浙江省溫州市平陽縣會(huì)計(jì)核算中心 徐碧琴

淺談行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

浙江省溫州市平陽縣會(huì)計(jì)核算中心 徐碧琴

盡管行政事業(yè)單位不屬于盈利單位，但也應(yīng)該加強(qiáng)其自身的內(nèi)部控制，這樣才能夠防治舞弊、腐敗的行為發(fā)生，才能夠履行國家職能。本文以加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義以及存在的問題作為切入點(diǎn)，簡單的探討加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施。

行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠，保護(hù)經(jīng)營管理資產(chǎn)安全，提高經(jīng)營管理效率，促進(jìn)法律、法規(guī)能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監(jiān)督實(shí)施的一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、制衡有力、動(dòng)態(tài)改進(jìn)的管理過程。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重而道遠(yuǎn)的工作，內(nèi)部控制是否得當(dāng)直接影響到行政事業(yè)單位的工作效率和社會(huì)效率，是現(xiàn)代經(jīng)營管理的重要手段。但是，目前我國各行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還比較薄弱，存在著諸多問題，影響了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及國家財(cái)政資金的安全性。在信息管理時(shí)代，督促各行政事業(yè)單位建立健全有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于有效防止舞弊行為的發(fā)生，保證國家財(cái)政資金的安全是非常必要的。

一、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

(一)實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)

行政事業(yè)單位也需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，要知道行政事業(yè)單位的大部分資金都是國家政府的撥款，而這些資金用在哪里、用了多少，必須給與明朗化。通過加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠真正的實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)，約束相關(guān)人員的行為，使行政事業(yè)單位的每一筆資金都能夠用到準(zhǔn)確的位置上，這樣才能夠使這些資金發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(二)保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)

為了有效地保護(hù)財(cái)政資產(chǎn)，就更應(yīng)該加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制。通過內(nèi)部控制，能夠更加科學(xué)、合理地管理其財(cái)政資產(chǎn)，真正地做到有法可依、有章可循，使行政事業(yè)單位的收入與支出都能夠更加規(guī)范化、透明化，從而防治一些經(jīng)濟(jì)犯罪事件的發(fā)生，保護(hù)國家與人民的根本利益。

(三)保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制制度通過制訂和執(zhí)行相應(yīng)業(yè)務(wù)處理程序、科學(xué)的職責(zé)分工，使會(huì)計(jì)信息資料在相互牽制條件下產(chǎn)生，從而及時(shí)、有效地預(yù)防錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性。一些行政事業(yè)單位沒有健全的、有效的內(nèi)部控制制度，造成某些重要會(huì)計(jì)資料在傳遞的過程中因相互脫節(jié)而發(fā)生問題，致使會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得不到保證。因此，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是保證及時(shí)提供可靠、準(zhǔn)確會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)缺乏有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

一般來說，行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)大致分為兩塊，分別是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，就我國行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來說，其自身的內(nèi)部監(jiān)督基本上都是由自己所設(shè)定的內(nèi)部工作人員來執(zhí)行，根據(jù)管理的實(shí)際需要分為定期監(jiān)督和不定期監(jiān)督，而外部監(jiān)督則是由財(cái)政部門和審計(jì)部門來進(jìn)行的。由于受到各方面的影響，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的力量仍然不夠到位，從而使監(jiān)督評(píng)價(jià)不能夠發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(二)預(yù)算控制比較薄弱

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位所面臨的財(cái)政問題會(huì)越來越多，行政事業(yè)單位的預(yù)算控制能力也變得越來越重要。目前，我國行政事業(yè)單位的預(yù)算能力雖然有所增強(qiáng)，但仍不能夠滿足社會(huì)發(fā)展的需要，具體表現(xiàn)為：預(yù)算方法比較粗糙，甚至有些落后；預(yù)算剛性不足，致使預(yù)算不能夠達(dá)到預(yù)期的目的。

(三)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)往往會(huì)忽略內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)部控制并不適用于行政事業(yè)單位。這是缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立、健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性以及現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，抱著有與沒有都無所謂、都沒有任何影響的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，有些單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”，會(huì)計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位要想加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，就必須加強(qiáng)自身的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制，使之不再流于形式，并且發(fā)揮其應(yīng)有的作用。比如說建立財(cái)務(wù)部門以及其他管理部門以外的審計(jì)部門，并為其配備相應(yīng)的工作人員，強(qiáng)化其存在的權(quán)威性和獨(dú)立性。對(duì)單位內(nèi)部定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給與行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。只有做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，才能夠不斷地完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，進(jìn)而逐步改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，使各項(xiàng)工作能夠有條不紊地進(jìn)行。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)

建立人員培訓(xùn)長效機(jī)制，是為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制奠定好了基礎(chǔ)。通過科學(xué)有效的培訓(xùn)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員能夠拓展、補(bǔ)充自身的知識(shí)以及技能，提高素質(zhì)，強(qiáng)化能力，提升人員的服務(wù)效能，這樣才能夠從根本上促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

(三)加強(qiáng)部門預(yù)算制度

預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，貫穿了整個(gè)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)自身的部門預(yù)算制度。①要盡可能的實(shí)現(xiàn)零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算，明確地掌握行政事業(yè)單位每一筆資金的收納與支出，了解每一筆支出資金的用途及作用，從而科學(xué)地管理行政事業(yè)單位的財(cái)政。②要建立規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制。規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制是行政事業(yè)單位強(qiáng)化預(yù)算制度的重要措施。③要加強(qiáng)責(zé)任預(yù)算考核機(jī)制，進(jìn)一步強(qiáng)化剛性預(yù)算意識(shí)，使行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算在實(shí)際的環(huán)境變化當(dāng)中，能夠迅速、有效地做出調(diào)整。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，除了上述所具體列出的預(yù)算制度之外，還有著宏觀的控制制度。大體來說，一項(xiàng)工作的開展，就應(yīng)該存在著相應(yīng)的約束制度，只有這樣，才能夠真正的促進(jìn)工作的順利開展及完成。比如說行政事業(yè)單位收支兩條線的管理、國庫單一賬戶體系、財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)管理、國庫集中支付和政府采購等等，都需要一套切實(shí)可行的制度來支持，否則就會(huì)造成混亂的現(xiàn)象。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

意識(shí)是人的思想，而人的思想又會(huì)直接影響到人的行為，只有強(qiáng)化了行政事業(yè)單位工作人員的內(nèi)部控制思想，特別是提高行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的自覺內(nèi)控意識(shí)，才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施。行政部門要通過各級(jí)財(cái)政部門組織單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，使他們能充分意識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。行政單位要按照權(quán)責(zé)明確的原則健全單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

四、總結(jié)

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷地進(jìn)步發(fā)展，我國的行政事業(yè)單位也面臨前所未有的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制的強(qiáng)化工作也日益顯得重要。只有加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，才能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位的進(jìn)步與發(fā)展，才能夠與時(shí)俱進(jìn)、切實(shí)有效地履行行政事業(yè)單位的國家職能。

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