馬江

摘要：隨著石化企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和石化企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營體制，完善石化企業(yè)內(nèi)部控制是石化企業(yè)在市場競爭中不得不面對的問題。在分析石化企業(yè)建立內(nèi)部控制制度重要意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前石化企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足，從內(nèi)部控制的過程對全面加強石化企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些意見。

關(guān)鍵詞：石化企業(yè)；內(nèi)部控制；認(rèn)識

一、石化企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的重要意義

石化企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會計控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記載和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，石化制度單位的內(nèi)部人事管理、技巧管理等。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記載和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。建立石化企業(yè)內(nèi)部控制制度對于石化企業(yè)的發(fā)展有著重要意義。

1.確保石化企業(yè)財產(chǎn)物質(zhì)的安全完整

石化企業(yè)建立內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物質(zhì)的保管和應(yīng)用采用各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物質(zhì)被損壞，杜絕糟蹋、貪污、偷盜、挪用和不合理應(yīng)用等問題的產(chǎn)生。

2.提高石化企業(yè)經(jīng)營效率

科學(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對石化企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進(jìn)行分工控制、和諧和考核，促使石化企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證石化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營運動有序、高效地進(jìn)行。

二、當(dāng)前石化企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

由于過去長期計劃經(jīng)濟的影響，有的石化企業(yè)在改制過程中，國有股一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重。石化制度內(nèi)部雖然設(shè)立了董事會、監(jiān)事會，聘請了總經(jīng)理班子，但在實際工作中，董事會的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化，企業(yè)制度應(yīng)有的一些機構(gòu)設(shè)置沒有起到應(yīng)有的作用，在實際運作中機構(gòu)形同虛設(shè)。有的石化企業(yè)甚至根本就沒有設(shè)置，企業(yè)制度僅僅具有了現(xiàn)代石化制度的外殼，而沒有從根本上形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)，沒有明確界定董事會、審計委員會和管理者的權(quán)限和責(zé)任，決策和經(jīng)營機構(gòu)權(quán)利交叉，責(zé)任不明，難以形成有效制衡。

2.企業(yè)制度辦社會現(xiàn)象嚴(yán)重

就社會分工來說，企業(yè)制度的基礎(chǔ)職責(zé)是組織經(jīng)營產(chǎn)品生產(chǎn)，向國家上繳利稅，社會責(zé)任應(yīng)由政府承擔(dān)，通過國家財政二次分配進(jìn)行解決，有的企業(yè)在改制過程中由于產(chǎn)權(quán)不清等原因和所在政府還保持著千絲萬縷的接洽，政府的各種攤派層出不窮，各種不合理的收費屢禁不止。國有大型企業(yè)大多還在持續(xù)履行著地區(qū)性的社區(qū)穩(wěn)固職能，承擔(dān)著社區(qū)經(jīng)濟累贅的任務(wù)。要實現(xiàn)財富最大化的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，與穩(wěn)固目標(biāo)之間經(jīng)常產(chǎn)生抵觸。

3.內(nèi)控機制不完善

當(dāng)前有的石化企業(yè)內(nèi)部控制中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機制不夠健全、有效，這樣在一些重大投資、資產(chǎn)處理等決策程序難免存在較大的主觀隨便性，必定在程序上違規(guī)。

4.法人層次過多，職責(zé)不清

一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)能確保組織中的每個人都明確地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。在企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部，從集團總公司到最基層的企業(yè)單位，有的多達(dá)十幾個層次，這樣誰都可以管，誰都又可以不管，出了問題以后常常是互相推辭責(zé)任，互相責(zé)備，最終不了了之，無法追究責(zé)任。由于層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大批的投資資金難以控制，給國有資產(chǎn)造成損失。

三、完善石化企業(yè)內(nèi)部控制的對策

石化企業(yè)內(nèi)部控制的完善是一個系統(tǒng)工程，需要各方面積極努力，一方面要完善石化企業(yè)制度的控制環(huán)境，進(jìn)一步提高員工的控制意識，另一方面要從石化制度內(nèi)部控制的過程出發(fā)，進(jìn)行全面的風(fēng)險評估、設(shè)立良好的控制活動、加強石化制度內(nèi)部監(jiān)督、建立統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)。

1.完善石化制度的控制環(huán)境

完善石化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，首先要加強石化企業(yè)負(fù)責(zé)人的自覺控制意識。石化企業(yè)內(nèi)部制度控制成敗取決于石化企業(yè)員工的控制意識和行動，而石化企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制的自覺意識和行動又是重點。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中重要是石化制度最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨便性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，進(jìn)一步提高石化企業(yè)負(fù)責(zé)人自覺履行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。

2.進(jìn)行全面的風(fēng)險評估

石化企業(yè)的風(fēng)險管理就是按石化企業(yè)制度既定的經(jīng)營戰(zhàn)略，利用各種風(fēng)險分析技巧，找出業(yè)務(wù)風(fēng)險點，并采用適當(dāng)?shù)姆椒ń档惋L(fēng)險。首先石化企業(yè)的風(fēng)險管理要以預(yù)防為主石化行業(yè)屬于高危行業(yè)，在安全生產(chǎn)方面受到多種危險因素的要挾，輕則造成人員傷害、流血，重則可能機毀人亡，造成重大損失。所以要認(rèn)真開展安全員教育，按職業(yè)安全健康系統(tǒng)的要求，程序化、制度化、規(guī)范化持續(xù)進(jìn)行；其次石化行業(yè)不同層面都會遭遇風(fēng)險。風(fēng)險影響著每個石化企業(yè)制度生存和發(fā)展的能力，也影響其在產(chǎn)業(yè)內(nèi)的競爭力及在市場上的名譽和形象，其內(nèi)部控制的履行也不可能脫離其賴以存在的環(huán)境及企業(yè)制度內(nèi)外部各種風(fēng)險因素。因此，石化企業(yè)制度必需要建立正常的風(fēng)險分析評估制度，尋找自己生存發(fā)展的機會；最后要擅長轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，如購置保險等。風(fēng)險分析不僅要貫徹在石化企業(yè)制度戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且要體現(xiàn)在日常內(nèi)部控制過程中。特別是企業(yè)制度內(nèi)外部環(huán)境產(chǎn)生變更時更要加強風(fēng)險評估，提出應(yīng)對措施。

3.建立良好的企業(yè)控制措施

石化企業(yè)的內(nèi)部控制，不僅要對石化企業(yè)制度經(jīng)營管理的各個方面履行全方位的有效控制，把石化企業(yè)制度的各項經(jīng)濟活動全面置于經(jīng)濟監(jiān)控之中，而且要對石化制度經(jīng)營管理的重要方面、重要環(huán)節(jié)履行重點控制，面的控制與點的控制要有機結(jié)合，才會發(fā)揮良好的效益。

4.建立統(tǒng)一管理的信息化建設(shè)

一個良好的信息化系統(tǒng)應(yīng)有助于進(jìn)一步提高石化企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，具體講，應(yīng)有助于控制標(biāo)準(zhǔn)的建立和修正、控制成效的評定、控制報告的擬定和以及整改建議的及時轉(zhuǎn)達(dá)。石化企業(yè)應(yīng)按控制系統(tǒng)的需要辨認(rèn)、收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、正確地傳遞(包含向下的、向上的和橫向的溝通傳遞)給石化企業(yè)制度內(nèi)的相關(guān)人員，使他們能夠順利履行其職責(zé)。安全監(jiān)控信息系統(tǒng)是石化企業(yè)安全生產(chǎn)的重要保障。因此，石化企業(yè)制度要加強管理信息化的系統(tǒng)建設(shè)。