[摘要]我國(guó)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，目前已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。文章通過(guò)對(duì)浙江省180家民營(yíng)企業(yè)現(xiàn)狀的調(diào)查分析，揭示了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題，得出制約民營(yíng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素。在此基礎(chǔ)上，提出了完善措施。
　　[關(guān)鍵詞]民營(yíng)企業(yè)；　內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀
　　
　　內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)組織的內(nèi)在需要而設(shè)立的自我約束機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟(jì)總量上都取得了很大的發(fā)展。已成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。建立和完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。
　　
　　一、調(diào)查方法及樣本
　　
　　本文選取了浙江省180家民營(yíng)企業(yè)樣本作為調(diào)查對(duì)象，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地走訪等方式進(jìn)行調(diào)查。問(wèn)卷調(diào)查的對(duì)象主要是企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)和審計(jì)工作人員，問(wèn)卷調(diào)查的主要內(nèi)容包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)的總體認(rèn)知、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及方式、內(nèi)部審計(jì)人員配備和制約民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素等。旨在了解浙江省民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，探討民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的完善措施。本次調(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷180份，收回有效問(wèn)卷151份，回收率為83，89％；有效問(wèn)卷146份，收回問(wèn)卷的有效率為96.69％。
　　
　　二、調(diào)查結(jié)果及分析
　　
　　(一)在民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的總體認(rèn)知方面，主要設(shè)計(jì)了兩方面內(nèi)容，問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果如下
　　從調(diào)查結(jié)果來(lái)看，大部分企業(yè)(占78.23％)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中是很重要或者重要的，而且大部分員工(占93.15％)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展(或以后開(kāi)展)還是持支持態(tài)度的。這說(shuō)明被調(diào)查企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用評(píng)價(jià)是相當(dāng)高的，員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持也說(shuō)明民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展有一定的基礎(chǔ)。
　　在146家接受調(diào)查的企業(yè)中，開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作的有77家，主要是大中型民營(yíng)企業(yè)，占總數(shù)的52.74％。77家企業(yè)中，有專職審計(jì)機(jī)構(gòu)及無(wú)專職審計(jì)機(jī)構(gòu)但有專職內(nèi)部審計(jì)人員的為68家。占到了88.31％，只有兼職內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)為9家，占被調(diào)查企業(yè)的11.69％。說(shuō)明隨著民營(yíng)企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在大中型民營(yíng)企業(yè)中已得到了認(rèn)識(shí)和推行。
　　未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)有69家，大部分是規(guī)模偏小的民營(yíng)企業(yè)，占總數(shù)的47.26％。對(duì)“未開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)原因”的回答，有42家認(rèn)為“不需要”；有9家認(rèn)為“成本費(fèi)用較大”，還有18家“不清楚內(nèi)部審計(jì)”。說(shuō)明現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)特別是小規(guī)模民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用認(rèn)識(shí)尚不足。民營(yíng)企業(yè)所有者在人、財(cái)、物方面擁有完全的支配權(quán)利，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，不需要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；還有的民營(yíng)企業(yè)由于認(rèn)識(shí)的局限，把審計(jì)錯(cuò)認(rèn)為是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的事情，以為有了外部審計(jì)就足夠了，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有必要再設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、配備專門的內(nèi)部審計(jì)人員；況且民營(yíng)企業(yè)管理層普遍以經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，內(nèi)部審計(jì)不直接創(chuàng)造價(jià)值，只是通過(guò)查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)的漏洞，提供建議來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高，其創(chuàng)造的價(jià)值是隱性的。因此。當(dāng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行投入產(chǎn)出分析時(shí)，如果認(rèn)為企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)所創(chuàng)造的價(jià)值低于企業(yè)為內(nèi)部審計(jì)所支付的成本。那么就很有可能取消內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或與其他部門合并，他們往往沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能為企業(yè)創(chuàng)造隱性價(jià)值和長(zhǎng)期性特征。
　　36家有專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)中，總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)占到了被調(diào)查企業(yè)的61.11％，對(duì)于沒(méi)有設(shè)立專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或只有兼職內(nèi)部審計(jì)人員的企業(yè)，大多數(shù)將審計(jì)人員歸屬于財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，說(shuō)明目前民營(yíng)企業(yè)雖然在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，對(duì)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的某些方面有一定考慮，但在獨(dú)立性、有效性等方面存在著缺陷，無(wú)法全面有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，如內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由總經(jīng)理或總裁領(lǐng)導(dǎo)，這種設(shè)置可能為管理層，尤其是高級(jí)管理層舞弊埋下隱患；將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)導(dǎo)致監(jiān)審合一，內(nèi)部審計(jì)完全喪失了獨(dú)立性。
　　
　　(三)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容及方式分析
　　從調(diào)查可以看出，當(dāng)前浙江民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及的范圍相當(dāng)廣泛，除了開(kāi)展傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)外，還涉及到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)內(nèi)容。此外，企業(yè)還開(kāi)展了基建審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等其他內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。
　　但多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等常規(guī)審計(jì)的層面上。以查錯(cuò)防弊、保證企業(yè)資產(chǎn)安全為目的。審計(jì)對(duì)象主要是eC/ZIpcbNEC5SPvW1kfcjg==會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，未能深入到民營(yíng)企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中。雖然有的民營(yíng)企業(yè)對(duì)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等方面作了有益探索。但做得還比較膚淺、不夠深入，遠(yuǎn)達(dá)不到現(xiàn)代審計(jì)的要求。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(1lA)指出，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)所在企業(yè)各方面的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)，從增強(qiáng)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的顧問(wèn)服務(wù)?！币悦绹?guó)為例，內(nèi)部審計(jì)部門已廣泛開(kāi)展了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)、投資效益審計(jì)、市場(chǎng)景氣狀況審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、生產(chǎn)工藝審計(jì)、產(chǎn)品推銷審計(jì)、研究與開(kāi)發(fā)審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率審計(jì)、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行審計(jì)等，上述審計(jì)的目的最終是為組織提供增值服務(wù)。而我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能尚未得到充分的發(fā)揮和體現(xiàn)，提供增值服務(wù)不夠。
　　內(nèi)部審計(jì)方式主要有賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三種方式。在被調(diào)查民營(yíng)企業(yè)中，70.13％的企業(yè)仍以賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，沒(méi)有一家企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少。更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。
　　
　　(四)內(nèi)部審計(jì)人員配備分析
　　從77家開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)人員人數(shù)1—2人、內(nèi)部審計(jì)人員專科及以下的教育水平和偶爾培訓(xùn)均占到了50％以上，說(shuō)明民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在人員配備不足、學(xué)歷偏低、后續(xù)教育缺乏、人員素質(zhì)不高的情況，影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。
　　在調(diào)查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有的民營(yíng)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但為了節(jié)省成本，內(nèi)審人員是從企業(yè)財(cái)會(huì)部門抽調(diào)過(guò)來(lái)的，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能；有的內(nèi)審人員甚至是從非相關(guān)專業(yè)抽調(diào)過(guò)來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)更是一竅不通；或者內(nèi)審人員干脆就由老板的親戚擔(dān)任。在審計(jì)人員中，中級(jí)以上職稱所占的比重較少，獲得CPA證書或CIA資格認(rèn)證的更是不多，甚至有人根本不知道CIA為何物。因此，就整體而言。部分內(nèi)審人員很難勝任當(dāng)前和未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。
　　
　　三、制約民營(yíng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素及原因分析
　　
　　問(wèn)卷調(diào)查中最后一個(gè)問(wèn)題是：“您認(rèn)為制約貴公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主要因素是什么?“并提供了多個(gè)選項(xiàng)供選擇。按調(diào)查結(jié)果依次排序?yàn)椋汗咀罡哳I(lǐng)導(dǎo)層不夠重視(80.82％)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、獨(dú)立性差(72.6％)、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)與制度建設(shè)滯后(67.81％)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高(60.27％)。
　　可見(jiàn)，“公司最高領(lǐng)導(dǎo)層不夠重視”是目前制約民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最嚴(yán)重的問(wèn)題。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，大家在座談中普遍反映：民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立不象國(guó)有企業(yè)是外部政府行政干預(yù)的結(jié)果，它缺乏政府的指導(dǎo)、支持以及法律法規(guī)的管理和約束。企業(yè)是否建立內(nèi)部審計(jì)制度、設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何設(shè)置，完全取決于企業(yè)所有者的意愿。內(nèi)部審計(jì)工作隨意性大。沒(méi)有制定審計(jì)程序的標(biāo)準(zhǔn)，平時(shí)審計(jì)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨意安排。審計(jì)前不下達(dá)審計(jì)通知書，不編制審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)結(jié)束后不與被審計(jì)對(duì)象溝通，不重視后續(xù)審計(jì)。而且審計(jì)業(yè)務(wù)也比較狹隘，主要集中于所有者最不放心的部分，如原材料的采購(gòu)、產(chǎn)品的銷售、資金的回籠等環(huán)節(jié)。雖然有部分民營(yíng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所重視，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、管理審計(jì)等也進(jìn)行了嘗試，但從審計(jì)的范圍、程序和效果來(lái)看，仍然集中在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)上。開(kāi)展的管理部門職能審計(jì)不是真正意義上的現(xiàn)代審計(jì)。最高層也是最關(guān)鍵的決策審計(jì)也沒(méi)有付諸實(shí)施。
　　這主要是因?yàn)榇蠖鄶?shù)民營(yíng)企業(yè)是由家族企業(yè)發(fā)展起來(lái)的，產(chǎn)權(quán)特征主要表現(xiàn)為單一性和封閉性。企業(yè)所有者在創(chuàng)業(yè)初期往往承擔(dān)了企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)，傾向于事無(wú)巨細(xì)地管理企業(yè)，包括審查財(cái)產(chǎn)安全和資產(chǎn)有效使用等方面的情況，缺乏專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以降低企業(yè)內(nèi)部交易成本的動(dòng)力。況且關(guān)鍵崗位和重要管理人員往往都是自己信任的人，如果進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)容易得罪自己人，而且也不被一些家庭成員接受。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)日趨復(fù)雜，企業(yè)開(kāi)始從家族式管理向現(xiàn)代企業(yè)制度轉(zhuǎn)變，雖然出于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的需要進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)，但由于是“自己人審計(jì)自己人”，審計(jì)的成效也受到影響。
　　“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、獨(dú)立性差”是導(dǎo)致審計(jì)效率和效果低下的重要原因。目前，國(guó)家沒(méi)有要求民營(yíng)企業(yè)必須建立內(nèi)部審計(jì)制度，而民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和需求還處于一種非理性的階段，他們認(rèn)為設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)部行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否設(shè)置以及如何設(shè)置直接取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人行為。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為沒(méi)有必要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)也就根本沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)的可能。即使已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的民營(yíng)企業(yè)，其機(jī)構(gòu)設(shè)置也五花八門。有的是照搬國(guó)有企業(yè)，而有的是照搬西方企業(yè)，在照搬過(guò)程中又沒(méi)有結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)在特征，既有受董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的，也有受總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的，形式多樣，方法各不相同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性得不到保障。導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)作用弱化。
　　“內(nèi)部審計(jì)法規(guī)與制度建設(shè)滯后”導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)工作成效不大。在1994年頒布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》中，并沒(méi)有要求民營(yíng)企業(yè)必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，民營(yíng)企業(yè)在法律上存在著內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置的先天不足；在審計(jì)署頒布并于2003年5月1日正式實(shí)施的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布并于2003年6月1日起施行的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》和十項(xiàng)具體準(zhǔn)則之后，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)才有了制度保障，其內(nèi)部審計(jì)工作才正式納入到行業(yè)管理范圍之內(nèi)。但這些畢竟是部門規(guī)章，法律層次明顯偏低。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展到今天，無(wú)論在數(shù)量、規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)力等方面都能與國(guó)有企業(yè)相提并論，同樣也需要加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)范性運(yùn)作機(jī)制，尤其是對(duì)于規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)而言，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是十分必要的。但我國(guó)目前與民營(yíng)企業(yè)相關(guān)的審計(jì)法規(guī)與制度建設(shè)嚴(yán)重滯后，這種現(xiàn)狀無(wú)疑限制了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。
　　“內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高”導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量較差。民營(yíng)企業(yè)家族制管理盛行，審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人常由創(chuàng)始人或他們的親信擔(dān)任，他們多數(shù)不懂審計(jì)，往往簡(jiǎn)單地把審計(jì)看成查賬。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有嚴(yán)格的要求，很多內(nèi)審人員來(lái)源于財(cái)會(huì)部門或其他部門，導(dǎo)致內(nèi)審人員良莠不齊，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，而且，審計(jì)方法和審計(jì)手段落后。目前多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，審計(jì)工作中存在對(duì)抽樣技術(shù)等方法運(yùn)用較少、抽取樣本的代表性缺乏科學(xué)依據(jù)、缺乏控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)與企業(yè)需要與發(fā)展相距較遠(yuǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)不規(guī)范，工作開(kāi)展無(wú)序，審計(jì)工作質(zhì)量低，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。
　　
　　四、完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策
　　
　　(一)促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化
　　產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的合理性是一個(gè)成熟的產(chǎn)權(quán)制度應(yīng)包含的重要內(nèi)容。從變革產(chǎn)權(quán)制度角度來(lái)講，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不應(yīng)該是一元的。而是多元的。企業(yè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化使得企業(yè)融資渠道不再封閉，并能逐漸擺脫企業(yè)主家族的全權(quán)控制。投資者八股企業(yè)后為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)自身利益，更好地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)管理者的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)朝著股東財(cái)富最大化的方向發(fā)展，必然會(huì)在財(cái)務(wù)、管理上進(jìn)行監(jiān)督，這有助于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)及機(jī)制規(guī)范化，有利于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
　　
　　(二)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)
　　正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上是一種管理服務(wù)活動(dòng)，其職能是興利防弊和價(jià)值增值，目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)估和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。為此，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)及相關(guān)部門要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性和作用，如可以通過(guò)開(kāi)展民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)學(xué)術(shù)研討，交流經(jīng)驗(yàn)；通過(guò)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量評(píng)優(yōu)，推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；通過(guò)組織內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量檢查。促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)也可以通過(guò)舉辦講座、進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作培訓(xùn)、編寫公司內(nèi)部宣傳欄等手段，廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，使各部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)旨在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，并不是針對(duì)某個(gè)部門或某個(gè)人的“查錯(cuò)糾弊”，從而使各部門都能積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，推動(dòng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。
　　
　　(三)準(zhǔn)確定位民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織
　　恰當(dāng)?shù)慕M織模式是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織不應(yīng)有統(tǒng)一的模式，應(yīng)同企業(yè)自身模式和特點(diǎn)相結(jié)合。根據(jù)獨(dú)立性和權(quán)威性的原則科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)要與其他部門分別設(shè)立，特別要從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稽核部門中獨(dú)立出來(lái)，要得到最高層領(lǐng)導(dǎo)的有力支持。根據(jù)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)目前的現(xiàn)狀和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的通行做法，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要有以下兩種模式：對(duì)于規(guī)模較大的民營(yíng)企業(yè)，可以實(shí)行與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)委員會(huì)模式。內(nèi)部審計(jì)組織隸屬于董事會(huì)下設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)，獨(dú)立于管理當(dāng)局，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，這樣總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都應(yīng)接受審計(jì)，能最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在管理控制中的作用；對(duì)于規(guī)模較小的民營(yíng)企業(yè)，基于成本效益原則，可以暫時(shí)不設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)可以外包，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所等第三方可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行投標(biāo)，但企業(yè)最好要保留內(nèi)部審計(jì)主管，來(lái)監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，充分利用審計(jì)外包的優(yōu)勢(shì)和內(nèi)部審計(jì)主管對(duì)企業(yè)情況的了解，完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)。
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　
　　(四)完善內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系
　　完善的內(nèi)部審計(jì)體系必須有理論作指導(dǎo)，有組織作保證，有法規(guī)作依據(jù)。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展需要國(guó)家法律法規(guī)的完善。結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要，借鑒西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，有必要制定《內(nèi)部審計(jì)法》，并以此為基礎(chǔ)來(lái)制定內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)法規(guī)(內(nèi)部審計(jì)條例)和各項(xiàng)制度，同時(shí)還要注意要與其他法律法規(guī)相協(xié)調(diào)，主要是與《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《證券法》等法律的協(xié)調(diào)。國(guó)家通過(guò)法律體系來(lái)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，將民營(yíng)企業(yè)納入到行業(yè)統(tǒng)一管理之中，使其內(nèi)審工作有法可依。內(nèi)部審計(jì)更加規(guī)范。
　　
　　(五)提高民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)
　　基于內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，以及保證企業(yè)在日益激烈的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中具有更強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的需要，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的戰(zhàn)略定位與內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。首先，要搞好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育。由于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性和重要性，內(nèi)部審計(jì)人員參與到企業(yè)高層的管理和決策，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有較高的職業(yè)道德素質(zhì)。其次，努力提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。通過(guò)聘用專業(yè)型和復(fù)合型人才充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，及通過(guò)專門培訓(xùn)和激勵(lì)措施，使內(nèi)審人員不僅精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，還了解經(jīng)濟(jì)、法律、金融、保險(xiǎn)、信息技術(shù)等多方面的知識(shí)，做到一專多能，知識(shí)全面；不僅具有敏銳的觀察能力和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而且具備審計(jì)信息化管理的先進(jìn)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的轉(zhuǎn)型。以便更好地實(shí)施審計(jì)并為企業(yè)管理服