□文/魏化送

會(huì)計(jì)集中核算模式在銀行業(yè)中的應(yīng)用

□文/魏化送

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)普遍采取以支行、分行、總行各為一個(gè)獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的多級(jí)核算機(jī)制，但這種方式主要適用于手工記賬的操作方式和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，隨著信息化的廣泛應(yīng)用、市場(chǎng)化的深化以及銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)性的加劇，會(huì)計(jì)集中核算成為我國(guó)銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算模式的改革方向。本文以北京銀行為例,分析會(huì)計(jì)集中核算給我國(guó)銀行業(yè)帶來(lái)的正面影響。

會(huì)計(jì)集中核算；北京銀行；正面影響

在信息化時(shí)代的今天，信息技術(shù)對(duì)社會(huì)各方面，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)核算模式的選擇有著重大的影響。信息技術(shù)是一門以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)，由計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)、信息處理技術(shù)和控制技術(shù)等構(gòu)成的一門綜合性高新技術(shù)，其內(nèi)核是數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、分布式網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、多媒體技術(shù)。它改變了會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生和使用方式，尤其是改變了分公司、子公司分布多地的集團(tuán)型企業(yè)以及營(yíng)業(yè)點(diǎn)眾多的銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算模式，實(shí)現(xiàn)了集約化的管理。下面以北京銀行為例，結(jié)合會(huì)計(jì)集中核算的特點(diǎn)分析集中核算給銀行業(yè)帶來(lái)的變化。

一、北京銀行簡(jiǎn)介

北京銀行，即原來(lái)的“北京市商業(yè)銀行”，成立于1996年1月8日，1999年底，將集中會(huì)計(jì)核算作為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革的一項(xiàng)重要工作。北京銀行在對(duì)荷蘭阿鹿銀行、英國(guó)匯豐銀行等國(guó)際化大銀行內(nèi)部管理進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，于2000年上半年成立了集中核算中心，將以前分散在各支行的清算業(yè)務(wù)、核算業(yè)務(wù)、提入票據(jù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)信息等業(yè)務(wù)集中起來(lái)由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行和完成，這一改革不僅強(qiáng)化了商行會(huì)計(jì)核算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督職能，完善了自我約束機(jī)制，還實(shí)現(xiàn)了集約化經(jīng)營(yíng)，有效地降低了經(jīng)營(yíng)成本，極大地加強(qiáng)了北京銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。至2009年9月末，北京銀行已在天津、上海、西安、深圳、杭州、長(zhǎng)沙設(shè)立分行，并在香港設(shè)立代表處，資產(chǎn)總額達(dá)到5，017億元；資本充足率14.52%，年化資本收益率16.67%，均處于上市銀行領(lǐng)先水平，在《銀行家》雜志公布的最新全球1，000家大銀行排名中，北京銀行按一級(jí)資本排名第178位，在中國(guó)銀行業(yè)排名第11位，位居城市商業(yè)銀行之首；按資產(chǎn)規(guī)模計(jì)算，北京銀行排名第207位，在中國(guó)銀行業(yè)排名第14位。北京銀行之所以能在不到14年的時(shí)間里取得如此大的成就，與其率先實(shí)行集中化的會(huì)計(jì)核算是分不開的。

二、會(huì)計(jì)集中核算給銀行業(yè)帶來(lái)的正面影響

（一）會(huì)計(jì)集中核算的概念。所謂集中會(huì)計(jì)核算，就是在實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)處理和可靠的網(wǎng)絡(luò)通信保障的基礎(chǔ)上，按地區(qū)或行業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的集中處理，將分散多級(jí)的核算體制統(tǒng)一為按地區(qū)或行業(yè)的集中核算體制。體現(xiàn)在銀行業(yè)中，就是將分散在各支行、營(yíng)業(yè)點(diǎn)的清算業(yè)務(wù)、核算業(yè)務(wù)、提入票據(jù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)信息等業(yè)務(wù)集中起來(lái)由核算中心統(tǒng)一進(jìn)行和完成。

（二）具體會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的集中化處理

1、實(shí)現(xiàn)了資金清算集中。北京銀行要求各總行、支行營(yíng)業(yè)部在核算中心開立資金清算賬戶，支行間的本外幣資金清算、系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行清算、總部貸款、投資、拆借資金的劃轉(zhuǎn)等業(yè)務(wù)，通過(guò)核算中心統(tǒng)一辦理。在對(duì)外方面，總行在人民銀行、上海清算中心開設(shè)的備付金賬戶，統(tǒng)一管理系統(tǒng)外的本外幣資金清算，其中包括電子聯(lián)行、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、同城票據(jù)、銀行卡等。

2、實(shí)現(xiàn)了損益核算集中。通過(guò)計(jì)算機(jī)程序的開發(fā)，北京銀行將原來(lái)在總行費(fèi)用科目中反映的各支行固定費(fèi)用，直接反映在支行，按支行進(jìn)行成本核算，并將全行的固定資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用，統(tǒng)一進(jìn)行計(jì)提折舊、攤銷、報(bào)廢等賬務(wù)處理；統(tǒng)一計(jì)提和劃轉(zhuǎn)全行工資、三項(xiàng)費(fèi)用，稅費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定提取各項(xiàng)備抵費(fèi)用；各支行業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的列支統(tǒng)一由核算中心集中審核并進(jìn)行賬務(wù)處理；實(shí)現(xiàn)全行年終決算通過(guò)計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，由核算中心負(fù)責(zé)年終決算工作。

3、實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息集中。北京銀行每年將各支行累計(jì)達(dá)1萬(wàn)余份的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益及損益明細(xì)表、年計(jì)表等，進(jìn)行歸集、整理、錄入，建成全行會(huì)計(jì)信息庫(kù)。依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)全行會(huì)計(jì)報(bào)表的統(tǒng)一編制、匯總、報(bào)送，全行本外幣報(bào)表合一，這些工作在一個(gè)工作日內(nèi)便能完成。

4、實(shí)現(xiàn)了提入票據(jù)的集中核算。北京銀行全行的同城提入票據(jù)由核算中心統(tǒng)一取票，經(jīng)審查、驗(yàn)密、驗(yàn)印、進(jìn)行批量記賬。在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)了提入票據(jù)由人工處理向計(jì)算機(jī)處理的轉(zhuǎn)化。通過(guò)票據(jù)清分系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了與人民銀行清分?jǐn)?shù)據(jù)的傳輸，全行提入票據(jù)的清分、審核、驗(yàn)印、記賬、圖像采集、數(shù)據(jù)壓縮及傳輸全過(guò)程的計(jì)算機(jī)處理。

5、集中會(huì)計(jì)核算還實(shí)現(xiàn)了貸款賬務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)賬務(wù)的集中處理。貸款發(fā)放、收回、轉(zhuǎn)期等情況實(shí)行日?qǐng)?bào)制，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的快速傳遞功能，確保行領(lǐng)導(dǎo)及職能部室及時(shí)了解信貸資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況。

（三）會(huì)計(jì)核算部門組織結(jié)構(gòu)及功能優(yōu)化

1、完善了核算中心內(nèi)部控制體系。在明確各項(xiàng)崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，北京銀行將各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)，分金額分別進(jìn)行授權(quán)控制。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)核算集中帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)集中、業(yè)務(wù)處理時(shí)間集中、人員集中的問(wèn)題，建立了事中監(jiān)督和事后監(jiān)督體系。并結(jié)合核算中心的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確了事中、事后監(jiān)督的內(nèi)容，有效地發(fā)揮了作用。從防范資金風(fēng)險(xiǎn)入手，北京銀行在對(duì)集中處理業(yè)務(wù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，按不同業(yè)務(wù)采用不同的監(jiān)督模式。比如，對(duì)時(shí)間性強(qiáng)、業(yè)務(wù)量大的提入票據(jù)業(yè)務(wù)、費(fèi)用報(bào)賬及損益核算業(yè)務(wù)，該行采用柜員制與事中、事后監(jiān)督相結(jié)合方式。

2、保證了會(huì)計(jì)核算的真實(shí)準(zhǔn)確。北京銀行實(shí)行集中會(huì)計(jì)核算后，將會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分為柜面業(yè)務(wù)（即前臺(tái)臨柜處理業(yè)務(wù)）和非柜面業(yè)務(wù)（即可以集中處理業(yè)務(wù)）兩部分，并通過(guò)改革勞動(dòng)組織，將柜面業(yè)務(wù)和非柜面業(yè)務(wù)從勞動(dòng)組織上分離，使支行能夠集中精力抓服務(wù)、抓金融產(chǎn)品的營(yíng)銷，對(duì)于完善服務(wù)功能和市場(chǎng)拓展，為從以管理為中心向以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念的轉(zhuǎn)化奠定了基礎(chǔ)。由于核算中心承擔(dān)了北京銀行全行大部分的非柜面業(yè)務(wù)，對(duì)在日常業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)支行在執(zhí)行制度和業(yè)務(wù)操作中存在的問(wèn)題，做到了及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反映、及時(shí)糾正，保證了會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、及時(shí)性。

3、充分發(fā)揮了監(jiān)督保障職能。對(duì)清算賬戶的管理，由核算中心負(fù)責(zé)對(duì)全行集中資金清算賬戶的對(duì)賬、核實(shí)工作。做到及時(shí)糾正和制止支行辦理貸款、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)手續(xù)不全、會(huì)計(jì)操作不規(guī)范、賬戶使用不合規(guī)等行為，強(qiáng)化對(duì)集中核算涉及的相關(guān)過(guò)渡賬戶及共用賬戶的管理，做到及時(shí)對(duì)賬，保證核算準(zhǔn)確。做到及時(shí)向業(yè)務(wù)主管部門反饋業(yè)務(wù)執(zhí)行和操作中的問(wèn)題，并及時(shí)提出改進(jìn)和完善工作的建議。

三、小結(jié)

從北京銀行的變化中，我們可以發(fā)現(xiàn)，集中會(huì)計(jì)核算，不僅強(qiáng)化了銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督職能，完善了自我約束機(jī)制，還實(shí)現(xiàn)了集約化經(jīng)營(yíng)，有效降低經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)提高了經(jīng)營(yíng)效率，為現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)理念的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)。對(duì)于還沒有實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的國(guó)內(nèi)銀行，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和工具實(shí)現(xiàn)集中會(huì)計(jì)核算，是建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下會(huì)計(jì)核算制度改革的重要趨勢(shì)之一。

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（作者單位：山東財(cái)政學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）