祝華鳳

（滁州學院經(jīng)濟與管理學院，安徽 滁州239000）

1 山東稅收結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

山東自1981年開征增值稅和個人所得稅，自1994年所得稅制度改革，采用了九級累計計算法，高收入累計最高稅率為45%，較發(fā)達國家都尤為偏高，山東當年個人所得稅所占總稅收比例為3%，經(jīng)過15年的發(fā)展，這個比例到2008年達到了6%。2008年3月1日山東正式將起征點提高到2000元，但由于有大量個人稅收在3月1日前應征納卻遲遲未到賬，故有大量個人所得稅扔按1600元標準執(zhí)行。據(jù)福建社科院的一項研究結(jié)果表明：目前山東稅收占GDP比例在沿海5省中是最后1位，這與近年來實行的較多優(yōu)惠政策有關，讓利于民確實有利于企業(yè)生產(chǎn)積極性，但也應該的辯證的看到不同稅種所帶來的彈性作用存在巨大差異，最好的稅收政策應根據(jù)稅種細化，分析每個單個稅收政策給經(jīng)濟增長所帶來的效應方向及大小，差別采取優(yōu)惠政策，這樣不僅可以豐富稅收、降低民間壓力，同樣會給GDP帶來最大的促進效果。

2 實證分析

2.1 數(shù)據(jù)潛在趨勢的HP濾波分離

自建國以來，山東稅收收入從1952年的62545萬元增長到了2008年的15335324萬元，翻了近245倍，年平均增長為422%。GDP也從1952年的43.81億元增加到了2008年的31072.06億元，增加了710倍。我國在1978年三中全會后3年內(nèi)打破“財政集中過度、分過于單一”的傳統(tǒng)體制格局，實行了“復雜”稅種模式。這樣一種規(guī)模龐大且極具政策性的數(shù)據(jù)，必然隱含著大量的信息，經(jīng)濟增長存在一定的路徑，也可以理解為趨勢，故應采取方法對數(shù)據(jù)進行趨勢分離。在考慮我國稅收與GDP的動態(tài)協(xié)同機制之前，采用HP濾波器對數(shù)據(jù)進行剝離，得到長期趨勢和白噪聲均值為0的平穩(wěn)序列。HP濾波的具體原理如下：

假設St,a為名義稅收(GDP)，St,p為潛在稅收(GDP)，St,c為波動稅收(GDP)。如果我們認為，St,a的趨勢成分即St,p是一個單位根過程，那么利用HP濾波估算潛在稅收(GDP)的具體作法是，通過最小化

從而將現(xiàn)實稅收(GDP)St,a分解為趨勢成分即潛在稅收(GDP)St,p和周期成分即波動稅收(GDP)St,c=St,a-St,p，T為樣本期。文章中的稅收(GDP)可以用波動成分St,c表示。

表1 HP濾波后的序列長期趨勢

分離結(jié)果由于版面限制，這里得以省略（有需要請聯(lián)系原作者）,得到分離出的稅收與GDP的長期趨勢序列tax-hp和GDP-hp。一個偶然的發(fā)現(xiàn)：稅收和GDP序列在1990年之前的波動部分St,c一直為0，在90年后這種波動作用逐漸浮現(xiàn)，改革開放下的市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌不僅導致了正常的發(fā)展趨勢增強，也使一些潛在的因素得以暴露。（圖1-圖2）

圖1 tax序列HP分離

圖2 GDP序列HP分離

2.2 山東稅收與GDP動態(tài)協(xié)同機制

動態(tài)協(xié)同機制是在一個時間段中，兩個變量互相關聯(lián)和影響的過程。那么首先就必須對變量之間的協(xié)整關系進行分析。值得注意的是應對GDP-HP序列進行對數(shù)處理，得到ln(GDP-HP),經(jīng)濟意義為經(jīng)濟增長率。表2是稅收和ln(GDP-HP)序列的單位根檢驗結(jié)果，結(jié)果表明兩序列均為非平穩(wěn)序列。并通過方程（2）（3）對單位根模型進行檢驗，發(fā)現(xiàn)無論是R2還是D-W檢驗值都顯著良好。R2分別為0.99992和0.99993，D-W為1.9145和1.9432（趨近于2）。

表2 趨勢序列單位根檢驗

在關于兩序列均是離散序列的前提下，之間是否存在長期協(xié)整關系是建立VEC模型的前提，johansen cointegration test結(jié)果如表3。在95%顯著性條件下，0個協(xié)整向量的原假設被拒絕，至少1個協(xié)整向量的原假設被接受。VEC模型是含有協(xié)整約束的向量自回歸模型，多應用于具有協(xié)整關系的非平穩(wěn)時間序列建模,符合分析結(jié)果。在此以Eviews 5.1進行估計,其結(jié)果如下：

表3 Johansen協(xié)整檢驗

VEC模型與傳統(tǒng)理論模型不同的是：不從因果角度分析兩者之間的變化關系，而是利用誤差項中的白噪聲所產(chǎn)生的變動對整體模型引起的沖擊效應。在計量經(jīng)濟學中，對于確定因素的貢獻是易于分析的，但是由于隨機因素導致的部分現(xiàn)象不可解釋是常見的難題。那么IRF就是利用已有數(shù)據(jù)分析得到的隨機擾動項，假設對其引起一個單位的沖擊所將引起的一系列結(jié)果。

從圖2脈沖響應結(jié)果可看出：當lngdp序列給自身一個正向沖擊后，gdp增長率毫無波動的以一種持續(xù)上升的趨勢增長，到第10期末，已經(jīng)達到4.83；當給tax一個正向沖擊后，對lngdp的作用在前4期一直保持在0位，第4期后逐漸呈下降趨勢。表明tax在受到外部一個沖擊后，經(jīng)過財政政策傳遞給lngdp序列，帶來負向沖擊，并且這一沖擊具有持續(xù)增強的反向效應；當給lngdp一個正向沖擊后，對tax的作用在前2期一直保持在0位，第4期后逐漸呈下降趨勢。表明lngdp在受到外部一個沖擊后，經(jīng)過資金傳輸傳遞給tax序列，帶來負向沖擊，并且這一沖擊同樣具有持續(xù)增強的反向效應。

圖3 脈沖響應分析結(jié)果

以往眾多學者對稅收——經(jīng)濟增長的關系采取了大規(guī)模的實證，但由于研究時間段的不同、選取樣本地區(qū)的差異導致了結(jié)論的不一致性，這種現(xiàn)狀的科學，因為地區(qū)間存在的經(jīng)濟、社會、人文及資源稟賦的差異，即使同一地區(qū)由于突發(fā)事件或外界的擴散效應也會在短時期內(nèi)發(fā)生情形改變。本文所得出的結(jié)論與PLOSSER C I（1992）對OECD國家研究得出的結(jié)果相符，即稅收對GDP增長產(chǎn)生負效應。筆者認為：20世紀下半頁，OECD地區(qū)作為世界主要產(chǎn)油區(qū)，人均收入較世界平均水平高，根據(jù)內(nèi)生增長理論的乘數(shù)效應，這個時候應該屬于“帕累托”擴展狀態(tài)，即“多一個單位的資本”會帶來更多的利潤。山東自建國以來，由于其地理優(yōu)勢及科技基礎較其他省份優(yōu)越，故在時間形態(tài)和地理形態(tài)上與當時的OECD類似，則研究結(jié)論也自然相同。而其他一些學者，如Scully（1991）對當時全世界100多個國家進行面板數(shù)據(jù)分析，由于選取的地區(qū)寬泛，層次差異性較大，研究結(jié)論不具代表性。郭海宏（2010）認為在西歐發(fā)達國家近期發(fā)布了大量的稅收優(yōu)惠政策來引進外商投資，但是由于缺乏完善的法律體系進行保障，致使出現(xiàn)了外資時有不正常撤資，從而導致稅收對經(jīng)濟增長發(fā)揮促進效用的理想結(jié)果并沒有完全實現(xiàn)。在2008年的一項統(tǒng)計調(diào)查中顯示：在山東半島外資密集區(qū)這一輪外資撤逃事件中，韓國企業(yè)數(shù)量較多，尤其是位于山東半島的韓資企業(yè)，據(jù)山東官方數(shù)據(jù)顯示，幾年內(nèi)非正常撤離的企業(yè)已超過200家之多。

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