河南科技學(xué)院 孫居文

1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制存在的問題

1.1 缺乏有效的監(jiān)督和控制

現(xiàn)階段，很多企業(yè)普遍存在著缺乏有效監(jiān)督和控制的現(xiàn)象，例如：把財(cái)務(wù)預(yù)算工作直接安排在本單位進(jìn)行，這就為那些離集團(tuán)較遠(yuǎn)，通訊設(shè)備比較落后的單位埋下很大的隱患，而企業(yè)一旦缺乏有效的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督機(jī)制，就會給企業(yè)帶來很多不必要的損失。在對企業(yè)進(jìn)行管理采取抽查式審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金的運(yùn)作和管理上存在很多問題，并且已導(dǎo)致資金的流向與控制脫離了相應(yīng)的關(guān)系。因此企業(yè)集團(tuán)如果不及時了解和掌握二級單位的財(cái)務(wù)變動情況，最終將會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 資金缺乏有效的管理及運(yùn)用

企業(yè)的破產(chǎn)很大程度上跟資金的有效運(yùn)作有著直接的關(guān)系，一方面企業(yè)的資金一旦出現(xiàn)短缺的情況就會致使一系列的情況出現(xiàn)，例如：資金的周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致周轉(zhuǎn)速度跟不上企業(yè)的發(fā)展需要，周轉(zhuǎn)期過長，最終導(dǎo)致流動資金短缺，而對于企業(yè)的流動資金單一來源，會給企業(yè)的增資能力很大的考驗(yàn)。另一方面企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)期過長，而公司要保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營，就要大量的舉借外債，企業(yè)的資金被大量的占用和債務(wù)的影響會給企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，嚴(yán)重的甚至?xí)蛊髽I(yè)面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)。

1.3 企業(yè)的財(cái)務(wù)信息不透明，不完整，利用財(cái)務(wù)信息的能力不足

目前大部分的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理還是停留在財(cái)務(wù)核算、出具財(cái)務(wù)報(bào)表階段，集團(tuán)作為管理機(jī)構(gòu)，做得比較好的企業(yè)集團(tuán)可能建立了結(jié)算中心，在資金上做到了較為集中的控制，但大部分的企業(yè)只是要求子公司提供每月的財(cái)務(wù)報(bào)表，然后在某一時間內(nèi)部審計(jì)。這種情況下出現(xiàn)問題時無法及時發(fā)現(xiàn)，同時集團(tuán)財(cái)務(wù)的信息滯后，無法支持集團(tuán)決策。對于一些企業(yè)而言，只注重產(chǎn)量而不對企業(yè)的發(fā)展模式進(jìn)行研究和改進(jìn)，這樣長久下去企業(yè)就很難在未來的競爭市場中獨(dú)樹一幟。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的核心，而許多企業(yè)沒有充分利用這樣的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和會計(jì)信息的收集以及分析，卻只滿足普通的記賬和財(cái)務(wù)指標(biāo)考核。在我國，如果企業(yè)能夠根據(jù)相關(guān)的信息情況進(jìn)行全面的分析、判斷，并能夠在未來的市場上做出正確的政策指導(dǎo)，那么企業(yè)一旦能夠在激烈的市場競爭中穩(wěn)住腳，就會促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

2 改善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制的措施

2.1 進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

2.1.1 明確財(cái)務(wù)責(zé)任

企業(yè)內(nèi)部各財(cái)務(wù)單位所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不同，其財(cái)務(wù)責(zé)任也應(yīng)有所區(qū)別。對于完全獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的成員企業(yè)，在財(cái)務(wù)上應(yīng)該承擔(dān)自負(fù)盈虧的責(zé)任；而相對獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部單位，應(yīng)根據(jù)其是否具有相對獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營能力分別確定財(cái)務(wù)責(zé)任，并以指標(biāo)分解的形式落實(shí)。例如，在資金管理方面，要為企業(yè)內(nèi)部各部門、各層級核定流動資金占用額、利用效果和費(fèi)用定額指標(biāo)。車間、倉庫對占用的流動資金要承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任并定期進(jìn)行考核，對超計(jì)劃占用的流動資金應(yīng)支付相應(yīng)的利息。同時，應(yīng)為各部門核定收入和支出的指標(biāo)，使收入對比支出，確定經(jīng)營成果，并將成本或費(fèi)用指標(biāo)分解落實(shí)到各車間和部門，作為支出的計(jì)劃指標(biāo)。各車間生產(chǎn)的產(chǎn)品和半成品以及各部門提供的勞務(wù)均應(yīng)按照內(nèi)部結(jié)算價格結(jié)算支付，作為車間和各部門的收入指標(biāo)。在利潤管理方面，應(yīng)將企業(yè)利潤分解以確定內(nèi)部利潤，使車間、部門利潤與企業(yè)利潤相掛鉤。

2.1.2 構(gòu)建集中管控、統(tǒng)分結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)的資金能否合理有效地運(yùn)用，直接關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。而企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，并結(jié)合市場的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，可以對資金的使用以及財(cái)務(wù)決策做出合理的安排和策劃。集團(tuán)公司如果想要提升財(cái)務(wù)管理水平，從整體對集團(tuán)公司的資源配置進(jìn)行優(yōu)化，就必須對財(cái)務(wù)管理實(shí)施一系列的措施，并加強(qiáng)對下屬單位財(cái)務(wù)部門的管理。

2.1.3 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

企業(yè)在發(fā)展中要把每一個環(huán)節(jié)徹底地落實(shí)，只有這樣才能夠使責(zé)任落實(shí)到部門或個人，能夠更好地突出企業(yè)制度綱要，預(yù)算管理部門負(fù)管理責(zé)任，預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)執(zhí)行責(zé)任，審計(jì)部門、預(yù)算歸口管理部門對預(yù)算的監(jiān)督檢查負(fù)責(zé)。對于企業(yè)的全面預(yù)算力度進(jìn)行加強(qiáng)，在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)直接參與下，成立全面預(yù)算管理小組，編制企業(yè)集團(tuán)總預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合各單位的實(shí)際情況，所屬單位制定本企業(yè)的分預(yù)算目標(biāo)，明確相關(guān)責(zé)任人制度，建立全員參與的預(yù)算管理體系，內(nèi)部審計(jì)部門積極做好預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況，做到事中實(shí)時控制，保障預(yù)算管理順利執(zhí)行。

2.1.4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)的另一種內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，而企業(yè)只有通過這樣的監(jiān)督才能夠?qū)ζ髽I(yè)存在的問題進(jìn)行及時的糾正和完善，例如：企業(yè)內(nèi)部存在的信息失真、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不實(shí)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律不嚴(yán)格等等。企業(yè)只有最大限度降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)進(jìn)行全方位的監(jiān)督，例如：財(cái)務(wù)收支、工程建設(shè)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)資金、內(nèi)控制度等等。內(nèi)部審計(jì)可以有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)的管理也有很大的幫助；發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督檢查職能,不僅能夠?qū)Y金的安全進(jìn)行保障，更能夠提高資金的使用效率，對確保資金安全，提高資金的使用效果和經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義，能有效地防止企業(yè)資金的浪費(fèi)，使有限的資金發(fā)揮更大的作用。

2.2 強(qiáng)化資金管理和控制

加強(qiáng)對往來款項(xiàng)和存貨的管理，加速資金的周轉(zhuǎn)。可通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的管理、加強(qiáng)其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款的管理、加強(qiáng)預(yù)收賬款、預(yù)付賬款的管理、加強(qiáng)存貨的管理、嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制，加快現(xiàn)金的回流，減少和控制壞賬的比例；同時盡可能利用商業(yè)信用，合理利用客戶的資金等措施，來達(dá)到企業(yè)減少現(xiàn)金的流出，增加現(xiàn)金的流入，減少資金占壓時間的目的?？偣矩?fù)責(zé)整個集團(tuán)公司的材料、設(shè)備等物資的供應(yīng)。對于物資總公司集中供應(yīng)的物資，基層單位不得擅自采購，物資總公司采購物資的所需資金，由結(jié)算中心根據(jù)編制的預(yù)算統(tǒng)一撥付。

我國的大集團(tuán)建設(shè)，日前大部分已形成“三個層次、三個中心”格局。集團(tuán)總部處于集團(tuán)的最高層，是集團(tuán)的投資決策中心和資本運(yùn)營中心；所屬集團(tuán)公司處于大集團(tuán)的中間層，是大集團(tuán)的利潤中心；各礦、廠處于大集團(tuán)的基層，是大集團(tuán)的成本控制中心。大集團(tuán)要進(jìn)行有效的投資決策和資本運(yùn)營，就必須對大集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)資本具有實(shí)際控制權(quán)，所有的資金最終匯總到大集團(tuán)總部，由總部根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行再分配。實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理，也可以有效的防范二級公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理

企業(yè)可以利用網(wǎng)絡(luò)并運(yùn)用經(jīng)濟(jì)技術(shù)和手段，對企業(yè)的管理進(jìn)行完善，企業(yè)可以根據(jù)各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)以及內(nèi)部結(jié)算中心，例如內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等建設(shè)來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化。企業(yè)為了適應(yīng)其自身的發(fā)展需要，要廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)。這樣不僅可以有效提高企業(yè)的管理水平還能夠更好的增加經(jīng)濟(jì)效益，這樣就能夠使企業(yè)的有限的資源得到充分的利用。由于網(wǎng)絡(luò)式業(yè)務(wù)經(jīng)營管理具有很高的效率，所以網(wǎng)絡(luò)業(yè)務(wù)組織是將企業(yè)與市場的各種特征有機(jī)融合而形成的一種中間性組織，它能實(shí)現(xiàn)比單個企業(yè)更高的效益， 企業(yè)在貿(mào)易往來中，如果交易的費(fèi)用能夠很大程度上減少，那么這也意味著企業(yè)的收益性能夠很大程度上提高。

2.4 加強(qiáng)對財(cái)會人員的管理

財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)的執(zhí)行者，對財(cái)務(wù)人員的管理是非常重要的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

2.4.1 規(guī)范會計(jì)人員的職權(quán)

規(guī)范財(cái)會人員的授權(quán)任免、加強(qiáng)財(cái)會人員管理的第一步就是要做好財(cái)會人員的任免工作，明確他們的權(quán)責(zé)范圍，主要考慮兩方面的問題：一是不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其職責(zé)權(quán)限。二是強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)制度，企業(yè)集團(tuán)所有事項(xiàng)都必須經(jīng)審批后才能執(zhí)行。

2.4.2 提高會計(jì)人員的內(nèi)在素質(zhì)

財(cái)會人員素質(zhì)主要包括職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)水平兩方面。企業(yè)只有通過加強(qiáng)其集體文化的建設(shè)以及會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使會計(jì)人員在不斷提高業(yè)務(wù)知識以外自身的修養(yǎng)素質(zhì)也能夠得到很好的提升，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)能夠更好的實(shí)現(xiàn)。面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)在注重產(chǎn)量提升的同時要注重提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。針對企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制存在的問題，各企業(yè)要采取有力措施，發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神，建立起符合市場經(jīng)濟(jì)競爭的財(cái)務(wù)管理體制。

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