洪曉琳

［摘要］ 隨著我國經(jīng)濟實力和國際影響力的不斷增強，旅行社行業(yè)在國內(nèi)得到了較為迅速的發(fā)展。財務(wù)管理是旅行社管理的重要組成部分，并有利于提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。然而，國內(nèi)一些旅行社存在財務(wù)管理目標不明確、技術(shù)手段比較落后及機制不健全等問題。因此，建立科學(xué)的財務(wù)管理體系和先進的財務(wù)信息運行系統(tǒng)成為當前我國旅行社面臨的重要任務(wù)。本文就當前我國旅行社財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題進行具體分析，并據(jù)此構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系。

［關(guān)鍵詞］ 旅行社；財務(wù)管理；內(nèi)部銀行機制

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 20. 012

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2012）20- 0020- 02

1引言

旅行社財務(wù)管理，是指旅行社通過預(yù)測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，利用貨幣形式對其資金運動和業(yè)務(wù)收支進行的綜合管理，主要包括會計核算、資產(chǎn)管理、成本費用管理、收入和利潤管理及財務(wù)分析等5項內(nèi)容。財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，并有利于提高企業(yè)的綜合經(jīng)濟效益。然而，國內(nèi)一些旅行社存在財務(wù)管理目標不明確、技術(shù)手段比較落后及機制不健全等問題。因此，建立科學(xué)的財務(wù)管理體系和先進的財務(wù)信息運行系統(tǒng)成為當前我國旅行社面臨的重要任務(wù)。本文就當前我國旅行社財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題進行具體分析，并據(jù)此構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系。

2我國旅行社的財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 旅行社的資金和應(yīng)收賬款管理不到位

（１）旅行社是資金流通的中間環(huán)節(jié)，其行業(yè)特征決定了資金流動十分頻繁，并且大部分是代墊資金和撥付資金。當前我國旅行社在資金使用方面存在由產(chǎn)權(quán)不清和責(zé)任不明造成的資金使用“大鍋飯現(xiàn)象”與資金短缺等問題，從而不利于旅行社的健康持續(xù)發(fā)展。

（2）我國大部分旅行社的應(yīng)收賬款管理不到位。由于旅行社的信用管理和貨幣時間價值觀念比較薄弱，導(dǎo)致一些外部銷售人員只注重運用信用銷售提高企業(yè)的市場占有率和完成個人的業(yè)績指標，而忽視了信用銷售會增加企業(yè)應(yīng)收賬款和壞賬，并加大了企業(yè)的收賬風(fēng)險；甚至有些銷售人員只關(guān)注自己的灰色收入，而忽視團隊的利潤和賬款能否收回，最終導(dǎo)致旅行社進入資金“黑洞”。

2.2 我國旅行社的內(nèi)部激勵和約束機制還不夠完善

內(nèi)部激勵和約束機制是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當前，國內(nèi)許多旅行社的內(nèi)部激勵和約束機制還不夠完善，在二者的結(jié)合上缺少明確的目標且沒有形成有自身特色的核心力量。一些旅行社仍采用上級主管部門給企業(yè)下指標，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題。由于指標制訂具有一定的滯后性，并且旅行社人員變動較為頻繁，從而導(dǎo)致不同表現(xiàn)和貢獻的部門或員工在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差別，嚴重挫傷了優(yōu)秀人員的工作積極性。此外，一些旅行社仍實行部門或個人承包的“以包代管”機制，由于企業(yè)自身存在控制不力、機制不夠健全等因素，導(dǎo)致企業(yè)沒有重視應(yīng)收賬款的管理。

2.3 旅行社的財務(wù)人員素質(zhì)和財務(wù)管理技術(shù)有待提高

旅行社的業(yè)務(wù)具有很大的靈活性和特殊性，因此財務(wù)人員的綜合素質(zhì)直接關(guān)系到旅行社的財務(wù)管理工作水平?，F(xiàn)階段，國內(nèi)一些旅行社的財務(wù)管理人員并沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)財務(wù)知識培訓(xùn)教育，缺乏扎實的財經(jīng)知識，從而不能適應(yīng)現(xiàn)代化的財務(wù)工作。例如，某旅行社由于財務(wù)人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致企業(yè)的會計賬目不清、財務(wù)信息失真、財務(wù)管理比較混亂，并且企業(yè)存在設(shè)置賬外賬、弄虛作假等行為，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)存在營私舞弊、行賄受賄等問題，從而嚴重制約了該旅行社的健康發(fā)展。

此外，當前我國大部分旅行社缺乏科學(xué)的管理思想和先進的管理方法指導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的資源沒有實現(xiàn)優(yōu)化配置，不利于提高企業(yè)的整體工作效率。

3建立科學(xué)、完善的旅行社財務(wù)管理體系

針對當前我國旅行社財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的上述問題，筆者認為應(yīng)當從強化資產(chǎn)、成本費用及收入和利潤管理，建立激勵與約束機制，提高財務(wù)人員素質(zhì)，并在財務(wù)管理中充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)等方面加以完善，從而建立科學(xué)、全面的旅行社財務(wù)管理體系和先進的財務(wù)信息運行系統(tǒng)，促進旅行社的可持續(xù)發(fā)展。

3.1 加強旅行社的資產(chǎn)管理

（１）旅行社應(yīng)當建立資金結(jié)算中心，并實行分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制和“收支兩條線管理”，將所有收入全部集中到結(jié)算中心，各分支機構(gòu)的支出由結(jié)算中心按預(yù)算計劃撥付到支出賬戶后由各分支機構(gòu)自己支付，或按各分支機構(gòu)的付款要求由計算中心直接劃撥到收款人賬戶，從而加強結(jié)算中心對各分支機構(gòu)的財務(wù)監(jiān)督，并提高資金的使用效率和調(diào)劑能力。如果各部門占用的資金超出計劃范圍，應(yīng)按銀行利息計入該部門的成本，從而打破傳統(tǒng)的旅行社資金管理模式，使各部門真正認識到資金的時間價值，并降低資金的管理損失。

（2）旅行社應(yīng)當設(shè)計并實施完善的客戶信用檔案及管理方案，在進行賒銷業(yè)務(wù)時銷售人員要充分了解客戶的信譽狀況，嚴格按照指定的信用政策進行經(jīng)營，嚴把合同關(guān)并在合同中注明付款期限，從而加強旅行社日常應(yīng)收賬款的監(jiān)督與管理。同時，旅行社應(yīng)堅持“誰做團誰收款”的原則，將業(yè)務(wù)人員的獎懲與應(yīng)收賬款的回收情況相結(jié)合，科學(xué)分配各個部門的應(yīng)收賬款任務(wù)并具體落實到個人，對當年未收回的應(yīng)收賬款按銀行利息分檔計息并計入該部門的成本，從而保證旅行社資金的回收效率和企業(yè)良好信譽的樹立。

（3）完善的內(nèi)部銀行機制能夠強化旅行社的資金管理并改善資金短缺的狀況。因此，旅行社應(yīng)當建立健全的旅行社內(nèi)部銀行機制，根據(jù)實際情況理貨運用各種金融杠桿調(diào)劑資金，并綜合分析各責(zé)任中心的管理效益，減少經(jīng)營良好中心的資金成本，控制經(jīng)營不善責(zé)任中心的放款規(guī)模。

3.2 加強旅行社的成本費用、收入和利潤管理

（１）在成本費用管理方面，首先，旅行社應(yīng)執(zhí)行成本領(lǐng)先戰(zhàn)略，并與供應(yīng)商保持良好的合作關(guān)系，并采用集中采購、統(tǒng)一收支的方法，以降低采購成本并實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的再造；其次，旅行社應(yīng)當建立責(zé)任中心，按成本費用內(nèi)容進行分類和分級歸口管理，堅持以責(zé)任部門為核算基礎(chǔ)，并將各部門、個人的獎懲與成本費用管理指標掛鉤，從而實現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的有效統(tǒng)一；再次，旅行社應(yīng)當實行成本費用的全面預(yù)算管理，制訂數(shù)據(jù)化的成本消費和費用控制指標，并及時分析預(yù)算的執(zhí)行情況以采取有針對性的方案改進管理的不足；最后，旅行社應(yīng)加強對成本開支的財務(wù)審核，科學(xué)劃分各期的成本費用界限，并加強對重點部門的監(jiān)督檢查，從而真正達到降低成本費用的效果。

（2）旅行社的營業(yè)收入中代收代支的比重較大，因此，旅行社應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制準確地界定營業(yè)收入的時間，對已經(jīng)向旅游者提供了合同上所規(guī)定的服務(wù)并已從旅游者或組團旅行社處收到價款或取得了收取價款權(quán)利的證據(jù)的前提下確認營業(yè)收入。

（3）旅行社應(yīng)當建立期初目標利潤，并對本期實現(xiàn)的利潤總額和營業(yè)利潤進行構(gòu)成因素分析，從而及時了解并深入分析導(dǎo)致本期利潤發(fā)生變化的關(guān)鍵因素和原因，實現(xiàn)對利潤的有效監(jiān)管。

3.3 建立科學(xué)、完善的旅行社激勵與約束機制

①旅行社應(yīng)當建立導(dǎo)游誠信體系和約束機制，實行導(dǎo)游信譽檔案公示制度和除名制度，加強對導(dǎo)游的量化考核和數(shù)據(jù)化檔案管理，并充分利用經(jīng)濟和法律手段約束導(dǎo)游的行為，從而保障旅行社各利益主體的合法權(quán)益。②旅行社應(yīng)當建立科學(xué)的薪酬管理和績效考核機制，設(shè)立專門機構(gòu)對員工的工作范圍和職責(zé)進行績效考核，并依據(jù)考核結(jié)果實行員工的薪酬和福利方案。

3.4 提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，并加強先進信息技術(shù)和方法的運用

（1）旅行社應(yīng)當對財務(wù)人員實行系統(tǒng)的專業(yè)知識培訓(xùn)，并且在培訓(xùn)過程中要讓財務(wù)人員深入到業(yè)務(wù)部門以了解整個團隊的運作和業(yè)務(wù)的操作程序；在實際工作中，財務(wù)人員應(yīng)當不定期地跟團以了解導(dǎo)游的帶團過程，并充分了解國家的經(jīng)濟發(fā)展形勢和財政、稅收、金融等方面的方針政策，掌握世界旅游財務(wù)管理知識發(fā)展新態(tài)勢，積極主動學(xué)習(xí)先進的財務(wù)管理方法，從而制定出符合企業(yè)自身實際的規(guī)章制度并促進旅行社財務(wù)管理與世界的更好接軌。

（2）旅行社應(yīng)充分運用計算機技術(shù)以加強自身的財務(wù)管理工作。旅行社應(yīng)根據(jù)自身的特點開發(fā)先進的財務(wù)管理軟件，尤其應(yīng)具備“單團核算功能”，使單團收入、成本得到配比，正確核算企業(yè)的利潤，從而為管理層了解企業(yè)當月的收支和進行業(yè)務(wù)監(jiān)督?jīng)Q策提供可靠的信息，并提高了旅行社的工作效率、服務(wù)質(zhì)量和管理水平。

4結(jié)論

財務(wù)管理是旅行社管理的重要組成部分，而我國一些旅行社存在財務(wù)管理目標不明確、技術(shù)手段比較落后及機制不健全等一系列問題。因此，旅行社應(yīng)當從強化資產(chǎn)、成本費用及收入和利潤管理，建立激勵與約束機制，提高財務(wù)人員素質(zhì)，并在財務(wù)管理中充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)等方面出發(fā)以建立科學(xué)、全面的旅行社財務(wù)管理體系和先進的財務(wù)信息運行系統(tǒng)，以促進旅行社的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻

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［２］秦志華．淺談旅游企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策［Ｊ］．百科論壇，２０１１（１０）.

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