山西晉城糧食批發(fā)市場(chǎng) 趙婧

一、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

(一)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需完善

控制是為了確保單位會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)的安全性和各種會(huì)計(jì)行為、財(cái)務(wù)支出符合相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定。當(dāng)前我國(guó)多數(shù)事業(yè)單位雖然建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但基本處于待完善的狀態(tài)，如何對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)交易業(yè)務(wù)等核查資料執(zhí)行一系列的有效的內(nèi)部控制則是事業(yè)單位面臨的重要課題。

1、組織機(jī)制需要健全。首先，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)建立符合自己運(yùn)營(yíng)的自我約束機(jī)制網(wǎng)絡(luò)來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)的執(zhí)行。其次，在對(duì)單位財(cái)務(wù)支出方面應(yīng)提高到內(nèi)部控制的層面上來(lái)，避免單位規(guī)章制度與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的混淆。

2、審批制度和崗位職權(quán)需明晰。事業(yè)單位應(yīng)建立明確的授權(quán)、審批制度來(lái)界定相關(guān)人員的責(zé)任，防范各種不明確收支的重復(fù)出現(xiàn)。

3、財(cái)產(chǎn)清查制度需健全。目前大多數(shù)單位并沒(méi)有建立固定資產(chǎn)定期盤查制度，由此更造成事業(yè)單位管理人員盤查意識(shí)缺乏，進(jìn)而造成財(cái)產(chǎn)與賬目不一致。

(二)事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)知度不夠

事業(yè)單位的管理者多數(shù)將單位規(guī)章制度和財(cái)政部門制度等同于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，這就造成職權(quán)領(lǐng)導(dǎo)的簽字效應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部控制效應(yīng)，致使整個(gè)內(nèi)部控制流程出于形式的去執(zhí)行，財(cái)務(wù)支付和結(jié)算缺乏有效的監(jiān)督管理。上述結(jié)果的產(chǎn)生源于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)知度不夠，缺乏對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》等會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)和深入理解，如長(zhǎng)期發(fā)展下去，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管流程將脫離單位日常的運(yùn)作，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)算、財(cái)產(chǎn)清查等造成重大負(fù)面影響。提高認(rèn)知度是確保會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程暢通的必要條件。

(三)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部核算機(jī)制不規(guī)范

機(jī)制的不完善在于財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)的缺乏和內(nèi)部考核機(jī)制的不健全。多數(shù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，并且單位很少組織專業(yè)性的培訓(xùn)，造成外行人執(zhí)掌內(nèi)部核算的機(jī)制，使原本的核算機(jī)制喪失。同時(shí)，事業(yè)單位將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度與監(jiān)督機(jī)制考核掛鉤，形成了重視考核指標(biāo)而輕視內(nèi)部控制的原本目標(biāo)。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制與方法

(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)機(jī)制是指會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的流程，雖然財(cái)務(wù)系統(tǒng)機(jī)制有很強(qiáng)的內(nèi)控作用，但在流程預(yù)先控制方面，與內(nèi)控機(jī)制相比相差甚遠(yuǎn)，不能等同或者替代。內(nèi)控機(jī)制涉及到目標(biāo)、控制流程、監(jiān)督機(jī)制等方面，能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)算規(guī)范和成本控制起到充分的監(jiān)督和協(xié)調(diào)作用。

(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度控制方法

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括會(huì)計(jì)工作所涉及的所有業(yè)務(wù)和崗位，財(cái)務(wù)處理過(guò)程的關(guān)鍵在于對(duì)政策的執(zhí)行、法律法規(guī)的遵守、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行等。

1、授權(quán)審批制的執(zhí)行。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)職責(zé)范圍必須明確，并且明確經(jīng)辦人的職能和責(zé)任，多層次審批制度應(yīng)接受內(nèi)部控制流程的考驗(yàn)，而不是單純的簽字蓋章。

2、集體決策制的應(yīng)用。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的重要事務(wù)決策權(quán)是職能和法律賦予的權(quán)利，但并不是說(shuō)此決策不受內(nèi)控機(jī)制的縱向和橫向的監(jiān)督。橫向監(jiān)督就是指集體決策的應(yīng)用，由于事務(wù)繁多所以不可能所有事情都按照集體決策制執(zhí)行，可以按照重要性和額度的大小進(jìn)行區(qū)分。集體決策是內(nèi)控會(huì)計(jì)機(jī)制的強(qiáng)化，可以避免重大錯(cuò)誤的發(fā)生。

3、內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中起著至關(guān)重要的作用，同樣在事業(yè)單位的改革中適用，在應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)時(shí)我們必須明確它在會(huì)計(jì)控制中的地位。事業(yè)單位應(yīng)建立與財(cái)務(wù)部門獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。設(shè)定適合自身單位的審計(jì)制度，定期對(duì)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算進(jìn)行抽查并及時(shí)糾正問(wèn)題。強(qiáng)化審計(jì)部門運(yùn)作的同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)該不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、法規(guī)素質(zhì)，真正做到內(nèi)部審計(jì)工作強(qiáng)化于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

(一)提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

為了有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管的作用，確保相關(guān)財(cái)務(wù)制度的正確實(shí)施，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要建立一支專業(yè)素養(yǎng)高、思想素質(zhì)高的隊(duì)伍去執(zhí)行相關(guān)措施。除去單位組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，員工也應(yīng)加強(qiáng)自身的繼續(xù)教育。與此同時(shí)，對(duì)于那些對(duì)此制度認(rèn)知程度較低的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該加強(qiáng)自身內(nèi)部控制意識(shí)和職責(zé)的提升。

(二)授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合

重大事項(xiàng)在執(zhí)行之前需要相關(guān)人員的書面授權(quán)批準(zhǔn)，各個(gè)階層的領(lǐng)導(dǎo)和員工都應(yīng)在授權(quán)的范圍內(nèi)行駛職責(zé)，如有越權(quán)行為的發(fā)生應(yīng)嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度予以懲罰。同時(shí)授權(quán)審批應(yīng)與集體決策相結(jié)合，因?yàn)閮?nèi)部控制制度要求，每一重大事項(xiàng)的權(quán)利下放應(yīng)接受內(nèi)部的橫向和縱向監(jiān)督。

(三)建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件處理機(jī)制

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)為提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不斷健全作為企業(yè)賴以生存的內(nèi)部控制機(jī)制。當(dāng)然，事業(yè)單位也應(yīng)更加重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督工作的執(zhí)行，真正發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理方面的積極作用。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和其標(biāo)準(zhǔn)的建立以及突發(fā)事件的應(yīng)急處理預(yù)案都應(yīng)不斷的健全，從單位制度和責(zé)任人員的職能角度出發(fā)，全面深化此觀念。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督根據(jù)財(cái)務(wù)的具體實(shí)施措施而不同，具體分為執(zhí)行監(jiān)督、結(jié)算監(jiān)督、賬目監(jiān)督等。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)預(yù)算、結(jié)算監(jiān)督進(jìn)行依法編制并加大監(jiān)督檢查力度，保證內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

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