綿陽電業(yè)局安縣供電局 謝鳳

在供電企業(yè)的日常管理，安全生產(chǎn)、經(jīng)營、廉政三大主要考核指標均牽涉到電力資金的安全。如何保障供電企業(yè)的資金安全、穩(wěn)定、高效、有序地動作，防范和化解金融風(fēng)險，提高資金使用效率，是供電企業(yè)內(nèi)部審計的重要職責。本文對供電企業(yè)資金安全與審計的方法進行探討：

一、規(guī)范資金管理和運作，迅速查明存在的經(jīng)營風(fēng)險和漏洞

(一)建立健全資金管理責任制

企業(yè)法定代表人是資金管理的第一責任人，對企業(yè)資金安全與運作效益負責；企業(yè)總會計師協(xié)助企業(yè)法定代表人管理資金，財務(wù)部門是資金管理的職能機構(gòu)，負責資金的日常管理工作。以上的機構(gòu)設(shè)置和人員管理必須到位。

(二)加強銀行帳戶和存款的管理，堵塞漏洞，保證資金的安全

銀行帳戶是企業(yè)的資金載體，審計人員可以利用金融系統(tǒng)的支持，對企業(yè)的資金狀況進行檢查。

(1)核查企業(yè)的開戶情況，將外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)相核對，采取排除法，過濾出高危情況，進行重點審計。

(2)以企業(yè)自查為基礎(chǔ)，輔外調(diào)協(xié)查，先由企業(yè)自報銀行帳號和資金余額，承諾所報資料真實完整。然后取得金融系統(tǒng)的協(xié)助，核算現(xiàn)用名、曾用名的帳號等資料。

(3)對于發(fā)現(xiàn)瞞報的帳戶，這類帳戶極可能是企業(yè)自收自支的“小金庫”，可以單位的名義對外進行經(jīng)營活動，這樣的“小金庫”對內(nèi)腐蝕干部群眾的法律意識，對外危害企業(yè)形象，應(yīng)立即配合紀檢部門清理，嚴重的要報送司法機關(guān)處理。

(4)發(fā)現(xiàn)“被遺忘”的帳戶，一般是屬于改制企業(yè)的前身或者企業(yè)已經(jīng)消亡，由于職責不清或不負責任，沒有辦理銷戶和轉(zhuǎn)帳手續(xù)的帳戶及資金，暴露出企業(yè)在體制調(diào)整過程中，還存在很多管理不完善和疏漏的地方，需要及時糾正。

資金清理往往是大規(guī)模的，耗時較大，但通過這樣的帳戶梳理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以掌握大量基礎(chǔ)資料，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外存在的違規(guī)違紀問題，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時制定和補充相關(guān)管理規(guī)定，規(guī)范資金管理流程，防范和化解資金管理風(fēng)險，保障資金安全。

二、加強資金管理，沿現(xiàn)金流量走勢，實施審計

(1)貨幣資金與各個業(yè)務(wù)循環(huán)均直接相關(guān)，不定期突擊對資金進行現(xiàn)場盤點，是驗證資金安全的好方法，從分析內(nèi)部管理流程入手，找出可能存在的漏洞，分析資金去向，詢問重點人員，查證重點帳戶，關(guān)注電費收入，步步跟蹤現(xiàn)金流向。

根據(jù)“收支兩條線”的管理規(guī)定，對所有收現(xiàn)金的收入、營業(yè)外收入及其他付現(xiàn)金支出開設(shè)“支出戶”，形成“收支兩條線”的管理模式。

(2)抓住重點成本審計，保障資金安全。供電企業(yè)每年投入資金進行電網(wǎng)改造，如何管好用好這部分資金，是國家、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)十分關(guān)注的問題。

內(nèi)部審計部門應(yīng)對重點工程項目進行工程造價的真實性審計，審查工程資料，現(xiàn)場核實工程量，審查施工圖紙，工程量簽證表、材料消耗表等資料的審查，制止虛列工程，套取資金，集體私分等的違法違規(guī)行為，確保電力投資行為的合法、合理、有效。

三、建立嚴格的資金管理內(nèi)控制度，從根本上保障資金的安全有效

(1)企業(yè)負責人有責任和義務(wù)建立健全單位的內(nèi)控制度，做到會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限明確，重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確。

(2)以事前控制與事中控制為主。財務(wù)管理由以前的事后做帳轉(zhuǎn)向財務(wù)會計監(jiān)督，進而轉(zhuǎn)向以事前控制與事中控制為主要形式的控制制度。通過對經(jīng)濟活動過程的控制與管理，確保企業(yè)資金、資產(chǎn)的安全完整，促使經(jīng)?；б娴牟粩嗵岣?。

(3)實施對資金運動過程的監(jiān)控。財務(wù)管理的主要任務(wù)就是要實施經(jīng)營資金運動過程中的監(jiān)控，包括有計劃的籌集資金，提高資金使用效率，參與經(jīng)營決策，實行事前控制，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程監(jiān)督。

(4)充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，對資金的內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期的檢查與審計，對違規(guī)事項及造成損失的，應(yīng)認真檢查并作出相應(yīng)處理。

通過以上的措施，一方面抓好重點資金、重點項目的專項審計，開展有針對性的重點審計，能夠保證資金有效運用，維護財經(jīng)紀律，消除經(jīng)濟犯罪和產(chǎn)生腐敗的土壤，幫助企業(yè)查找出制度、管理環(huán)節(jié)上的漏洞，提出審計意見和建議并強調(diào)執(zhí)行，增強被審計單位依法辦事的意識，促進企業(yè)依法經(jīng)營，提升經(jīng)營管理水平，從根本上保障電力資金使用效率和安全。