衛(wèi)宏輝

オ

［摘 要］隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和住房保障機(jī)制的不斷完善,我國住房公積金制度得到快速發(fā)展,規(guī)模不斷擴(kuò)大,管理好運(yùn)作好這筆資金,是各級住房公積金管理中心神圣的職責(zé)。加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制制度建設(shè),是住房公積金管理運(yùn)作規(guī)范化的核心,也是其管理者面臨的新課題。結(jié)合工作中的實際情況,提出一些對加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議和措施,以相互交流,防范資金風(fēng)險,確保資金安全。

［關(guān)鍵詞］住房公積金；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

［中圖分類號］F832［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）35-0058-02オ

1 建立住房公積金內(nèi)部控制制度的意義

內(nèi)部會計控制制度是指各單位根據(jù)國家會計法律法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定,結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求而制定的，旨在規(guī)范單位內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。住房公積金內(nèi)部控制制度是指住房公積金管理中心為保護(hù)單位資產(chǎn)、資金安全完整,保證會計信息真實可靠,確保住房公積金政策、規(guī)章制度貫徹執(zhí)行,防范資金風(fēng)險,提高資金運(yùn)作效率,實現(xiàn)工作任務(wù)目標(biāo)而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是整個住房公積金內(nèi)控體系的重要組成部分,是住房公積金規(guī)避資金風(fēng)險、保障會計業(yè)務(wù)活動健康有序運(yùn)行的指南和行為規(guī)范。

近年來,伴隨著不斷增大的住房公積金資金規(guī)模,住房公積金在資金安全管理方面存在的問題也比較突出,管理的風(fēng)險也日漸增大。由于住房公積金內(nèi)部控制還很薄弱,導(dǎo)致騙取、騙貸、擠占挪用甚至貪污住房公積金的行為等違法亂紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生,這將嚴(yán)重威脅住房公積金的安全,損害繳存職工的利益,嚴(yán)重阻礙住房公積金事業(yè)的健康發(fā)展。因此,加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制制度建設(shè),完善內(nèi)部管理,有效控制資金風(fēng)險成為了目前住房公積金管理工作的重中之重。

2 建立住房公積金內(nèi)部控制制度的作用

21 有利于明確內(nèi)部崗位職責(zé),提高管理效率

科學(xué)的內(nèi)部控制制度,要求住房公積金管理中心能夠科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和工作崗位,明確各職能部門和崗位人員的工作職責(zé)和權(quán)限,做到部門之間、人員之間分工明確,職責(zé)清楚,獎懲分明,紀(jì)律嚴(yán)明。同時,科學(xué)合理的分工,也便于部門和個人之間的相互監(jiān)督和糾錯,發(fā)生問題也便于及時發(fā)現(xiàn)、分析、判斷和追究責(zé)任。

由于崗位職責(zé)的明確,可以促進(jìn)內(nèi)部各職能部門,形成良好的工作環(huán)境和工作秩序,實現(xiàn)業(yè)務(wù)上的緊密銜接,保證內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展,從而提高工作效率。所以,住房公積金管理中心的內(nèi)部控制制度,能夠從客觀上迫使內(nèi)部各個部門、各個崗位人員集中精力,盡職盡責(zé),全力以赴高效工作,從而提高管理的整體效率。

22 有利于提高經(jīng)濟(jì)效益

住房公積金管理中心雖然是不以贏利為目的的事業(yè)單位,但作為巨額資金的運(yùn)營管理單位,仍然有資金的歸集和運(yùn)用、有收入的形成和費(fèi)用、成本和支出的發(fā)生,有資金運(yùn)作的增值和虧損,完全符合經(jīng)濟(jì)組織的條件,因而也應(yīng)該講求經(jīng)濟(jì)效益。而完善的內(nèi)部控制制度,對于住房公積金管理中心加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算,實現(xiàn)增收節(jié)支,減少不良貸款形成的損失浪費(fèi),降低成本和增加贏利,達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目的有著重要作用。

23 有利于保證資金的安全完整

住房公積金的安全是住房公積金管理的重要目標(biāo)之一,內(nèi)部控制制度的建立對資金的安全發(fā)揮著極其重要的保證作用。一方面,內(nèi)部控制制度通過有利于內(nèi)部各職能部門管理職能的履行和發(fā)揮來保證資金的安全。因為科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度,可以促使住房公積金管理中心最高管理者的意志能夠及時在內(nèi)部各職能部門得到貫徹執(zhí)行,并通過記錄控制系統(tǒng)及時反饋執(zhí)行的情況和結(jié)果,從而保證資金的安全。另一方面,通過為遏制違法犯罪行為的發(fā)生提供有效的制度保障來保證資金的安全。因為完善的內(nèi)部控制制度,可以通過嚴(yán)格的資金歸集、使用、支取、調(diào)度以及財產(chǎn)物資的采購、保管、領(lǐng)用等制度,有效防止挪用、貪污、盜竊、攜款外逃等違法亂紀(jì)行為和舞弊行為的發(fā)生,從而保護(hù)住房公積金以及其他財產(chǎn)物資的安全完整。

24 有利于促進(jìn)工作質(zhì)量的提高

各級住房公積金管理中心在開展文明服務(wù),創(chuàng)建社會主義和諧社會的過程中,員工高昂的工作積極性和創(chuàng)造性對提高工作質(zhì)量起著決定性作用。比如在資金歸集階段,工作質(zhì)量的高低取決于住房公積金政策的宣傳效果、繳存單位經(jīng)濟(jì)狀況的改變和繳存單位領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)識的提高。政策宣傳是否到位,繳存單位經(jīng)濟(jì)狀況是否改善、單位領(lǐng)導(dǎo)人的認(rèn)識是否轉(zhuǎn)變,都直接決定著住房公積金歸集的數(shù)量和質(zhì)量。很難想象一個新建企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人,在對住房公積金政策十分陌生的情況下,會立刻作出為員工建立住房公積金制度的決定；也很難想象一個連工資都發(fā)不出的特困企業(yè),能夠連續(xù)足額為職工正常繳存住房公積金。所以,通過內(nèi)部控制制度的建立,使員工充分融入到住房公積金管理這臺高速運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)器之中,工作的主動性、自覺性和創(chuàng)造性得到充分發(fā)揮,變資金歸集的壓力為動力,這樣繳存工作的質(zhì)量就會大大提高。在歸集階段,按內(nèi)部控制制度的規(guī)定要求操作,按高標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程組織宣傳動員、受理申請、審查資格、核定標(biāo)準(zhǔn)、辦理開戶、通知繳存,對住房公積金歸集工作質(zhì)量的高效和優(yōu)質(zhì)意義十分重大。此外,內(nèi)部控制制度對保證住房公積金管理構(gòu)成中,其他各個環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的提高,也有著積極作用。

3 加強(qiáng)住房公積金內(nèi)部控制制度的途徑

會計控制是內(nèi)部控制最重要的控制手段之一。從住房公積金管理中心業(yè)務(wù)實踐來看,當(dāng)前會計控制已不單單局限于會計內(nèi)容和技術(shù)的控制,而在于擴(kuò)展化的多面控制,即整個相關(guān)的財務(wù)部門、各組織層級及工作個體的控制,及控制制度的構(gòu)建、實施與監(jiān)督,保證資金安全這一主線將始終貫穿于住房公積金內(nèi)部控制過程的始終。

31 構(gòu)建完整的內(nèi)部控制體系

完整的會計內(nèi)部控制體系指的是：住房公積金管理中心應(yīng)根據(jù)財政部發(fā)布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》、《住房公積金會計核算辦法》及《住房公積金財務(wù)管理辦法》,按照結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的原則,建立健全既相互制約又相互協(xié)調(diào)的制度體系,針對本部門實際,制定符合需要、具有可操作性的會計規(guī)范和管理制度。

住房公積金管理中心內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容應(yīng)與業(yè)務(wù)工作內(nèi)容緊密結(jié)合,以會計控制為主要手段,同時兼顧其他與之有關(guān)的控制,從而達(dá)到切實管用、務(wù)求實效。

32 建立健全內(nèi)控機(jī)制,加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行

(1)制定授權(quán)批準(zhǔn)控制。住房公積金管理中心應(yīng)根據(jù)工作性質(zhì)和崗位職責(zé),明確會計人員的權(quán)限,按照不同業(yè)務(wù)采取不同的授權(quán)方法,對公積金運(yùn)作過程中的歸集、支取、資金調(diào)度、貸款發(fā)放等日常會計業(yè)務(wù)按照既定的職責(zé)和程序,以文件形式進(jìn)行常規(guī)性授權(quán),并規(guī)定在各自的權(quán)限內(nèi)行事,凡超越權(quán)限的,須經(jīng)授權(quán)后,方可辦理。各執(zhí)行人必須正確執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn),不得超越權(quán)限范圍辦理業(yè)務(wù)。同時,加強(qiáng)對計算機(jī)財務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限的控制,實行相應(yīng)的授權(quán)程序。

(2)嚴(yán)格貨幣資金內(nèi)部控制,防止公積金被挪用、貪污。第一,管理中心應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律,加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理,按照規(guī)定開立銀行賬戶,辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。第二,加強(qiáng)印鑒及票據(jù)管理,嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印鑒,嚴(yán)格履行簽字蓋章手續(xù)。第三,指定專人定期核對銀行賬戶,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,如有不符,應(yīng)查明原因,及時處理。第四,按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù),確保貨幣收支規(guī)范有序。

(3)建立嚴(yán)格的住房公積金提取、貸款發(fā)放內(nèi)控制度,防止騙提、騙貸現(xiàn)象的發(fā)生。把好審查、審核、審批關(guān),落實首接責(zé)任制,防范資金風(fēng)險,提高資金使用效率。管理中心應(yīng)當(dāng)對匯繳、賬戶信息變更、提取及轉(zhuǎn)移、個人資信評估、個貸擔(dān)保、貸款審批等建立初審、復(fù)審、終審三級復(fù)核制度,避免違規(guī)貸款違、違規(guī)支取現(xiàn)象發(fā)生。轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式,實現(xiàn)日清日結(jié)目標(biāo)。從銀行賬戶監(jiān)管入手,建立業(yè)務(wù)日報制度,由經(jīng)辦銀行當(dāng)天將手續(xù)送達(dá)住房公積金管理中心核對、結(jié)算、結(jié)賬,做到日清日結(jié),實現(xiàn)資金監(jiān)管常態(tài)化。

(4)實行“不相容職務(wù)”分離控制。在公積金運(yùn)作過程中,根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和業(yè)務(wù)特點(diǎn),實施會計崗位內(nèi)部牽制,嚴(yán)禁一人兼任并非相容的崗位或者獨(dú)自完成會計的全過程業(yè)務(wù)操作,如：資金收支的審批與具體業(yè)務(wù)辦理相分離;資金支付與審查相分離;信息數(shù)據(jù)處理與業(yè)務(wù)辦理及會計處理相分離；使用和保管重要業(yè)務(wù)印章的人員不得同時保管相關(guān)的業(yè)務(wù)單證。

(5)加強(qiáng)信息化建設(shè),依靠科技進(jìn)步提升內(nèi)控管理水平。建立完善的住房公積金信息管理系統(tǒng),是加強(qiáng)內(nèi)控管理,提高工作效率,促進(jìn)住房公積金健康發(fā)展的需要。要在信息化方面加大投入,強(qiáng)力推進(jìn),提升內(nèi)控管理手段,為確保各項業(yè)務(wù)的開展提供了技術(shù)支持。通過信息化手段科學(xué)合理地對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行約束,在提高工作效率的同時,保證資金安全,從技術(shù)上減少人為因素,堵塞漏洞,防范風(fēng)險。

(6)實行會計人員素質(zhì)控制。定期對從業(yè)人員展開包括專業(yè)技能、業(yè)務(wù)能力、應(yīng)變能力、責(zé)任心、道德倫理等方面的綜合培養(yǎng)。從多層次、多方位的模式,形成系統(tǒng)、專業(yè)的培訓(xùn)及考評機(jī)制,從而達(dá)到工作人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力的全面提升。實行定期輪崗制度,使會計人員在各個不同的業(yè)務(wù)崗位上都得到實踐的機(jī)會,促進(jìn)相互交流,提升會計人員的業(yè)務(wù)水平。同時,可以發(fā)現(xiàn)日常工作中出現(xiàn)的新情況、新問題,有利于及時進(jìn)行認(rèn)真分析,提出改進(jìn)措施加以完善和解決。

(7)強(qiáng)化會計內(nèi)部監(jiān)督作用,確保各項內(nèi)控制度有效實施。完善職能,健全機(jī)構(gòu),逐步強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)管職能。為從根本上解決監(jiān)管乏力的問題,依據(jù)“管辦分離、推動業(yè)務(wù)、強(qiáng)化監(jiān)管的思路”,科學(xué)劃分管理層和業(yè)務(wù)層,權(quán)責(zé)主體更加明確。建立健全內(nèi)部控制機(jī)制,成立專門的內(nèi)部審計稽核部門,嚴(yán)控關(guān)鍵風(fēng)險點(diǎn),嚴(yán)把風(fēng)險控制環(huán)節(jié),做到問題早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早解決,將問題盡量消除在萌芽狀態(tài),將后果影響降至最低。

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,針對一些行業(yè)內(nèi)部控制制度有名無實,最終走入下坡路的慘痛教訓(xùn),各級住房公積金管理中心應(yīng)避免重蹈覆轍,把內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部管理的一項重要制度建設(shè)好,發(fā)揮好,使其對創(chuàng)造良好的資金運(yùn)營環(huán)境和秩序,保證資金安全,提高管理的雙重效益,增強(qiáng)住房公積金管理行業(yè)健康和諧的可持續(xù)發(fā)展能力發(fā)揮重要的積極作用。