黨曉峰

一、隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的預(yù)算意義

（一）保證隧道的正常使用

就位置而言，隧道往往處于高速公路的咽喉地區(qū)，是交通的捷徑和關(guān)鍵點(diǎn)。隧道能否保證正常使用，直接影響到國(guó)家生產(chǎn)、生活的質(zhì)量。至于戰(zhàn)備作用，更是毋庸置疑的。隧道設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，是保證隧道正常營(yíng)運(yùn)的前提，及時(shí)提供足額的維護(hù)費(fèi)用，則是保證隧道設(shè)備能保質(zhì)保量運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)。

（二）有效控制高速公路公司的營(yíng)運(yùn)成本和提高資金運(yùn)籌水平

隧道維護(hù)費(fèi)用在高速公路營(yíng)運(yùn)成本中占很大比重，尤其是我國(guó)多山的南方地區(qū)，這一比重更大?？茖W(xué)的預(yù)算維修費(fèi)用，有利于控制營(yíng)運(yùn)成本，降低企業(yè)資金籌措的壓力和提供資金運(yùn)籌的水平。

二、隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算的指導(dǎo)思想

（一）保證必須的維護(hù)費(fèi)用

預(yù)算是為了更科學(xué)地使用資金，不是為了節(jié)約而節(jié)約。所以要遵循隧道營(yíng)運(yùn)管理的基本規(guī)律，即要保證隧道營(yíng)運(yùn)必須的維護(hù)費(fèi)用，不僅不能壓縮裁減，而且應(yīng)優(yōu)先考慮和安排。

（二）準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金需要，減少資金浪費(fèi)和降低資金使用的機(jī)會(huì)成本

1.減少資金浪費(fèi)

隧道維護(hù)費(fèi)用有相當(dāng)大的彈性。如果預(yù)算的維護(hù)費(fèi)用比次年實(shí)際應(yīng)發(fā)生的維護(hù)費(fèi)用有較大超額，就可能造成次年隧道設(shè)備維護(hù)活動(dòng)中對(duì)資金使用的大手大腳，造成不必要的資金浪費(fèi)。

2.降低機(jī)會(huì)成本

維護(hù)費(fèi)用預(yù)算過(guò)大，就會(huì)增加資金的籌集額度，從而造成資金的積壓。

三、案例研究——TJ高速公路公司隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算

（一）企業(yè)簡(jiǎn)介

為了保護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)密，此處用TJ代替其名稱(chēng)。TJ高速公路公司擁有40余條隧道，其中多條隧道居于交通要沖，企業(yè)在保證隧道正常營(yíng)運(yùn)方面有很大壓力。該企業(yè)為維護(hù)隧道正常營(yíng)運(yùn)，每年投入巨資進(jìn)行隧道設(shè)備維護(hù)，從而造成企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)成本巨大，給企業(yè)形成沉重的資金壓力。但企業(yè)仍然因?yàn)樗淼涝O(shè)備維護(hù)問(wèn)題受到管理部門(mén)訓(xùn)誡和過(guò)往司機(jī)投訴。經(jīng)過(guò)分析，企業(yè)沒(méi)有較為科學(xué)準(zhǔn)確的隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算方法，是造成這種結(jié)果的主要原因。

（二）TJ高速公路公司隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算研究

預(yù)算工作研究小組成立后，即開(kāi)始了研究活動(dòng)，依次完成如下研究活動(dòng)，并取得企業(yè)滿(mǎn)意的研究成果。

1.初步篩選相關(guān)因素

為了準(zhǔn)確預(yù)算未來(lái)的維護(hù)費(fèi)用，就需要尋找與維護(hù)費(fèi)用相關(guān)的因素。經(jīng)過(guò)對(duì)隧道營(yíng)運(yùn)及其設(shè)備維護(hù)活動(dòng)進(jìn)行深入調(diào)研后，歸納出以下兩個(gè)與維護(hù)費(fèi)用可能相關(guān)的因素，并進(jìn)行比較。

（1）對(duì)“累計(jì)折舊”作為相關(guān)因素的分析

一般情況下，設(shè)備的累計(jì)折舊越大，則說(shuō)明設(shè)備的老舊程度越高，而老舊程度越高，則需要維護(hù)的可能性也越大，需要的維護(hù)費(fèi)用也越高。所以，以累計(jì)折舊作為維護(hù)費(fèi)用的相關(guān)因素，然后確定其與維護(hù)費(fèi)間的數(shù)量關(guān)系，有理論上的可行性。但是在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)一個(gè)意外的情況，就是在隧道內(nèi)有相當(dāng)一部分設(shè)備已經(jīng)提足折舊（即不再計(jì)提折舊），但設(shè)備還在使用。那么以累計(jì)折舊作為預(yù)算基礎(chǔ)，顯然失去數(shù)學(xué)方面的可能性。因此累計(jì)折舊已沒(méi)有作為預(yù)算維護(hù)費(fèi)用相關(guān)因素的可能。

（2）對(duì)“隧道營(yíng)運(yùn)年限”作為相關(guān)因素的分析

TJ高速公路公司隧道已經(jīng)營(yíng)運(yùn)4年。在隧道營(yíng)運(yùn)中，其設(shè)備有小規(guī)模的新舊更替行為。但由于隧道營(yíng)運(yùn)在時(shí)間方面有極高的穩(wěn)定性要求（即沒(méi)有大的災(zāi)害或意外事件發(fā)生，不能停止隧道的使用），所以設(shè)備的種類(lèi)及數(shù)量并沒(méi)有大的變化和增加。隨著營(yíng)運(yùn)年限的增加，老舊設(shè)備的維護(hù)費(fèi)用會(huì)持續(xù)增加。

綜上所述，以“隧道營(yíng)運(yùn)年限”作為預(yù)算的相關(guān)因素，是最優(yōu)選項(xiàng)，但是，還必須對(duì)隧道營(yíng)運(yùn)年限與歷年實(shí)際維護(hù)費(fèi)用之間相關(guān)程度進(jìn)行量化判斷，以免犯主觀性錯(cuò)誤。

2.對(duì)“隧道營(yíng)運(yùn)年限”與“隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用”間相關(guān)程度進(jìn)行測(cè)算

為了使“隧道營(yíng)運(yùn)年限”作為“隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用預(yù)算”相關(guān)因素具有量化依據(jù)，應(yīng)對(duì)隧道營(yíng)運(yùn)年限與隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用之間的相關(guān)性進(jìn)行測(cè)算，并依測(cè)算結(jié)果做出結(jié)論。分為以下3個(gè)步驟。

（1）收集和整理歷年隧道設(shè)備實(shí)際維護(hù)費(fèi)數(shù)據(jù)

收集該企業(yè)歷年隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用實(shí)際數(shù)據(jù)，同時(shí)根據(jù)歷年隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的年終考核報(bào)告，對(duì)不合理費(fèi)用的予以剔除（實(shí)際中不應(yīng)超支的維護(hù)費(fèi)用，以及不應(yīng)產(chǎn)生的維護(hù)項(xiàng)目所發(fā)生的費(fèi)用），得出以下數(shù)據(jù)表。

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（2）相關(guān)性計(jì)算

從表1可知，該高速公路公司隧道的營(yíng)運(yùn)時(shí)間（4年），以及各年合理的維護(hù)費(fèi)（剔除了不合理的費(fèi)用），即可對(duì)“隧道營(yíng)運(yùn)年限”與“隧道維護(hù)費(fèi)用”之間的相關(guān)性進(jìn)行測(cè)算。設(shè)隧道營(yíng)運(yùn)年限為x，年隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)為y，相關(guān)系數(shù)為r。相關(guān)系數(shù)計(jì)算見(jiàn)表2。

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（3）結(jié)論

相關(guān)系數(shù)r=0.995622673，已經(jīng)高度接近1，表明“隧道設(shè)備使用年限”與“隧道設(shè)備年維護(hù)費(fèi)”具有高度正相關(guān)關(guān)系。至此可以確定以“隧道營(yíng)運(yùn)年限”作為“隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用”預(yù)算的相關(guān)因素。

3.“隧道營(yíng)運(yùn)年限”下的隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)預(yù)算設(shè)計(jì)

正式確定“隧道營(yíng)運(yùn)年限”為“隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用”的相關(guān)因素后，即可運(yùn)用回歸分析的方法，確定次年隧

4.對(duì)次年維修費(fèi)用預(yù)算及預(yù)算效果

次年為第五年，則可根據(jù)模型y=1696130.045+927685.245x，預(yù)算出第五年隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用為:y=1696130.045+927685.245?5=6334556.27（元）在發(fā)文前，得到該公司消息，該預(yù)算方法在該企業(yè)預(yù)算工作中，收到了良好效果。

5.對(duì)TJ高速公路公司的建議

（1）雖然建立了預(yù)算的計(jì)算模型，與以前憑經(jīng)驗(yàn)預(yù)算隧道次年維護(hù)費(fèi)用相比，提高了科學(xué)性。但是建議次年年末（第五年年末）得到次年（第五年）實(shí)際發(fā)生維護(hù)費(fèi)數(shù)據(jù)后，運(yùn)用同樣的思路，重新建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)計(jì)第六年的維護(hù)費(fèi)用，依次類(lèi)推，這樣的預(yù)算才準(zhǔn)確。

（2）建議企業(yè)根據(jù)新的隧道維護(hù)費(fèi)用預(yù)算思路，相應(yīng)調(diào)整以前有關(guān)隧道維護(hù)費(fèi)用業(yè)績(jī)的考核制度，使考核制度與預(yù)算制度相協(xié)調(diào)。

四、結(jié)束語(yǔ)

高速公路營(yíng)運(yùn)預(yù)算工作是高速公路公司資金籌措、費(fèi)用控制、業(yè)績(jī)考核的重要基礎(chǔ)工作。通過(guò)對(duì)TJ高速公路公司隧道設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的預(yù)算研究，對(duì)高速公路公司的預(yù)算管理有一定啟發(fā)作用，即在制定預(yù)算時(shí)，不應(yīng)只由會(huì)計(jì)人員閉門(mén)造車(chē)，應(yīng)組成有技術(shù)人員和生產(chǎn)管理人員參與的綜合型預(yù)算調(diào)研團(tuán)隊(duì)，充分尊重企業(yè)經(jīng)營(yíng)的技術(shù)工藝及生產(chǎn)管理的客觀規(guī)律，預(yù)算工作才不至于脫離企業(yè)實(shí)際。必須從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際活動(dòng)中挖掘費(fèi)用發(fā)生的動(dòng)因，并用科學(xué)的手段進(jìn)行驗(yàn)證、評(píng)判、確定。此外，企業(yè)在平時(shí)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，應(yīng)注意對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)資料的收集、整理、保管，使員工養(yǎng)成愛(ài)道維護(hù)費(fèi)用預(yù)算模型?；灸Ｐ蜑閥=a+bx，其中y為次年隧道維護(hù)費(fèi)用，a為每年的固定維護(hù)費(fèi)用，b為年變動(dòng)維護(hù)費(fèi)用。計(jì)算過(guò)程及結(jié)果見(jiàn)表3。護(hù)生產(chǎn)檔案的良好習(xí)慣，以保證預(yù)算工作能高效、高質(zhì)量地進(jìn)行和完成。

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