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讓資金有效流動起來

2011-11-14 01:08:22鄧功強張琳莉重慶希望飼料有限公司
中國畜牧業(yè) 2011年2期
關(guān)鍵詞:存貨賬款現(xiàn)金

文|鄧功強張琳莉(重慶希望飼料有限公司)

在如今管理創(chuàng)新、技術(shù)進步較快的市場經(jīng)濟條件下,資金管理觀念的轉(zhuǎn)變尤為重要,比如對存貨庫存的傳統(tǒng)觀念就應(yīng)該改變,庫存量是越多越好呢,還是越少越好;貨幣資金的存放量是越多越好呢,還是越少越好,這些問題通過我們下面的分析,再結(jié)合飼料企業(yè)自身所處的環(huán)境,應(yīng)該可找到一個比較適合自己企業(yè)的答案。

流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金,主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨等。而流動資金的周轉(zhuǎn)是一個不斷投入和回收的循環(huán)過程,沒有終止的日期。企業(yè)如果對流動資金的管理不到位,往往會陷入資金周轉(zhuǎn)困難、資金使用成本高、收不抵支的困境,嚴(yán)重的可能會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營癱瘓。因此,流動資金管理的好壞直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展,對于生產(chǎn)經(jīng)營情況良好的企業(yè)如此,對于生產(chǎn)經(jīng)營不景氣的企業(yè)更是如此。因此,流動資金管理在企業(yè)財務(wù)管理甚至整個生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著不可替代的作用。本文想就如何加強流動資金管理進行一些有益的探討,目的是降低資金管理風(fēng)險,提高資金使用效益。

一、如何提高貨幣資金的管理和使用效益

1.保持貨幣資金的原因和目標(biāo)。貨幣資金是指可以立即投入流動的交換貨幣。它的流動性最強,包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款和銀行本票、銀行匯票以及有價證券等。而企業(yè)存放貨幣資金的原因,主要是為了滿足交易性需要、預(yù)防性需要和投機性需要。

如果企業(yè)缺乏必要的貨幣資金,將無法應(yīng)付業(yè)務(wù)開支,可能帶來喪失購買機會、造成信用缺失和得不到折扣等后果。但在正常市場情況下,流動性強的資產(chǎn),其收益率較低,這意味著企業(yè)應(yīng)盡可能少地存放貨幣資金,避免資金閑置或低收益帶來的資金時間成本損失。因此,企業(yè)貨幣資金管理的目標(biāo),就是要在資產(chǎn)的流動性方面和盈利能力之間做出抉擇,以獲取最大的經(jīng)營效益。

2.貨幣資金收支管理中應(yīng)注意的幾個問題。貨幣資金收支管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效益和效率。為達(dá)到這一目的,應(yīng)當(dāng)注意以下幾個方面的問題。

(1)力爭資金進出流量同步。如果企業(yè)能盡力使現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出發(fā)生的量和時間趨于一致,就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金額降到最低,即現(xiàn)金流量同步。

(2)加速貨幣資金回收。要盡量控制和壓縮應(yīng)收賬款的規(guī)模,控制收賬期。控制并減少銀行本票、銀行匯票的量,又要縮短收款時間,要在兩者之間找到適當(dāng)?shù)钠胶恻c,制定完善有效的收賬策略。

(3)控制好貨幣資金持有規(guī)模。企業(yè)可以利用成本分析模式(現(xiàn)金的機會成本、管理成本和短缺成本),以及在貨幣資金需求難以預(yù)知的情況下,利用隨機模式確定適當(dāng)?shù)呢泿刨Y金持有量。

3.加強貨幣資金的風(fēng)險管控,是實現(xiàn)資金使用效益的關(guān)鍵。貨幣資金流動性越強,風(fēng)險也越大。因此,加強貨幣資金的流入和流出管理,是控制風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

(1)從流入環(huán)節(jié)看:一是要控制現(xiàn)金的收款量,應(yīng)盡量通過POS機刷卡和銀行轉(zhuǎn)賬收款,收取現(xiàn)金越多風(fēng)險就越大;二是加強銀行卡折的管理,現(xiàn)在大部分公司均在開展用個人存款卡辦理公司的存取款業(yè)務(wù),這種業(yè)務(wù)其實風(fēng)險極大,可以把這種資金統(tǒng)稱為“體外循環(huán)資金”。如果開展這樣的業(yè)務(wù),應(yīng)建立這種業(yè)務(wù)的刷卡流水登記簿,做到日清日結(jié)日核,即每日清算,每日結(jié)賬,每日核查,納入公司的內(nèi)控審計和管控重點。

(2)從流出環(huán)節(jié)看:要把控好“預(yù)付貨款”和“現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)”的管理。

“預(yù)付貨款”是指采購合同簽訂后,按照合同要求先全額付款,供應(yīng)商才給購買方發(fā)貨的付款業(yè)務(wù),這種業(yè)務(wù)風(fēng)險也較大,發(fā)生這種付款業(yè)務(wù)前必須對付款對象進行資信等級的全面評估才能簽訂合同。

“現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)”是指直接用現(xiàn)金支付經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額的業(yè)務(wù)。這種業(yè)務(wù)的風(fēng)險在于支付和收取現(xiàn)金的往往是公司員工和供應(yīng)商公司員工,一旦發(fā)生不測,難以追述。因此,要盡量控制現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)的量和次數(shù)。

二、如何加強應(yīng)收賬款的管理和使用效益

企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴大銷售、增強競爭力,其管理目標(biāo)是追求企業(yè)規(guī)模和利潤的最大化。因此,應(yīng)收賬款是企業(yè)為了擴大銷售規(guī)模和效益而進行的一項“投資行為”。而投資肯定會發(fā)生成本和承擔(dān)風(fēng)險,這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和成本及風(fēng)險之間做出權(quán)衡。如果應(yīng)收賬款賒銷有良好的盈利前景,又有優(yōu)良資產(chǎn)作抵押,而且風(fēng)險較小,就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷量。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞,依賴于企業(yè)的信用政策和后期管理。信用政策包括信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)、折扣政策和后續(xù)的跟蹤管理。

1.信用期間管理。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間,或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期短,不足以吸引顧客;信用期過長,對銷售額增加固然有利,但若只顧及銷售增長而盲目放寬信用期限,所得的收益有時就會被增長的費用所抵消,甚至造成利潤減少。因此,企業(yè)必須慎重確定恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?/p>

信用期的確定,主要是要分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。延長信用期,會使銷售額增加,產(chǎn)生有利的影響;但應(yīng)收賬款的收賬費用和壞賬損失額增加則會產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者,可以延長信用期,否則不宜延長。如果縮短信用期,情況將與此相反。

2.信用標(biāo)準(zhǔn)管理。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。一般可以通過品質(zhì)管理、能力管理、資本管理、抵押管理、環(huán)境管理等五個方面來進行管理。

3.折扣政策管理。一般企業(yè)折扣分為現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣兩類:

(1)現(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減,主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款,縮短企業(yè)的平均收款期。另外,現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨,借此擴大銷售量。一般此種折扣作為財務(wù)費用列支,不作價格抵減。

(2)商業(yè)折扣是指企業(yè)按照商品的零售價格開出發(fā)票,在此基礎(chǔ)上給予買方一定比例或數(shù)額的銷貨折扣,并在同一張發(fā)票上反映,企業(yè)按照銷售凈價核算營業(yè)收入。企業(yè)可以在此基礎(chǔ)上設(shè)置月度折扣、季度折扣、年度折扣,每月從顧客的銷售價款中提取出來,如果顧客不能按期還款,就將這些折扣抵減賒銷款。

無論企業(yè)采用什么樣的折扣政策,必須要與信用期間結(jié)合考慮。當(dāng)企業(yè)給予顧客某種折扣時,應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低,權(quán)衡利弊,慎重決斷。

4.賒銷款的回收管理。賒銷款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采用各種措施盡量爭取按期收回款項,否則會因拖欠時間過長而發(fā)生壞賬,使企業(yè)蒙受損失。并且企業(yè)應(yīng)建立與應(yīng)收賬款有關(guān)的賒銷顧客檔案,該資料應(yīng)詳細(xì)描述顧客各方面的情況,如購貨單位的資產(chǎn)狀況、資信程度,銷售能力等。企業(yè)財務(wù)更要注重對賒銷款回收部門的監(jiān)管并制定收賬政策等。

(1)賒銷款回收監(jiān)督管理。企業(yè)已發(fā)生的賒銷賬款時間有長有短,有的尚未超過收款期,有的則超過了收款期。一般而言,拖欠時間越長,款項收回的可能性越小,形成壞賬的可能性越大。對此企業(yè)應(yīng)實施嚴(yán)密的監(jiān)督,隨時掌握回收情況。

(2)賒銷款的收賬方法。企業(yè)對不同過期賬款的催收應(yīng)采用不同的方法。首先要分析顧客拖欠的原因,是一時資金周轉(zhuǎn)困難,還是故意賴賬。如果是一時資金周轉(zhuǎn)困難,可以給一定的寬限期;如果是故意賴賬,就要頻繁地上門催收;對于拖欠時間很長的顧客,可在催款時措辭嚴(yán)厲,必要時提起法律訴訟。另外,在制定收賬措施時,還要在收賬費用和所減少的壞賬損失之間作出選擇,根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的原則,制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~方法。

(3)堅持對賬制度。各種往來業(yè)務(wù)(包括應(yīng)付賬款),要有真實的原始憑證作為依據(jù),同時應(yīng)得到對方的確認(rèn)。然后要按期對賬,對賬要把握三個層次。一是在業(yè)務(wù)發(fā)生掛賬時,要與對方核實掛賬金額,并根據(jù)相關(guān)合同要求,隨時與對方保持聯(lián)系并催收。二是掛賬后每月初要與對方對余額。三是每年年初應(yīng)將上年賒欠戶的掛賬金額進行函證核對,并要求加蓋對方單位的公章,涉及個人的賒欠賬戶余額,財務(wù)部門應(yīng)派專人上門找對方核對金額,并要求對方簽字確認(rèn)。

三、如何提高存貨占用資金的管理和使用效益

1.存貨管理的目標(biāo)。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)耗用、產(chǎn)品銷售、價格因素而儲備的物資。存貨管理的目標(biāo)就是要盡力在存貨庫存量、存貨成本、存貨效益之間做出選擇,達(dá)到三者的最佳結(jié)合。存貨管理一定要貫徹精益管理思想。精益管理思想認(rèn)為,庫存是最大的浪費,庫存的增加,會掩蓋生產(chǎn)效率、采購效率、管理效率等各方面的問題。

2.存貨成本的控制。存貨成本主要包括:訂貨成本、購置成本、儲存成本、缺貨成本。企業(yè)應(yīng)該通過對存貨成本項目的分析,確定合理的原料進貨時間和采購量,保持合理的庫存量,從而減少存貨占用資金的使用成本和庫存損耗。

存貨成本的控制主要包括三個方面,一是采購價格的控制,二是采購量的控制,三是采購時間的控制。應(yīng)運用“三三一法則”進行采購,即在庫三分一,路途三分之一,訂貨三分之一,這樣就可把倉庫建在“路上”,建在“訂單上”,進行勻速采購,這樣做既可減少庫存壓力、也可減少資金占用和資金使用成本,還可減少存貨在儲存期間的損耗。另外,企業(yè)還應(yīng)該通過分析判斷,掌握宏觀和微觀、國際和國內(nèi)的經(jīng)濟形勢;了解上游和下游產(chǎn)品的價格走勢,加強機會原料的采購,建立自己穩(wěn)定的供貨渠道。

3.原料儲存模式的創(chuàng)新方式。

(1)確定安全庫存。要求每個企業(yè)必須根據(jù)每個原料品種的日均耗用量、途中的運輸時間來確定原料的庫存數(shù)量、在途數(shù)量、訂單數(shù)量。這樣就可避免缺貨或供應(yīng)中斷造成生產(chǎn)斷檔的缺貨損失。

(2)建立移庫采購模式。這種采購模式就是把供應(yīng)商的倉庫建在自己的公司內(nèi),到貨后不鎖定價格,需用時再根據(jù)市場行情向?qū)Ψ綀髢r,對方確認(rèn)后,企業(yè)可立即投入生產(chǎn)使用,不會發(fā)生缺貨斷檔影響生產(chǎn),也不會增加企業(yè)的資金使用成本。移庫采購模式適應(yīng)倉庫庫容量較大的生產(chǎn)企業(yè)。

(3)創(chuàng)建原料儲備基地。飼料企業(yè)的原料和產(chǎn)品都是大進大出的,需求量和消耗量都較大,由于飼料原料價格剛性上漲的趨勢比較明顯,一些優(yōu)勢企業(yè)已經(jīng)選擇自建原料基地的方式進行超前謀劃,即在原料主產(chǎn)區(qū)域利用現(xiàn)在農(nóng)村土地可流轉(zhuǎn)的這一優(yōu)惠政策,租賃土地自己種植原料,建立自己的原料儲備基地。

以上就是飼料企業(yè)解決貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨管理方面問題的基本思路,但實際工作中的情況復(fù)雜多變,飼料企業(yè)還應(yīng)運用更科學(xué)的方法進行分析和總結(jié),力爭以最少的資金占用和資金使用成本求得最大的管理效益。

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