王海燕

[摘要]本文分析了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義及審計(jì)中存在的問(wèn)題，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)要注意的問(wèn)題和審計(jì)人員應(yīng)如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，提出了審計(jì)新途徑。

[關(guān)鍵詞]領(lǐng)導(dǎo)干部 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要作用

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)包括任期期間審計(jì)和離任審計(jì)兩種方式。其重要作用主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

1.有利于促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部決策的科學(xué)化和民主化。在近年來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)干部在決策時(shí)，不搞調(diào)查研究，“拍腦袋決策、拍屁股走人”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致決策失誤，給黨和國(guó)家造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

2.有利于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。有的領(lǐng)導(dǎo)干部法紀(jì)觀念淡薄，為完成上級(jí)下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及突出自己的“政績(jī)”，時(shí)常采取諸如支出不入賬，做假賬、報(bào)假數(shù)字等方式，造成部分經(jīng)濟(jì)指標(biāo)嚴(yán)重失真。

3.有利于完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督機(jī)制，為正確提拔、使用干部提供重要的依據(jù)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部考核，包括政治、經(jīng)濟(jì)、行政能力等方面的檢驗(yàn)。

4.有利于進(jìn)一步增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政意識(shí)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立足于財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)，落腳點(diǎn)在于查明個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既對(duì)事又對(duì)人，而且審計(jì)涉及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間一般較長(zhǎng)，往往能夠發(fā)現(xiàn)年度財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)中隱藏較深，不易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)而查出違紀(jì)犯罪問(wèn)題的線索，及時(shí)查處，懲治腐敗分子，對(duì)黨風(fēng)廉政建設(shè)起到很好的促進(jìn)作用。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)收支。有的審計(jì)不查鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部決策及決策失誤導(dǎo)致國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失浪費(fèi)，不查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，不查領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人使用國(guó)有資產(chǎn)和報(bào)銷個(gè)人費(fèi)用情況，不將單位違紀(jì)問(wèn)題分清直接責(zé)任和間接責(zé)任落實(shí)到領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人，而是以財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告形式完成任務(wù)了事，致使部分黨政領(lǐng)導(dǎo)和組織部門不重視審計(jì)結(jié)果，也不重視此項(xiàng)工作。

2.“審”與“用”脫節(jié)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為縣級(jí)黨委和組織部門正確使用干部提供的重要依據(jù)，但是實(shí)際工作中存在著一方面是審計(jì)機(jī)關(guān)辛辛苦苦查出一些違紀(jì)問(wèn)題，另一方面是干部管理部門無(wú)視審計(jì)結(jié)論，依然故我地使用干部，或者是被審計(jì)對(duì)象已經(jīng)提拔重用而后進(jìn)行審計(jì)，形成審計(jì)結(jié)論與干部使用兩脫節(jié)。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于審計(jì)人員本身的失誤或其他客觀原因，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)論不實(shí)，對(duì)被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出不恰當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，除具有一般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，還具有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的獨(dú)特性。這是由審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性決定的。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問(wèn)題

1.評(píng)價(jià)要客觀公正，力求具體。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的好壞事關(guān)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，因而被審計(jì)者十分關(guān)注審計(jì)的評(píng)價(jià)，會(huì)提出一些要求，在這種情況下審計(jì)人員決不能一味地滿足被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的要求或以感情論功過(guò)，作出不符合實(shí)際的評(píng)價(jià)而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要堅(jiān)持客觀公正的原則，以審計(jì)的事實(shí)為依據(jù)，按照客觀事實(shí)的本來(lái)面貌作出公正的評(píng)價(jià)。

2.評(píng)價(jià)要實(shí)事求是，是非分明。審計(jì)評(píng)價(jià)不能違背客觀事實(shí)，籠統(tǒng)地進(jìn)行評(píng)價(jià)。必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，劃清前任后任的責(zé)任、前任后任的政績(jī)，客觀真實(shí)，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.評(píng)價(jià)要恰如其分，慎重結(jié)論。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，必須注意用語(yǔ)的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。切忌不可言過(guò)其實(shí)作出過(guò)高或過(guò)低的評(píng)價(jià)，也不得為照顧被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的情緒和要求，對(duì)查出的問(wèn)題避重就輕，如把“小金庫(kù)”寫成資金賬外循環(huán)，把有意做假賬說(shuō)成賬務(wù)處理不規(guī)范等。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

為防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員應(yīng)做好以下工作：

1.被審計(jì)單位。第一，建立承諾制度，明確法律責(zé)任。被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)其提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)，并在承諾書(shū)中作出陳述。也為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任提供了依據(jù)，有利于保護(hù)審計(jì)人員，使審計(jì)工作建立在客觀、真實(shí)、可靠的基礎(chǔ)上，達(dá)到提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。第二，主動(dòng)配合審計(jì)工作。被審計(jì)單位及有關(guān)人員除如實(shí)向?qū)徲?jì)人員提供有關(guān)資料外，還應(yīng)積極向?qū)徲?jì)人員反映情況，幫助審計(jì)人員了解事實(shí)真相，以作出正確判斷。

2.審計(jì)單位。第一，完善審計(jì)立法體系，制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的新問(wèn)題，制定較完善的有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律、法規(guī)，明確審計(jì)的范圍，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)組織和審計(jì)人員在審計(jì)中的行為準(zhǔn)則,以及違反準(zhǔn)則的處理處罰辦法等。第二，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全全面質(zhì)量控制制度，強(qiáng)化對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全程控制，以降低其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，加強(qiáng)宣傳，爭(zhēng)取社會(huì)各界的理解和支持。應(yīng)積極向社會(huì)宣傳審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中應(yīng)負(fù)的責(zé)任，使社會(huì)各界對(duì)審計(jì)有正確理解和認(rèn)識(shí)。

3.審計(jì)人員。第一，努力提高自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和素質(zhì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)存在，要求審計(jì)人員在思想上高度重視，這樣才能在實(shí)際中采取措施去發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)。第二，明確審計(jì)范圍、嚴(yán)格審計(jì)程序。在對(duì)內(nèi)部控制有充分了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合被審單位的實(shí)際情況，考慮審計(jì)的重點(diǎn)，確定審計(jì)范圍。第三，重視內(nèi)部控制制度的評(píng)審。內(nèi)部控制制度的評(píng)審是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分，也是防范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)之一。第四，恪守審計(jì)權(quán)限，排除審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容上的隨意性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍僅限于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)容也僅限于其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。第五，審計(jì)報(bào)告要寫實(shí)、寫深、寫透，使審計(jì)報(bào)告真實(shí)可靠，經(jīng)得起各方面的檢驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴靜春,周毅.如何防范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].《中國(guó)審計(jì)》,2011,10

[2]梁生靈.經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)范圍的界定原則[J].《中國(guó)審計(jì)信息與方法》,2011,11

[3]劉曉松.淺談經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理.《財(cái)經(jīng)界》，2011,12