姬彥麗

一、稅收政策與消費需求的關(guān)系

首先，稅收政策產(chǎn)生的收入效應(yīng)可以起到調(diào)節(jié)需求量的作用，表現(xiàn)為政府課稅使消費者的可支配收入水平下降，從而降低商品購買量，使消費居于較低的水平上，稅率越高消費總量降低得越多，反之實行低稅率就能有效提高消費總量。而稅收政策的替代效應(yīng)是指當(dāng)政府對某些特定商品課稅以后，會使課稅商品價格相對上漲，造成消費者減少對課稅或高稅商品的購買量的一種影響。課稅范圍越小，替代效應(yīng)越明顯。因而對某些商品提高或減少課稅能夠引導(dǎo)消費方向，從而起到調(diào)節(jié)需求結(jié)構(gòu)的作用。具體來說，稅收對消費的影響作用主要體現(xiàn)在四個階段：首先在收入來源階段，通過個人所得稅的調(diào)節(jié)降低中低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)，增加可支配收入；其次在收入使用階段通過調(diào)整消費稅的稅率、稅目，創(chuàng)造新的消費熱點；在財富占有階段，又可以通過財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等調(diào)節(jié)收入的存量，避免財富過分集中，鼓勵即期消費；在未來收入階段，社會保障稅可以增加居民收入預(yù)期，解除人們特別是低收入階層的后顧之憂，使其敢于即期消費。再者，稅收政策刺激消費需求對經(jīng)濟(jì)的影響更具針對性。當(dāng)前積極的財政政策主要是通過發(fā)行國債，靠擴(kuò)大政府財政支出來促進(jìn)消費、刺激經(jīng)濟(jì)。但是國債的過度發(fā)行會導(dǎo)致財政赤字上升，而且可能產(chǎn)生“擠出”效應(yīng)反過來拖累經(jīng)濟(jì)的增長。而稅收手段則不同：稅收政策在促進(jìn)民間投資和刺激消費方面具有較強(qiáng)的針對性。稅收對投資的影響表現(xiàn)在對投資的刺激和制約兩個方面，其中刺激作用主要是通過降低投資者的稅收負(fù)擔(dān)、降低投資行為的成本、加快投資成本回收三方面實現(xiàn)的。通過適當(dāng)減稅有助于提高企業(yè)的投資回報率，具有刺激需求和供給的擴(kuò)張效應(yīng)。稅收對消費的影響在于通過征稅，對商品價格和可支配收入產(chǎn)生影響，進(jìn)而改變社會消費傾向與規(guī)模。通過開征新稅種或提高調(diào)節(jié)收入差距稅種的稅率并配合財政的轉(zhuǎn)移支出，可以提高全社會的邊際消費傾向，從而達(dá)到刺激消費、拉動經(jīng)濟(jì)增長的目的。從長期看，隨著稅收收入的持續(xù)增長，總規(guī)模的不斷擴(kuò)大，稅收在影響整個經(jīng)濟(jì)運行方面無疑更有潛力。因此，我國在繼續(xù)實施積極財政政策，不斷擴(kuò)大政府財政支出的同時，要更加注重發(fā)揮稅收在促進(jìn)投資、擴(kuò)大消費和調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的作用。

二、中國消費需求實證分析

（一）2009年城鎮(zhèn)居民結(jié)構(gòu)分析（以杭州城鎮(zhèn)居民為例）

2009年，城鎮(zhèn)居民人均消費支出為18595元，比上年增長11.2%，增幅比上年回落1個百分點，其中服務(wù)性消費支出人均5141元，增長6.6%，比上年回落12.8個百分點。八大類消費支出除醫(yī)療保健外均呈不同程度的增長。

2009年支出增長與結(jié)構(gòu)情況表

（二）消費結(jié)構(gòu)分析

1.食品支出穩(wěn)步增長，漲勢趨緩。2009年市區(qū)城鎮(zhèn)居民人均食品支出為6973元，比上年增長8.8%，增幅比上年回落7.2個百分點，漲勢有所趨緩。扣除食品價格上漲因素，實際增長7%。2009年居民在食品上的支出占消費支出的比重（恩格爾系數(shù)）由上年的38.3%下降到37.5%，回落0.8個百分點。

2.家庭設(shè)備用品及服務(wù)支出快速增長，漲幅居首。受政府返利政策和商家促銷手段兩重因素刺激，2009年居民在家庭設(shè)備及服務(wù)上的支出大增，人均家庭設(shè)備及服務(wù)支出為1097元，增長43.8%，增幅比上年提高31.4個百分點，占消費支出的比重由上年的4.6%上升到5.9%，提高1.3個百分點。其中家俱、家庭設(shè)備、室內(nèi)裝飾品和家庭日用雜品支出人均229元、339元、35元和237元，分別增長1.5倍、65.1%、94.9%和13.5%。

3.交通和通信支出增長加快，增幅較大。2009年人均交通和通信支出為3009元，比上年增長16.2%，增幅比上年提高14.6個百分點，占消費支出的比重為16.2%，同比提高0.7個百分點。交通類支出人均1920元，增長24.6%，其中家庭交通工具人均支出943元，增長29.7%；車輛用燃料及零配件支出人均422元，增長40.1%；交通費支出人均395元，增長13.8%。通訊類支出人均1089元，增長3.8%，其中通訊服務(wù)支出人均1000元，增長4.4%。

4.衣著、教育文化娛樂服務(wù)和其它商品服務(wù)支出增長，增幅提高。

①是人均衣著支出為1818元，同比增長9.7%，增幅提高0.2個百分點，占消費支出的比重為9.8%，比上年下降0.1個百分點。主要是服裝、鞋類和其它衣著用品支出增加拉動衣著支出的增長，前三項人均支出分別為1377元、386元和36元，分別增長9.9%、9.2%和16.2%。

②是人均教育文化娛樂服務(wù)支出為1957元，同比增長9.8%，增幅提高4.3個百分點，保持上年的增長勢頭，占消費支出的比重為10.5%，比上年下降0.2個百分點。主要原因：首先是文化娛樂用品支出加大，人均支出482元，同比增長21.8%，增幅比上年提高32個百分點；其次是文化娛樂服務(wù)消費增長較快，人均支出761元，增長12.9%；再次是教育支出四年來首次出現(xiàn)增長，2009年人均教育支出714元，同比增長0.2%。

③是人均其他商品和服務(wù)支出為733元，同比增長28.3%，增幅比上年提高8.1個百分點，占消費支出比重為3.9%，比上年提高0.5個百分點。服務(wù)支出增長32.4%。

④醫(yī)療保健支出明顯下降。2009年市區(qū)居民人均醫(yī)療保健支出為961元，同比下降15.1%，增幅比上年回落33.6個百分點，占消費支出比重為5.2%，比上年回落1.6個百分點。主要是除保健器具和滋補(bǔ)保健品支出增長30.1%和1%外，保健器具、藥品費、醫(yī)療費和其它醫(yī)療保健支出均下降15%及以上。

（三）消費不足的影響因素

制約消費的因素主要有兩個，一是消費能力，取決于收入水平；二是消費意愿。我國居民的消費傾向并不低，以2002年為例，據(jù)測算，城市居民消費傾向為78.3%，居民為74.1%。我國居民總體消費水平之所以偏低，主要是由于二元經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致居民收入不均和增長不快造成的。另外，內(nèi)需不足的也是主要原因，一是居民收入不高，國民收入分配向非居民部門傾斜。收入決定消費。我國國民收入分配更多地偏向非居民部門，勞動力價值被低估，居民收入增長緩慢。這樣的分配格局，一方面會刺激投資更快增長，同時必然導(dǎo)致消費在GDP中的份額下降。二是收入差距過大，居民消費傾向降低。居民消費傾向是指收入中用于消費的比率，反映居民消費支出和收入水平變動關(guān)系。近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，居民收入得到進(jìn)一步增長，但由于缺乏必要有效的收入分配調(diào)節(jié)措施，導(dǎo)致了居民收入差距的不斷擴(kuò)大，財富向少數(shù)高收入者集中，高收入群體收入比重增大，高收入群體人口比重減少，低收入者的收入比重減少，低收入者的人口比重加大。高收入者經(jīng)過前一時期的消費積累，對各種消費需求已經(jīng)飽和，高收入者的高收入無法轉(zhuǎn)化消費，高收入者的消費傾向降低，而低收入者的消費傾向高，有消費欲望但無力消費。

三、促進(jìn)消費需求的稅收政策建議

（一）完善個人所得稅制度

首先，實現(xiàn)個人所得稅從分類制向綜合制的轉(zhuǎn)變。在分類制所得稅顯失公平的情況下，綜合制所得稅就更為顯得合理，而且在縮小收入差距上起的作用更大?？梢苑€(wěn)定個人所得稅的稅基，并使個人所得稅的調(diào)節(jié)更為公平，特別是發(fā)揮調(diào)節(jié)高收人群體的收入、減少中等收入者儲蓄動機(jī)方面的作用。

（二）稅收政策向農(nóng)民傾斜

切實降低農(nóng)民稅費負(fù)擔(dān)，提高我國農(nóng)民消費水平，可以從以下幾個方面考慮：第一，實行稅收優(yōu)惠與加強(qiáng)管理相結(jié)合，鼓勵并促使生產(chǎn)資料供應(yīng)商降低對農(nóng)民的生產(chǎn)資料供應(yīng)成本；第二，進(jìn)一步提高農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率。另外，目前稅收在對農(nóng)民工的就業(yè)政策上還是不自覺地存在著歧視。比如企業(yè)吸收國有企業(yè)下崗職工再就業(yè)，或下崗職工自謀職業(yè)，有許多例如減免征收營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠，而眾多的農(nóng)村富余勞動力在非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)，或自謀職業(yè)，卻沒有相關(guān)的稅收政策優(yōu)惠。

（三）盡快開征社會保障稅、遺產(chǎn)稅

1.開征社會保障稅，建立規(guī)范化、法制化的社會保障機(jī)制，可使社會的中低收入群眾的基本生活確實得到保證，增強(qiáng)預(yù)期消費的信心，使人們敢于消費和投資。

2.居民收入分配不公，貧富差距日益加大，是目前我國社會分配中存在的主要問題，也是制約有效需求不足的重要原因。對遺留財產(chǎn)征收遺產(chǎn)稅，不但可以調(diào)節(jié)非勞動收入，避免社會財富過分集中，而且可以引導(dǎo)消費行為，鼓勵富有者對教育、科技、社會福利的捐贈，提高社會文明程度。

（四）住房問題

另外要講住房問題解決，對居民家庭首次購買唯一普通住宅建議免征契稅或是降低契稅稅率，而對擁有兩套以上住房的居民家庭稅率進(jìn)行懲罰性的征收。這樣不僅降低了低收入居民的購房負(fù)擔(dān)，而且也體現(xiàn)了國家抑制炒房等稅收政策導(dǎo)向。同時由于對房屋保有階段征稅，使炒房成本增加，在一定程度上可以抑制投機(jī)炒房的行為。另外，必須堅決取消一切非法和不合理的收費，把屬于土地、房屋價格的收費，并入房地產(chǎn)價格，把屬于稅收性質(zhì)的收費，改為征稅，按有償收益原則，只保留必要的規(guī)費、使用費性質(zhì)的收費項目，嚴(yán)格審批收費金額，實行財政預(yù)算管理。促進(jìn)房地產(chǎn)的消費需求。