鄭田

近幾年來，中央企業(yè)積極探索內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作，取得了明顯成效，積累了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也應(yīng)清醒的認(rèn)識到，中央企業(yè)在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中也存在一定問題，本文將就此展開初步的探討。

一、內(nèi)部控制體系的重要性

內(nèi)部控制體系可以幫助提高企業(yè)運(yùn)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，具有協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外關(guān)系、明確職責(zé)分工、保護(hù)資產(chǎn)的安全與信息完整可靠等方面的主要功能，能夠從企業(yè)內(nèi)部著手，促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營，規(guī)范運(yùn)作，發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，提升企業(yè)的整體管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)行效率。

二、央企內(nèi)控體系建設(shè)的不足

1.對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足

由于內(nèi)部控制不能直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，間接效益也需要較長的時(shí)間才能看出，而且需要內(nèi)部制定大量的規(guī)章制度，涉及到權(quán)責(zé)體系的設(shè)置和調(diào)整，需要相應(yīng)的人員崗位配置，增加了辦事環(huán)節(jié)和程序，有的企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制，影響了企業(yè)經(jīng)營效率，對市場風(fēng)險(xiǎn)沒有充分認(rèn)識，因而對內(nèi)控體系建設(shè)力度不夠。還有些管理者將內(nèi)部控制體系等同于內(nèi)部控制活動(dòng)，將內(nèi)控體系的建設(shè)局限于授權(quán)審批、不相容崗位的分離等，而忽視了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督的建立健全。

2.內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力

企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，沒有真正起到事前防范的功能，只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，有的企業(yè)內(nèi)部控制制度只是掛在墻上、寫在紙上，制度的執(zhí)行成了一紙空文，或者內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評價(jià)、報(bào)告等也沒有實(shí)施，內(nèi)部控制體系執(zhí)行不力。

3. 缺乏內(nèi)部審計(jì)及其監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中起著重要作用，但在很多企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門在組織架構(gòu)中地位較低，內(nèi)審部門缺乏足夠的獨(dú)立性與權(quán)威性，加上審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的局限性，影響了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)過于局限于對企業(yè)財(cái)務(wù)記錄的審核與監(jiān)督，對內(nèi)部控制流程、方法等方面的關(guān)注相對較少，淡化了企業(yè)內(nèi)部控制與監(jiān)督的職能。

三、央企加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系的建議

1. 高度重視內(nèi)控工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

企業(yè)管理者應(yīng)高度重視內(nèi)部控制體系的建立健全，加強(qiáng)對內(nèi)控工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。按照內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督評價(jià)職責(zé)相分離的原則，中央企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)總部層面成立專門負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)控工作的整體組織協(xié)調(diào)，并要明確由專門的內(nèi)部審計(jì)部門或相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)組織內(nèi)控評價(jià)與監(jiān)督工作，配備專業(yè)能力與業(yè)務(wù)水平勝任的專職工作人員，負(fù)責(zé)建立內(nèi)部控制體系的建立、實(shí)施、評價(jià)與監(jiān)督工作。中央企業(yè)還應(yīng)充分重視對內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行效果的考評，制定約束激勵(lì)機(jī)制，并將內(nèi)控工作納入企業(yè)的績效考核體系，。

2. 立足企業(yè)實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部控制體系

中央企業(yè)應(yīng)立足企業(yè)實(shí)際，注重控制實(shí)效，防止流于形式，重點(diǎn)抓好內(nèi)控體系建設(shè)中的基本點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。應(yīng)完善公司治理結(jié)構(gòu)，建立規(guī)范的公司組織結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確權(quán)責(zé)體系和內(nèi)部組織流程，確保重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用的制度能得到積極有效的落實(shí)。同時(shí)要在企業(yè)內(nèi)部積極倡導(dǎo)誠信文化，給員工灌輸合法合規(guī)經(jīng)營的理念，同時(shí)根據(jù)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行情況，隨時(shí)改進(jìn)和提高。

中央企業(yè)在完善內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)對重要流程、關(guān)鍵經(jīng)營資源和特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，主要是資金管理、對外投資和采購、大額固定資產(chǎn)投資、銷售管理、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理、質(zhì)量監(jiān)控、安全生產(chǎn)等關(guān)鍵經(jīng)營流程控制，加強(qiáng)境外資產(chǎn)、債券、股票及基金等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營合同、安全環(huán)保、節(jié)能減排等特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，建立重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制訂應(yīng)急預(yù)案，并對應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行落實(shí)和修正。

四、制定完善有效措施，保證內(nèi)控體系的有效執(zhí)行

內(nèi)部控制重在有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)采取切實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。中央企業(yè)應(yīng)實(shí)行內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任制，將內(nèi)部控制執(zhí)行與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制體系的建設(shè)和執(zhí)行負(fù)總責(zé)，要對內(nèi)控責(zé)任按公司級次向下做逐級分解、按業(yè)務(wù)特點(diǎn)做流程分解，明確分工，落實(shí)責(zé)任，共同推進(jìn)內(nèi)控體系的有效執(zhí)行。

內(nèi)部控制體系制定后，中央企業(yè)應(yīng)根據(jù)執(zhí)行過程中暴露出的問題和不足進(jìn)行總結(jié)，通過績效考評、內(nèi)外部審計(jì)等措施，組織開展內(nèi)部控制定期評價(jià)與審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制體系不斷優(yōu)化。認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果應(yīng)與對負(fù)責(zé)人的績效考核、薪酬激勵(lì)相結(jié)合；同時(shí)應(yīng)做到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有機(jī)結(jié)合，要緊密結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐，實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控向全面風(fēng)險(xiǎn)管理的提升，共同推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)改進(jìn)。

內(nèi)部控制體系做為企業(yè)的免疫系統(tǒng)，此項(xiàng)工作是否有效，事關(guān)企業(yè)的成敗，中央企業(yè)應(yīng)積極做好內(nèi)部控制體系建設(shè)，使風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)防范和化解，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)助力。

參考文獻(xiàn)：

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