張鋒

［摘 要］隨著高等教育由“精英教育”向“大眾教育”的轉(zhuǎn)變,高職教育實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展,與此同時(shí),辦學(xué)條件與發(fā)展需求之間的矛盾也日益突出。因此,正確分析高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及危害,對(duì)制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策,確保財(cái)務(wù)安全,促進(jìn)高職教育的健康快速發(fā)展十分必要。

［關(guān)鍵詞］高職院校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；危害

［中圖分類號(hào)］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2012）39-0063-02

1 高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

11 主觀原因

111 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄

《中華人民共和國高等教育法》明確規(guī)定高校自成立之日起取得法人資格,享有民事權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。高職院校資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn),學(xué)校只有使用權(quán)和經(jīng)營權(quán),所有權(quán)屬于政府。這兩種說法是自相矛盾的,表明了高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體尚不明確,為其轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造了條件。由此導(dǎo)致高職院校在不考慮自身財(cái)力承受能力的情況下,盲目搞建設(shè),大規(guī)模向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款,造成非理性化的決策。高職院校在很長時(shí)間內(nèi)處在財(cái)政預(yù)算約束下,不需要考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問題,預(yù)算管理約束不力,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng),在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)容易忽略風(fēng)險(xiǎn)的控制。諸如資金支配隨意、缺乏有效的監(jiān)督、辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用多存在鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象等,這些問題都加大了高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

112 自籌資金能力較差

辦學(xué)條件的“瓶頸”迅速轉(zhuǎn)變成了資金“瓶頸”。高職院校的收入包括財(cái)政撥款、教育事業(yè)收入、科研收入、校辦產(chǎn)業(yè)收入和社會(huì)捐贈(zèng)收入等。對(duì)大多數(shù)高職院校而言,主要經(jīng)費(fèi)來源還是財(cái)政撥款和教育事業(yè)收入,這部分資金除維持學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)外所剩無幾,而其他收入在教育經(jīng)費(fèi)總額中所占比例較小,遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了高職院校建設(shè)資金的需要。其中,科研收入不能改變用途,只能?？顚Ｓ?；校辦產(chǎn)業(yè)收入,缺乏有效管理,大部分高職院校的校辦產(chǎn)業(yè)資金收入都比較少；在社會(huì)捐贈(zèng)收入方面,我國各單位和個(gè)人對(duì)高職院校的捐贈(zèng)很少,和發(fā)達(dá)國家相比還有很大差距。大部分高職院校對(duì)財(cái)政撥款仍有著較強(qiáng)的依賴性,籌資渠道比較單一,自籌資金能力較差。在財(cái)政撥款和學(xué)校自籌收入等無償性的財(cái)力支撐遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足短期內(nèi)學(xué)校建設(shè)對(duì)資金需求的情況下,高職院校必須且只有通過銀行舉債來解決資金的缺口。

113 內(nèi)控機(jī)制不夠完善

目前高職院校內(nèi)部控制缺乏科學(xué)性,內(nèi)部控制組織不健全,致使內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,給濫用職權(quán)、貪污舞弊現(xiàn)象造成可乘之機(jī),從而可能引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著教育體制改革的不斷深入,高職院校所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化,在面對(duì)前所未有的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí),也不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)。高職院校的外部審計(jì)是事后監(jiān)督,缺乏監(jiān)督的時(shí)效性,無法提前防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞,而內(nèi)部審計(jì)無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和職能定位都不能滿足對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督的需要。高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的,如預(yù)算編制不夠科學(xué)、資產(chǎn)管理不夠規(guī)范、信息溝通渠道不暢；對(duì)盲目擴(kuò)張、大量貸款的風(fēng)險(xiǎn)沒有充分的認(rèn)識(shí)；對(duì)舉債融資的償還能力缺乏必要的可行性論證、缺乏風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)防范措施等,其中缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)外監(jiān)督也是一個(gè)很重要的原因。

12 客觀原因

121 政府投入不足

辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大,財(cái)政撥款不足,教育資源緊缺。經(jīng)費(fèi)不足依然是制約高職院校發(fā)展的主要瓶頸,從而導(dǎo)致教育資源緊缺,進(jìn)一步引發(fā)高職院校發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高職院校在擴(kuò)招過程中,加大了各項(xiàng)投入,各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施、師資力量必須與高校的擴(kuò)招速度同步增長以保證學(xué)校的健康有序運(yùn)行,從而保證教學(xué)質(zhì)量。高職教育的經(jīng)費(fèi)主要來自國家財(cái)政撥款,但是高職院校在擴(kuò)招過程中,資金需求巨大,財(cái)政撥款并不能滿足其發(fā)展需要。雖然當(dāng)前財(cái)政撥款的數(shù)額在增加,但教育成本也隨之上升,有限的資金投入與不斷增長的教育需求之間的矛盾,制約著高職院校的健康發(fā)展。國家在法律上鼓勵(lì)高校多元化籌集資金以解決高校的教育資金短缺問題,高職院校通過銀行貸款舉債發(fā)展,如果貸款規(guī)模超出償債能力,這給高職院校財(cái)務(wù)安全埋下了隱患。從2004年起,教育部將對(duì)全國所有高校進(jìn)行每五年一輪的教學(xué)評(píng)估,以此監(jiān)控學(xué)校的辦學(xué)情況和教學(xué)質(zhì)量。為了實(shí)現(xiàn)評(píng)估創(chuàng)優(yōu)的目標(biāo)和學(xué)校的發(fā)展,高職院校不得不大規(guī)模向銀行貸款,盲目搞基礎(chǔ)建設(shè),購買硬件設(shè)施,從而加大了高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

122 銀行貸款失控

高等教育的公共性以及政府對(duì)高校的扶持政策使得銀行并未充分考慮高校的財(cái)務(wù)狀況和還貸能力,從而敢于以信用貸款的方式向高校發(fā)放巨額貸款。目前,大多數(shù)的高職院校屬于公有性質(zhì),政府是最終的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者。高職院校之所以容易取得貸款,是因?yàn)殂y行認(rèn)為高職院校是由政府舉辦的,是政府重點(diǎn)扶持的對(duì)象,信用等級(jí)很高,破產(chǎn)的概率非常小,有很大的發(fā)展?jié)摿?認(rèn)為高職院校舉債風(fēng)險(xiǎn)不大。因此,許多商業(yè)銀行并未采取嚴(yán)格的貸款程序,沒有對(duì)高職院校財(cái)力狀況進(jìn)行科學(xué)分析,并且還對(duì)高職院校貸款降低了門檻。在銀行貸款資金的支持下,高職院校的規(guī)模擴(kuò)大了,招生人數(shù)也增多了。適度舉債是高職教育發(fā)展的催化劑,但銀行貸款終究既不是國家的投資,也不是學(xué)校的收入,而是學(xué)校的債務(wù),實(shí)際上銀行貸款是學(xué)校預(yù)期收入的提前透支。這種透支必須建立在高職院校預(yù)期收入的基礎(chǔ)上,否則,銀行貸款就失去了有效支付能力的約束,必然會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)在大多數(shù)高職院校出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于銀行債務(wù)引起的有效支付能力不足,超出了高職院校的債務(wù)承受能力。

2 高職院校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害分析

高職院校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有潛伏性。由于教育的特殊性,高職院校自身造血功能較弱。高職院校舉債發(fā)展,其投資回收期長,收益不確定性大,一旦不能償還到期債務(wù),將陷入財(cái)務(wù)危機(jī),產(chǎn)生嚴(yán)重的不良后果。財(cái)務(wù)危機(jī)主要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)狀況的逐漸惡化,負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理,現(xiàn)金流量下降,資金周轉(zhuǎn)不靈,不能清償?shù)狡趥鶆?wù),由此造成單位的損失,嚴(yán)重時(shí)會(huì)使單位破產(chǎn)清算。資產(chǎn)負(fù)債率高的高職院校有可能因資不抵債陷入財(cái)務(wù)危機(jī),學(xué)校運(yùn)轉(zhuǎn)資金無以為繼,教師學(xué)生無法上課,嚴(yán)重影響高等教育辦學(xué)質(zhì)量；金融機(jī)構(gòu)為避免放貸風(fēng)險(xiǎn)會(huì)提高貸款門檻,或提前收貸,最終會(huì)導(dǎo)致高職院校的全面財(cái)務(wù)危機(jī),同時(shí)還影響到銀行和政府。

21 學(xué)校的困境

過度負(fù)債導(dǎo)致高職院校不能及時(shí)償還貸款本息、財(cái)務(wù)狀況明顯惡化、負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理、流動(dòng)資金短缺和經(jīng)費(fèi)周轉(zhuǎn)困難,將導(dǎo)致高職院校面臨諸多風(fēng)險(xiǎn),給學(xué)校發(fā)展埋下了隱患。人才培養(yǎng)質(zhì)量是學(xué)校的生命線,由于需要承受貸款的經(jīng)濟(jì)壓力,高職院校不得不將手中剩余的錢用于還貸,有些高職院校甚至“借新債還舊債”,假設(shè)一個(gè)公司存在資不抵債的情況,那么提高企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量就無從談起,更談不上什么發(fā)展了,高職院校亦是如此。高職院校的教學(xué)質(zhì)量得不到保證,導(dǎo)致最后培養(yǎng)出的學(xué)生名不符實(shí),就業(yè)能力降低,這不利于高職教育的可持續(xù)發(fā)展,還會(huì)影響著當(dāng)前和未來相當(dāng)長時(shí)期的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

22 銀行的危機(jī)

絕大多數(shù)高職院校是由政府舉辦,校(院)長是代表政府依法管校的獨(dú)立事業(yè)法人,承擔(dān)民事責(zé)任。我國高等教育領(lǐng)域計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩仍然十分濃厚,學(xué)校決策者對(duì)貸款辦學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)普遍比較淡薄。在不少校(院)長眼里,學(xué)校是國家辦的,貸款辦學(xué)是替政府辦事,反正的資產(chǎn)也是國家的,還貸是政府的事。目前也沒有建立健全校(院)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,舉債辦學(xué)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)很小。在高校貸款大額增幅的形勢(shì)下,很多高職院校對(duì)貸款缺乏自我約束意識(shí),甚至出現(xiàn)盲目舉債的現(xiàn)象,沒有把貸款用到刀刃上；缺乏貸款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；沒有對(duì)自身發(fā)展所需資金進(jìn)行充分的分析,也沒有對(duì)取得的貸款資金如何進(jìn)行配置作出合理的安排,以致貸款資金出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)問題,高職院校將一步步陷入財(cái)務(wù)困境。高職院校這種貸款圈錢發(fā)展的方式占用了大量資金,一旦預(yù)期收入目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn),學(xué)校就拿不出錢來償還銀行貸款,使其陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。高職院校如果不能按期還本付息,這將使放貸銀行也陷入危機(jī)中,必然引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn),在社會(huì)上產(chǎn)生不良影響。

23 政府的負(fù)擔(dān)

首先,加重政府財(cái)政負(fù)擔(dān)。高職院校不同于事業(yè)單位,不以贏利為目的,沒有創(chuàng)收的來源,高職院校能做的只能是借新債還舊債,或者靠政府埋單,但是政府畢竟沒有那么多的資金償還舉債辦學(xué)的大額貸款,這勢(shì)必會(huì)使得高職院校陷入財(cái)務(wù)困境。其次,高校債務(wù)危機(jī)可謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”。在政府財(cái)政對(duì)于社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)投入比例一定的情況下,如果政府為高職院校的債務(wù)埋單,勢(shì)必會(huì)降低國家財(cái)政資金用于其他領(lǐng)域的投入,甚至影響到經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)的和諧發(fā)展。大多數(shù)高職院校都是以國家標(biāo)準(zhǔn)為目標(biāo)進(jìn)行建設(shè),應(yīng)該說,這種辦學(xué)超前意識(shí)是好的,但從當(dāng)?shù)卣麄€(gè)經(jīng)濟(jì)、教育發(fā)展的角度考慮,高職院校把大量的銀行貸款用于超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)上,大大提高了教育成本,加重了政府和學(xué)校的負(fù)擔(dān)。甚至出現(xiàn)一些高職院校為了減輕債務(wù),不得不巧立名目,變相向?qū)W生收費(fèi)以解燃眉之急。銀行貸款只是推遲了政府財(cái)政支付的進(jìn)程,這使得政府未來對(duì)高校的支付成本和對(duì)銀行的救助成本加大,長遠(yuǎn)來看政府定會(huì)為此付出昂貴的代價(jià)。如果因?yàn)檎畬?duì)教育投入不足,致使高職院校因資不抵債而破產(chǎn)倒閉,教師失業(yè),學(xué)生失學(xué),還將成為一個(gè)社會(huì)問題。

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