【摘 要】 我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)的迅速發(fā)展，使民營(yíng)經(jīng)濟(jì)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要力量，其健康發(fā)展對(duì)提升整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。文章以中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系為切入點(diǎn)，探討我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任缺失的控制策略，以期為民營(yíng)中小企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供可資借鑒的建議。

【關(guān)鍵詞】 民營(yíng)中小企業(yè)； 社會(huì)責(zé)任缺失； 內(nèi)部控制制度

近年來(lái)，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中小企業(yè)）發(fā)展迅速。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年，經(jīng)工商注冊(cè)的全國(guó)中小企業(yè)數(shù)量達(dá)5 000萬(wàn)家，占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%，其中99%以上是民營(yíng)企業(yè)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)逐漸成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的一支生力軍，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)新的增長(zhǎng)點(diǎn)，其健康發(fā)展對(duì)提升民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。

處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下，中小企業(yè)，尤其是民營(yíng)中小企業(yè)由于規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢(shì)來(lái)組織生產(chǎn)，也最有可能短期內(nèi)獲得良好效益。與上市公司及國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者存在的利益動(dòng)機(jī)不同，民營(yíng)中小企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)者自身利益與企業(yè)的利益關(guān)系密切。因此，民營(yíng)中小企業(yè)在追求自身效益的過(guò)程中往往忽視了其應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。民營(yíng)中小企業(yè)有能力進(jìn)入的行業(yè)，大多屬于勞動(dòng)密集型的加工業(yè)或服務(wù)行業(yè)，這些行業(yè)更多的與人民的日常生活息息相關(guān)，諸如食品安全問(wèn)題、勞動(dòng)條件惡劣、環(huán)境污染、資源不合理利用、商業(yè)信用差等問(wèn)題的存在，是企業(yè)對(duì)消費(fèi)者、對(duì)員工、對(duì)環(huán)境、對(duì)債權(quán)人等應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任缺失造成的后果。

中小企業(yè)在其生存與發(fā)展的過(guò)程中，不能為獲得高額利潤(rùn)而以損害他人利益、破壞環(huán)境為代價(jià)。履行社會(huì)責(zé)任是提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要標(biāo)志，也是提升企業(yè)社會(huì)形象和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的根本所在。履行社會(huì)責(zé)任不僅需要企業(yè)負(fù)責(zé)人有足夠的責(zé)任意識(shí)，更重要的是建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部控制制度。因此，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制的成熟經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真總結(jié)中小企業(yè)的特點(diǎn)，立足我國(guó)中小企業(yè)的現(xiàn)狀，實(shí)施有效的管理控制活動(dòng)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，采取相應(yīng)的控制措施和監(jiān)督體系，不僅會(huì)提高中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的自覺(jué)性和實(shí)效性，而且對(duì)中小企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展也具有重要意義。

一、中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的制度背景

2008年6月28日，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合制定并印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并且在2010年4月26日發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《配套指引》）。這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。盡管這套制度要求上市公司和大中型國(guó)有企業(yè)率先執(zhí)行，但其內(nèi)容及操作程序是中小企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的基本制度依據(jù)?！杜涮字敢分邪?8項(xiàng)應(yīng)用指引，應(yīng)用指引貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，是配套指引的主體。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》對(duì)企業(yè)為什么要履行社會(huì)責(zé)任，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任和企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了具體的規(guī)范，有較強(qiáng)的可操作性。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。因此，安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)與資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)員工合法權(quán)益、重視產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合、支持慈善事業(yè)等就成為了企業(yè)應(yīng)該履行的主要社會(huì)責(zé)任?！杜涮字敢愤€認(rèn)為：履行社會(huì)責(zé)任關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)、在企業(yè)負(fù)責(zé)人；然后是體制和機(jī)制；最后是建立報(bào)告制度。

中小企業(yè)數(shù)量大、覆蓋面廣，經(jīng)營(yíng)范圍幾乎涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和領(lǐng)域，但一部分中小企業(yè)管理落后、產(chǎn)品質(zhì)量不高、技術(shù)創(chuàng)新能力弱、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。因此，通過(guò)內(nèi)部控制手段建立和完善履行社會(huì)責(zé)任的體制和運(yùn)行機(jī)制，從制度上約束和控制中小企業(yè)自覺(jué)履行社會(huì)責(zé)任，既有利于改善中小企業(yè)的社會(huì)形象，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，也有利于促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善，可以說(shuō)是一件雙贏的事情。

二、中小企業(yè)發(fā)展中社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系

企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問(wèn)題，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國(guó)有企業(yè)和上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域的被關(guān)注度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制建設(shè)的同步進(jìn)行，既可以?xún)?yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視履行社會(huì)責(zé)任的局面。

（一）中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任和內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)一致

中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)應(yīng)該是誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、確保企業(yè)安全生產(chǎn)、保護(hù)員工合法權(quán)益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)約資源和減少碳排放、支持慈善事業(yè)等。對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，可以達(dá)到保護(hù)職工權(quán)益、節(jié)約資源、降低成本并提高效率的目的；從企業(yè)外部看，可以實(shí)現(xiàn)保護(hù)消費(fèi)者和債權(quán)人權(quán)益、保護(hù)環(huán)境、維護(hù)社會(huì)和諧、促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的目的，避免由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)是相輔相成的，貫穿于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等環(huán)節(jié)。從財(cái)政部等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》看，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略5個(gè)方面。企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中需要政策支持，也需要投入足夠的人、財(cái)、物，企業(yè)為加強(qiáng)內(nèi)控而降低經(jīng)營(yíng)效果和效率是不可取的。為此，在建立適合我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度中，應(yīng)該把實(shí)現(xiàn)效率和效果作為首要目標(biāo)，并作為構(gòu)建中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。

（二）履行社會(huì)責(zé)任為中小企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)提供環(huán)境支持

內(nèi)部控制制度中的內(nèi)控環(huán)境主要涉及治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、履行社會(huì)責(zé)任情況、企業(yè)文化等，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控其他要素的基礎(chǔ)，內(nèi)控環(huán)境的好壞不僅影響內(nèi)部控制其他要素的實(shí)施效果，而且直接影響企業(yè)各項(xiàng)管理職能的正常發(fā)揮。

中小企業(yè)的管理者在其管理活動(dòng)中，要把履行社會(huì)責(zé)任作為提高管理水平的重要措施，通過(guò)加強(qiáng)管理、注重安全生產(chǎn)、技術(shù)創(chuàng)新提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而得到企業(yè)員工和消費(fèi)者的認(rèn)可；提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和效果，也會(huì)吸引更多的投資，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，并保持健康持續(xù)發(fā)展。所以，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任會(huì)帶來(lái)良好的企業(yè)形象、提高企業(yè)社會(huì)美譽(yù)度，企業(yè)的良性發(fā)展也為企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)是保證中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的有效手段

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象主要是企業(yè)的管理者，是對(duì)管理者的權(quán)力約束，也是對(duì)管理者之間的權(quán)力制衡。可見(jiàn)，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)。有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以確保企業(yè)管理者按制度行使權(quán)力，把“權(quán)力交給制度”。因此，按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的原因、履行社會(huì)責(zé)任的具體內(nèi)容以及履行社會(huì)責(zé)任的具體措施進(jìn)行明確規(guī)定，不僅會(huì)促使企業(yè)不斷改進(jìn)內(nèi)部管理，把履行社會(huì)責(zé)任制度化，而且可以確保企業(yè)把履行其應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任作為一種習(xí)慣，一種行為常態(tài)。

三、中小企業(yè)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任存在的問(wèn)題與控制策略

近年來(lái)，隨著信息化的普及，公眾對(duì)企業(yè)形象的關(guān)注度越來(lái)越高，社會(huì)對(duì)企業(yè)的期望值在不斷攀升，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)也在不斷加強(qiáng)，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的情況已經(jīng)發(fā)展成為社會(huì)對(duì)企業(yè)的基本評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。但是，我國(guó)民營(yíng)中小企業(yè)大部分處于發(fā)展的初始階段或成長(zhǎng)階段，由于企業(yè)自身能力不足、企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)差，中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的現(xiàn)象依然嚴(yán)峻。

（一）中小企業(yè)發(fā)展中履行社會(huì)責(zé)任存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)管理者的社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡漠。一個(gè)企業(yè)的行為，很大程度上取決于其決策者或管理者的意識(shí)和行為。民營(yíng)中小企業(yè)由于規(guī)模小，多數(shù)中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部管理者手中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)大多掌握在家族成員手中，管理者更多地考慮自身利益和家族利益，忽視了應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，在實(shí)現(xiàn)家族成員利益最大化的同時(shí)忽略了企業(yè)社會(huì)利益的最大化。

2.中小企業(yè)對(duì)法規(guī)制度的執(zhí)行力差。國(guó)家頒布實(shí)施的許多相關(guān)法規(guī)制度，大多是強(qiáng)制上市公司或國(guó)有大中型企業(yè)率先執(zhí)行，民營(yíng)中小企業(yè)對(duì)這些法規(guī)制度的重視程度不夠，執(zhí)行力差。如，對(duì)企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)履行哪些社會(huì)責(zé)任和企業(yè)如何履行社會(huì)責(zé)任，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》都進(jìn)行了具體的規(guī)范，指引中已經(jīng)具體化，有較強(qiáng)的可操作性。民營(yíng)中小企業(yè)也應(yīng)該把指引作為企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的準(zhǔn)則。

3.中小企業(yè)內(nèi)部缺乏相關(guān)制度支持。企業(yè)的內(nèi)部管理制度是保證企業(yè)各項(xiàng)工作合法有序進(jìn)行的重要舉措。但是，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，民營(yíng)中小企業(yè)生存壓力增大，中小企業(yè)的管理者把重心放在了業(yè)務(wù)的開(kāi)拓上，忽視了企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度的建立和執(zhí)行，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。長(zhǎng)期以來(lái)，在民營(yíng)企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)，由于內(nèi)控制度不健全，在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，產(chǎn)生了大量的虛假信息，造成了不良的社會(huì)影響。其結(jié)果不但不能保證履行應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，而且損害了企業(yè)的形象，削弱了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）控制中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的策略

1.提高中小企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視程度。強(qiáng)化中小企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，中小企業(yè)主應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)盈利不是唯一目標(biāo)，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任可以實(shí)現(xiàn)雙贏。中小企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平。政府應(yīng)在民營(yíng)中小企業(yè)主關(guān)注員工安全保障、工作條件改善、產(chǎn)品質(zhì)量提高、環(huán)境保護(hù)等方面給予政策支持和措施保障。企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，是確保民營(yíng)中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵。

2.建立中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度。中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中，把企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度作為內(nèi)部控制信息與溝通的重要內(nèi)容納入其中，及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的信息，確保社會(huì)責(zé)任信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。

建立一個(gè)有效的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度需要充分和全面的相關(guān)信息資源，這些信息應(yīng)當(dāng)可靠、及時(shí)、可獲得，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。通過(guò)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度，使企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理者和員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道自己所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)诠芾砗蛨?zhí)行企業(yè)規(guī)定承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)過(guò)程中所需的信息。通過(guò)社會(huì)責(zé)任報(bào)告制度，使企業(yè)外部相關(guān)信息使用者獲得其所需要的信息，從而建立一個(gè)廣泛而有效的社會(huì)責(zé)任履行情況信息與交流系統(tǒng)。

3.做好中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于中小企業(yè)所處的行業(yè)和環(huán)境不同，企業(yè)有關(guān)履行社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同，這就要求企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程、生產(chǎn)流程各環(huán)節(jié)設(shè)定有關(guān)履行社會(huì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在安全生產(chǎn)隱患造成的安全事故、產(chǎn)品質(zhì)量低劣造成的巨額賠償、環(huán)境保護(hù)投入不足造成的環(huán)境污染、不熱心公益造成的企業(yè)形象損害、缺乏商業(yè)誠(chéng)信造成的信用危機(jī)等方面，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與履行社會(huì)責(zé)任目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

4.完善中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任的控制活動(dòng)。中小企業(yè)在社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取針對(duì)性的控制措施，是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。

中小企業(yè)通過(guò)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，改進(jìn)家族式的管理模式，可以完善人力資源管理，提高企業(yè)管理者的素質(zhì)和管理能力，進(jìn)而在人才引進(jìn)、技術(shù)更新、資金使用、管理制度方面規(guī)范化和科學(xué)化，防止和控制由于履行社會(huì)責(zé)任不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督評(píng)價(jià)。中小企業(yè)為了保證能夠承擔(dān)應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，還要做好內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)社會(huì)責(zé)任監(jiān)督評(píng)價(jià)是指企業(yè)應(yīng)對(duì)社會(huì)責(zé)任的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)社會(huì)責(zé)任有關(guān)內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性，發(fā)現(xiàn)控制的缺陷，并及時(shí)加以改進(jìn)。這是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任、實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。

民營(yíng)中小企業(yè)在內(nèi)部要設(shè)立內(nèi)部監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，保證內(nèi)部監(jiān)督的有效實(shí)施，建立內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)履行社會(huì)責(zé)任中內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。同時(shí)要對(duì)外披露年度自我審計(jì)報(bào)告，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。

歸根結(jié)底，中小企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的目標(biāo)和企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行鏈接和互動(dòng)，在內(nèi)部控制目標(biāo)中，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任目標(biāo)嵌入其中，把企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任、對(duì)員工的責(zé)任、對(duì)環(huán)境的責(zé)任、對(duì)債權(quán)人的責(zé)任等體現(xiàn)在內(nèi)控目標(biāo)的設(shè)定上，是民營(yíng)中小企業(yè)管理者應(yīng)該追求的一種境界，更是防止中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任缺失的一種控制策略。

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