞永逸，而是隨著居民基本生活費用支出的變化，今后將呈現(xiàn)調(diào)整常態(tài)化、動態(tài)化的態(tài)勢。

不過一些參與個稅修正草案討論的專家質(zhì)疑，1000元的費用并不足以覆蓋北京、上海等一線城市居民的住房和教育成本，個稅起征點“一刀切”的做法也不符合中國的實際情況。據(jù)鏈家地產(chǎn)統(tǒng)計，今年上半年，北京市兩居室住宅平均月租金為3280元。

中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所所長高培勇和中國人民大學(xué)法學(xué)院教授朱大旗提出，不同地區(qū)、不同家庭居民基本生活費用各不相同，單純地提高減除費用標準，并不能滿足不同地區(qū)居民的差別化需求。

以北京市為例，2010年，北京市城市居民家庭人均消費性支出為19934元，平均每月1661.17元，按平均每一就業(yè)者負擔1.93人計算，北京市城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負擔的消費性支出就是3206元，如果再考慮到每年10%的平均增長，這一數(shù)字將達到約3527元。

考慮到房貸房租支出、子女教育支出、贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出和醫(yī)療支出，也應(yīng)體現(xiàn)在應(yīng)納稅所得額中扣除，個稅起征點最終再次上調(diào)了500元至3500元。

全國人大財經(jīng)委副主任委員、國家統(tǒng)計局原副局長賀鏗對《中國新聞周刊》表示，原定的3000元的起征點“應(yīng)該說是可以的，但在網(wǎng)上征求了一些意見，開了一些座談會，主要是考慮到今年物價上漲的壓力比預(yù)想的要大一些，在這種情況下適當?shù)卦偬岣咭稽c也是必要的?！?/p>

這將在一定程度上減輕國內(nèi)工薪階層的個稅負擔。

據(jù)財政部稅政司測算，個稅起征點從3000元調(diào)至3500元，第一級稅率從5%下調(diào)至3%之后，工薪收入者的納稅面，由目前的約28%下降到約7.7%，納稅人數(shù)由約8400萬人減至約2400萬人，個人所得稅稅負全年降低1600億左右。

個稅稅制改革的小配套

修改后的個人所得稅法將于9月1日起施行，但個稅改革最為核心的部分目前尚未觸及。

從“九五”計劃到“十二五”規(guī)劃，政府都提出要實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制，但無論是2005年還是2007年的個稅改革，大都圍繞起征點、稅率、級數(shù)進行。此次國務(wù)院提出的個稅法修正案，主要也是對工薪所得減除費用標準及個人所得稅結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

在這次個稅修正案審議的過程中，一些人大常委委員和專家就提出，應(yīng)當加快實施綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制改革，適時全面修改個人所得稅法。

財政部財政科學(xué)研究所所長賈康認為，此次個稅起征點調(diào)整，是個稅改革的一個“小配套”，調(diào)低了稅負力度。他認為，中國的個人所得稅還是要以綜合與分類相結(jié)合的征收方式作為改革方向。

之所以要進行綜合與分類征收的稅制改革，其原因還在于現(xiàn)行的個稅體制還存在一些不完善的地方，比如對非工薪收入缺乏有效監(jiān)控，按月、按次分項計征（一些行業(yè)月度收入落差較大）等等。

綜合與分類相結(jié)合的稅制，能夠比較好地兼顧納稅人的綜合收入水平和家庭負擔等情況，但是對稅收征管條件和社會配套管理能力的要求也相對較高，需要全面建立第三方涉稅信息報告制度，還要建立納稅人單一賬號制度，推廣個人非現(xiàn)金的結(jié)算，同時還涉及到建立和完善財產(chǎn)登記制度等。

全國人大財經(jīng)委副主任委員、國家統(tǒng)計局原副局長賀鏗表示，單純的工資性收入不能反映許多家庭收入的全部，因為現(xiàn)在財產(chǎn)性收入已經(jīng)是很多家庭收入的重要來源。現(xiàn)在也沒有考慮財產(chǎn)性收入如何納稅的問題。考慮到這些東西，個人所得稅應(yīng)該借鑒國外的，比如說美國、歐洲的一些比較成熟的經(jīng)驗。按照他們的經(jīng)驗，結(jié)合我們自己的情況，做一個比較大的修改才對。

“個稅向綜合稅制改革，是一個正確的方向，也是大勢所趨，”賀鏗對《中國新聞周刊》表示，但對于具體的實施，“希望可以盡快”。 ★