蘇強

（蘭州商學(xué)院，甘肅蘭州，730020）

基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務(wù)會計”教學(xué)模式設(shè)計

蘇強

（蘭州商學(xué)院，甘肅蘭州，730020）

“稅法”與“稅務(wù)會計”多元立體化教學(xué)模式是以現(xiàn)代教育理論為指導(dǎo)，以稅法和稅務(wù)會計課程內(nèi)容整合和優(yōu)化為基礎(chǔ)，以能力培養(yǎng)為核心，以多元化教學(xué)方式為手段，依托強大的教學(xué)資源平臺，利用各種教學(xué)要素，融教與學(xué)為一體的多元化、立體化、全方位教學(xué)新模式。其設(shè)計要素包括教學(xué)目標(biāo)設(shè)計、教學(xué)內(nèi)容整合和優(yōu)化設(shè)計、教學(xué)資源設(shè)計、課堂教學(xué)設(shè)計、實踐教學(xué)設(shè)計和教學(xué)效果考核評價設(shè)計。

多元立體化；教學(xué)模式；稅法與稅務(wù)會計；設(shè)計

一、多元立體化教學(xué)模式理念構(gòu)建

隨著現(xiàn)代教育教學(xué)理論的發(fā)展，特別是互聯(lián)網(wǎng)與多媒體技術(shù)等電化教育手段的廣泛應(yīng)用，已經(jīng)對傳統(tǒng)教學(xué)模式產(chǎn)生了深刻的影響，各種新型教學(xué)模式相繼出現(xiàn)，標(biāo)志著人們對教學(xué)規(guī)律認識的深入。通過教學(xué)實踐總結(jié)出的各種教學(xué)模式是教學(xué)的標(biāo)準形式，它是在遵循教學(xué)規(guī)律的基礎(chǔ)上，通過對教學(xué)理念、教學(xué)計劃、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)考核等多因素的高度概括，實現(xiàn)從整體上思考教學(xué)全過程的一種系統(tǒng)教學(xué)方法和工具。它所提供的是與教學(xué)理論聯(lián)系的教學(xué)實踐技能，具有典型性、可學(xué)性和較強的理論和實踐功能。

多元立體化教學(xué)模式，是相對于以單向知識傳授為主的傳統(tǒng)教學(xué)模式提出的，它是以系統(tǒng)科學(xué)等現(xiàn)代教育理論為指導(dǎo)，以課程內(nèi)容整合和優(yōu)化為基礎(chǔ)，以能力培養(yǎng)為核心，以教師為主導(dǎo)、學(xué)生為主體，以多元化教學(xué)方式為手段，依托強大的教學(xué)資源平臺，利用各種教學(xué)要素，將教與學(xué)融為一體的多元化、立體化、全方位的系統(tǒng)教學(xué)模式。多元立體化教學(xué)模式采納了馬丁·特羅提出的關(guān)于高等教育大眾化、多元化、多層次、多樣化的觀點［1］。它是以辯證唯物主義認識論和現(xiàn)代教育實踐論為指導(dǎo)，充分考慮到了學(xué)習(xí)者的心理結(jié)構(gòu)，以實現(xiàn)教學(xué)結(jié)構(gòu)與心理結(jié)構(gòu)和諧統(tǒng)一。從多元立體化教學(xué)模式理念的確立到多元立體化教學(xué)模式的設(shè)計、實施以及教學(xué)過程的監(jiān)控與效果的評價，最終到教學(xué)目標(biāo)的實現(xiàn)，總體構(gòu)成了多元立體化教學(xué)模式。

二、“稅法”與“稅務(wù)會計”多元立體化教學(xué)模式設(shè)計

“稅法”與“稅務(wù)會計”課程多元立體化教學(xué)模式內(nèi)容包括：以該課程為載體，多元化、立體化、全方位地設(shè)計教學(xué)目標(biāo)，整合和優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，構(gòu)建教學(xué)資源平臺，采用多元化教學(xué)方法和手段實施教學(xué)模式，考核和評價教學(xué)效果等五個基本教學(xué)要素。

（一）“稅法”與“稅務(wù)會計”教學(xué)目標(biāo)設(shè)計

教學(xué)目標(biāo)是教學(xué)模式所要達到的基本目的。樹立教學(xué)目標(biāo)是實施多元立體化教學(xué)模式的前提。多元立體化教學(xué)模式的教學(xué)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是基礎(chǔ)知識、素質(zhì)能力和實踐技能三者的有機統(tǒng)一，特別強調(diào)學(xué)習(xí)能力和應(yīng)用能力?！岸惙ā迸c“稅務(wù)會計”課程是稅法和會計融合形成的一門邊緣性、交叉性專業(yè)課程。其多元化教學(xué)目標(biāo)設(shè)計如下：

1.基礎(chǔ)知識目標(biāo)。通過系統(tǒng)地闡述稅法和稅務(wù)會計的基本理論、基本知識和基本技能，要求學(xué)生全面了解稅務(wù)會計的特點、職能、目標(biāo)、核算依據(jù)及對象，能夠正確處理現(xiàn)行稅法和會計準則的差異。熟悉各稅種的納稅期限、納稅檢查和納稅風(fēng)險防范措施，熟悉稅務(wù)籌劃的基本原理和方法。掌握我國流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財產(chǎn)稅類和行為稅類各基本稅種應(yīng)納稅額的計算方法、會計核算方法及納稅申報程序。

2.素質(zhì)能力目標(biāo)。在實現(xiàn)基礎(chǔ)知識目標(biāo)的基礎(chǔ)上，要求學(xué)生進一步提升稅法和稅務(wù)會計專業(yè)素質(zhì)，完善專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，形成從事稅務(wù)會計和稅務(wù)管理工作的所必備的專業(yè)素質(zhì)能力。

3.實踐技能目標(biāo)。通過教學(xué)仿真模擬實習(xí)和校外專業(yè)實訓(xùn)實踐，培養(yǎng)學(xué)生的實際動手能力、學(xué)習(xí)能力和應(yīng)變能力，使學(xué)生能夠理論聯(lián)系實際，將課堂教學(xué)內(nèi)容融入稅務(wù)會計實務(wù)，對企業(yè)稅款的形成、計算、申報、繳納和會計處理等環(huán)節(jié)，有系統(tǒng)、全面、感性化的認識，將學(xué)生所學(xué)的稅法和會計核算知識轉(zhuǎn)化為稅務(wù)會計實務(wù)的實踐操作能力。

（二）“稅法”與“稅務(wù)會計”教學(xué)內(nèi)容整合和優(yōu)化設(shè)計

目前社會對既精通稅法又熟悉會計知識的復(fù)合型稅務(wù)會計人才有著迫切需求，例如，根據(jù)國家人事部的有關(guān)統(tǒng)計預(yù)測調(diào)查，未來十年我國急需的14類人才當(dāng)中，稅務(wù)會計師居于首位［2］。根據(jù)筆者調(diào)研分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行國內(nèi)高校財會類專業(yè)本科階段的教學(xué)計劃中，幾乎所有院校都開設(shè)了稅法和稅務(wù)會計相關(guān)課程，如“稅法”、“稅務(wù)會計”、“稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃”、“稅務(wù)籌劃”等等，其中，有些高校如北京大學(xué)、廈門大學(xué)、中國人民大學(xué)、上海財經(jīng)大學(xué)、東北財經(jīng)大學(xué)、西南財經(jīng)大學(xué)等在財會類專業(yè)本科教學(xué)計劃中只開設(shè)“稅務(wù)會計”或“稅法”其中一門課程，將其設(shè)為必修或選修課；也有些高校如復(fù)旦大學(xué)、天津財經(jīng)大學(xué)等同時開設(shè)“稅務(wù)會計”和“稅法”兩門課程，“稅法”作為必修課，“稅務(wù)會計”作為選修課；還有些高校如武漢大學(xué)、蘭州商學(xué)院等只開設(shè)“稅法和稅務(wù)會計”一門課程。而且這些課程安排的課時量也存在較大差異，課時量在一般48至96學(xué)時之間。

但是從教學(xué)內(nèi)容上看，稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準繩，運用會計學(xué)的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映稅款形成、調(diào)整、計算和繳納，即對涉稅事項進行確認、計量、記錄和報告的一門專業(yè)會計［3］。稅務(wù)會計研究的既是會計中的稅務(wù)問題，也是稅務(wù)中的會計問題，稅法是稅務(wù)會計的依據(jù)，稅務(wù)會計是稅法在會計核算當(dāng)中的體現(xiàn)，兩者緊密關(guān)聯(lián)、相互支撐。如果只開設(shè)“稅務(wù)會計”和“稅法”其中一門課程勢必造成教學(xué)內(nèi)容的缺失，如果同時開設(shè)“稅務(wù)會計”和“稅法”，不僅會造成教學(xué)內(nèi)容的重復(fù)，而且割裂了專業(yè)知識之間的關(guān)聯(lián)性，違背了教學(xué)規(guī)律。所以，在教學(xué)內(nèi)容結(jié)構(gòu)設(shè)計時，建議將“稅務(wù)會計”和“稅法”兩門課程教學(xué)內(nèi)容進行必要的整合和優(yōu)化，開設(shè)”稅法與稅務(wù)會計”課程，課時為70至80學(xué)時為宜。這樣既可以保證課程內(nèi)容的銜接，也有利于避免教學(xué)內(nèi)容重復(fù)，提高教學(xué)效率。

（三）“稅法”與“稅務(wù)會計”教學(xué)資源設(shè)計

多元立體化教學(xué)資源建設(shè)是實現(xiàn)“稅法”與“稅務(wù)會計”課程多元立體化教學(xué)模式基本平臺。其建設(shè)內(nèi)容主要包括以下十二個要素：制定和修訂教學(xué)大綱和教學(xué)進度安排、教學(xué)教案（講義）編寫、教材的選用和編寫、教學(xué)參考書的推薦、教學(xué)課件的制作、教學(xué)案例庫的建設(shè)、教學(xué)實習(xí)實訓(xùn)實驗室的建設(shè)、校外教學(xué)實習(xí)實訓(xùn)基地的建設(shè)、習(xí)題庫的建設(shè)、試題庫的建設(shè)、教學(xué)視頻庫的建設(shè)、教學(xué)網(wǎng)站的建設(shè)等。這些教學(xué)資源相互支撐、相互銜接、相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成一個多元化、立體化的課程教學(xué)資源共享平臺，實現(xiàn)從傳統(tǒng)單一化、平面化、封閉式的靜態(tài)教學(xué)資源轉(zhuǎn)為現(xiàn)代多元化、立體化、開放式的動態(tài)教學(xué)資源平臺，有利于實現(xiàn)教師和學(xué)生在課堂教學(xué)、實踐教學(xué)和課外教學(xué)中互動。實踐中，這些教學(xué)資源要素可以依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、多媒體技術(shù)等電化教育載體，將各要素電子化和網(wǎng)絡(luò)化，利用電子郵件、在線答疑與測試和課程QQ群等互動交流工具，實現(xiàn)教學(xué)資源的互動和共享。

（四）“稅法”與“稅務(wù)會計”課堂教學(xué)方式和手段設(shè)計

“稅法”與“稅務(wù)會計”課程教學(xué)方式的設(shè)計是實施多元立體化教學(xué)模式的核心。從教學(xué)方式的設(shè)計角度來看，理論教學(xué)與實踐教學(xué)是該課程教學(xué)不可或缺的兩個環(huán)節(jié)，建議教學(xué)方式要在專業(yè)知識傳授的基礎(chǔ)上，重視學(xué)生能力和素質(zhì)的培養(yǎng)，師生互動、教學(xué)相長，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，促使其自主學(xué)習(xí)。根據(jù)多元立體化教學(xué)模式思路，教學(xué)過程以教師為主導(dǎo)，學(xué)生為主體，開展討論式教學(xué)、啟發(fā)式教學(xué)、案例式教學(xué)等方式。充分發(fā)揮現(xiàn)代教育技術(shù)的功能優(yōu)勢，包括多媒體信息集成技術(shù)、虛擬動畫演示技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)等，突出信息化、交互式、體驗性的教學(xué)特點，強調(diào)教學(xué)方法和手段的多元化。

1.多媒體教學(xué)方式和手段的運用

由于“稅法”與“稅務(wù)會計”課程實務(wù)操作性很強，僅憑教師課堂講述、板書和書面教材，很難達到良好的教學(xué)效果。而多媒體信息技術(shù)在教學(xué)內(nèi)容展示方面具有板書無可比擬的優(yōu)越性，采用多媒體教學(xué)方法，教學(xué)信息量增大，課堂教學(xué)條理更加清晰，師生互動時間增多，課堂氣氛變得輕松活躍，充分調(diào)動了學(xué)生的積極性，是實現(xiàn)多元化、立體化教學(xué)的重要手段。例如，通過中國稅收征管信息系統(tǒng)（CTAIS）及其功能模塊進行稅務(wù)模擬操作演示，可以將涉稅憑證生成、納稅申報和會計處理過程等形象地展示給學(xué)生。例如，通過讓學(xué)生實際操作企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)，完成企業(yè)所得稅年度匯算清繳過程，提高了學(xué)生的稅務(wù)實務(wù)處理能力。另外，為突破傳統(tǒng)教學(xué)的空間和時間局限，可以通過設(shè)立公共電子郵箱、班級QQ群、短信答疑、在線交流等方式，充分利用教學(xué)資源平臺，促使學(xué)生自主學(xué)習(xí)，進行互動交流。例如，以校園教學(xué)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為平臺，建立開放式的課程網(wǎng)站，讓學(xué)生可以查閱相關(guān)教學(xué)大綱、案例庫、習(xí)題庫、視頻課件和辦稅情景模擬錄像等教學(xué)資源，就相關(guān)問題進行在線交流，讓學(xué)生在課余學(xué)習(xí)時間能夠共享多元化教學(xué)資源，實現(xiàn)在線學(xué)習(xí)和交流互動。

2.案例教學(xué)方式和手段的運用

單純的理論教學(xué)往往比較枯燥，導(dǎo)致學(xué)生感覺非常抽象，不易理解和吸收，但稅務(wù)會計方面案例卻很多，在依托案例教學(xué)庫資源的基礎(chǔ)上，開展案例教學(xué)是培養(yǎng)學(xué)生綜合能力的重要方法。案例教學(xué)使抽象的理論變得比較直觀，有利于學(xué)生理解并提高理論的應(yīng)用能力，更增強了學(xué)生進一步學(xué)習(xí)的動力。通過引用具體案例來講解知識要點，就容易使學(xué)生在真實的環(huán)境中學(xué)習(xí)和感受稅務(wù)會計實務(wù)。例如，以某房地產(chǎn)企業(yè)的各種涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)為案例，讓學(xué)生分析和討論該企業(yè)的涉稅交易和事項，如何進行各稅種計算、納稅申報和會計處理等問題。然后，教師將該企業(yè)現(xiàn)實中真實的涉稅業(yè)務(wù)引起的稅款計算、納稅申報、會計處理以及稅收征管中存在的問題與學(xué)生的分析結(jié)果進行對比分析和點評。案例教學(xué)的過程其實也是一個師生交流互動、知識歸納總結(jié)的過程，有利于學(xué)生對知識的融會貫通。

3.課堂講授與啟發(fā)式教學(xué)相結(jié)合

課堂講授是傳統(tǒng)教學(xué)的基本方法。講授法的優(yōu)點是教師控制整個教學(xué)過程，實施教學(xué)內(nèi)容，可以使學(xué)生的認識有明確的指向性和受控性，使學(xué)生在較短的時間內(nèi)獲得較多的知識，并保持知識的系統(tǒng)連貫性。這種方法適用于基礎(chǔ)知識的傳授，有利于使學(xué)生達到獲取基礎(chǔ)知識的教學(xué)目標(biāo)。教師在運用講授法時，應(yīng)避免照本宣科，結(jié)合啟發(fā)式、設(shè)問式、討論式、情景式教學(xué)法，以富有啟發(fā)學(xué)生思維的問題為中心，逐步引起學(xué)生興趣，引發(fā)學(xué)生的回憶、聯(lián)想、判斷、推理等思維活動，調(diào)動學(xué)生的積極性和主動性，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)，培養(yǎng)學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力，真正實現(xiàn)教與學(xué)的有效互動。

（五）“稅法”與“稅務(wù)會計”實踐教學(xué)方式和手段設(shè)計

為滿足社會對既懂稅法知識又懂會計業(yè)務(wù)的復(fù)合型會計人才的現(xiàn)實需要，必須加強“稅法”與“稅務(wù)會計”課程實踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生熟練的計算、填表、報稅、核算等一系列稅務(wù)會計實務(wù)操作能力。具體運用時可以將實踐教學(xué)按循序漸進的原則，分以下三個層次進行：

其一，基本技能實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)以訓(xùn)練稅收基本技能為主要目標(biāo)。依據(jù)稅收征管法，對包括對納稅人設(shè)立、變更、停業(yè)及經(jīng)營期間納稅事項變動進行登記的訓(xùn)練；納稅申報方式及稅收繳款書填寫的訓(xùn)練。通過該模塊的訓(xùn)練，使學(xué)生認識稅務(wù)會計的基本工作，形成良好的職業(yè)素質(zhì)。

其二，專業(yè)技能實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)以各具體稅種的納稅申報為主要目標(biāo)。通過稅法相關(guān)理論的學(xué)習(xí)，認識各稅種納稅申報資料的種類及填報，對特定會計期間內(nèi)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)進行數(shù)據(jù)分析和整理，達到熟練掌握納稅申報的技能。通過該模塊的訓(xùn)練，可以增強學(xué)生對稅務(wù)會計實務(wù)的感性認知，提高實際動手能力和分析能力。

其三，綜合技能實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)以培養(yǎng)學(xué)生綜合把握某一企業(yè)納稅業(yè)務(wù)為主要目標(biāo)。該實踐環(huán)節(jié)按照企業(yè)稅款實際征繳流程設(shè)計，以某企業(yè)為實踐對象，對其日常涉稅業(yè)務(wù)進行稅款計算、納說申報等綜合訓(xùn)練，熟悉和掌握各種涉稅會計實務(wù)操作，提升學(xué)生綜合運用專業(yè)知識的能力和解決實際問題的能力，滿足企業(yè)依法、合理、準確納稅的需要。

另外，應(yīng)編寫課程實踐教學(xué)大綱和實驗教學(xué)指導(dǎo)書，規(guī)范教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)管理和教學(xué)考核等環(huán)節(jié)，并落實稅務(wù)會計實踐教學(xué)的三個層次的內(nèi)容。實踐教學(xué)可以通過校內(nèi)實訓(xùn)實驗室實習(xí)和校外教學(xué)實訓(xùn)基地實踐兩種方式和手段相結(jié)合。

三、“稅法”與“稅務(wù)會計”考核與評價

課程考核是評價教學(xué)效果的重要手段，也是激勵學(xué)生主動學(xué)習(xí)的方式。這些教學(xué)考核和評價應(yīng)遵循學(xué)習(xí)過程評價和教學(xué)目標(biāo)管理相結(jié)合的基本原則，對學(xué)生學(xué)習(xí)過程中的知識獲取、專業(yè)素質(zhì)的提升、思維和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)等進行評價，對教師完成教學(xué)大綱要求的教學(xué)目標(biāo)進行評價，形成多樣化、過程式的綜合評價系統(tǒng)。多元立體化教學(xué)模式考核應(yīng)改變傳統(tǒng)閉卷筆試這種唯一的考核方式，采取課堂教學(xué)過程中的即問即答方式，案例討論考評、無紙化在線考核、開卷課題論文、實踐技能評比考核等多元化考核方式，評價教學(xué)效果，總結(jié)教學(xué)經(jīng)驗，改進教學(xué)方法。另外，教學(xué)效果評價還應(yīng)是雙向的、開放式的系統(tǒng)，學(xué)生也可以通過教學(xué)資源平臺，開展網(wǎng)絡(luò)教學(xué)效果評價，提出合理化教學(xué)建議，共同促進教學(xué)質(zhì)量的提高。

多元立體化教學(xué)模式調(diào)動了各種教學(xué)資源，激活了教學(xué)過程中的各個環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了教書與育人并行、教學(xué)與科研并行、教與學(xué)并行、課內(nèi)與課外并行，將教學(xué)理論和實踐有效結(jié)合，是“稅法和稅務(wù)會計”課程教學(xué)模式改革的新嘗試，也將為其他課程的教學(xué)改革提供借鑒和參考。

［1］ Martin Trow.The Expansion and Transformation of Higher Education［J］.International Review of Education，1972（1）：61-63.

［2］ 費蘭玲.高職會計專業(yè)稅收教學(xué)改革初探［J］.合肥學(xué)院學(xué)報：社會科學(xué)版，2010（5）：116-118.

［3］ 蓋地.稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃［M］.北京：中國人民大學(xué)出版社，2010.

G642

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蘭州商學(xué)院教改項目“《稅務(wù)會計》與《稅法》課程的整合與優(yōu)化”（cqj11201）

蘇強（1978-），男，碩士，副教授，注冊稅務(wù)師，注冊土地估價師，會計師，研究方向為會計和稅收理論。