蘇大力

（中國(guó)人民銀行遼源市中心支行 國(guó)庫(kù)科，吉林 遼源 136200）

財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行在全國(guó)推廣的一項(xiàng)跨部門的特大規(guī)模的信息化系統(tǒng)工程。系統(tǒng)依托已有的人民銀行與商業(yè)銀行之間的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和清算渠道，利用信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)稅務(wù)、商業(yè)銀行（信用社）的接口，進(jìn)行稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、銀行信息交換和業(yè)務(wù)處理，為稅收收入的征繳、入庫(kù)、退庫(kù)、更正、對(duì)賬等業(yè)務(wù)提供安全、準(zhǔn)確、快捷的電子處理，為納稅人提供便利、高效的納稅服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅款資金快速劃繳、高效對(duì)賬，全程監(jiān)控。自2008年財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)繳庫(kù)模式推廣應(yīng)用以來(lái)，基層國(guó)庫(kù)部門積極與相關(guān)部門協(xié)調(diào)合作，通過(guò)宣傳培訓(xùn)，擴(kuò)大財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)覆蓋面，取得了明顯的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

一、取得的成效

（一）提升了央行金融服務(wù)社會(huì)水平

該系使納稅人足不出戶即完成了納稅申報(bào)和銀行繳款，極大地方便了納稅人繳稅，使納稅人徹底改變了在納稅大廳、銀行柜臺(tái)排隊(duì)繳稅的局面，保障了納稅人的權(quán)益；聯(lián)網(wǎng)后，提高了基層國(guó)庫(kù)工作人員的工作效率，減輕了工作人員的勞動(dòng)強(qiáng)度。同時(shí)，降低了基層國(guó)庫(kù)差錯(cuò)率，征收信息網(wǎng)絡(luò)化傳輸及共享，實(shí)現(xiàn)了國(guó)庫(kù)、稅務(wù)第一時(shí)間對(duì)賬的目的，提升了中央銀行的公共服務(wù)能力。

（二）降低了稅務(wù)部門征收成本

聯(lián)網(wǎng)后，稅款征收方式采取實(shí)時(shí)扣稅和批量扣稅，稅款征收方式的改變使稅款申報(bào)征收工作延伸到銀行窗口和企業(yè)桌面，大大減少了稅務(wù)部門手工錄入申報(bào)繳稅數(shù)據(jù)的工作量，降低了納稅大廳的服務(wù)壓力。征管信息數(shù)據(jù)化，提高了稅務(wù)部門處理申報(bào)繳稅業(yè)務(wù)的工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為稅務(wù)部門加強(qiáng)稅源管理和為納稅人更好服務(wù)創(chuàng)造了條件；網(wǎng)上報(bào)稅為實(shí)施無(wú)紙化管理提供了條件，降低了稅務(wù)部門征收成本。

（三）加快了稅款入庫(kù)速度

以往辦理稅款入庫(kù)全過(guò)程需要1—3天，橫向聯(lián)網(wǎng)后，從企業(yè)在電腦屏幕上點(diǎn)擊“確定”，到稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)均收到該筆稅款的詳細(xì)信息，僅用幾秒鐘的時(shí)間，大大加快了稅款的入庫(kù)速度，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)。

二、存在的問題

（一）制度落后，對(duì)聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)缺乏制度約束

1.制度滯后，缺乏對(duì)聯(lián)網(wǎng)工作約束的統(tǒng)一性。橫向聯(lián)網(wǎng)的電子信息和資金結(jié)算涉及商業(yè)銀行、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)等多個(gè)部門，任何一個(gè)環(huán)節(jié)銜接不好，都有可能導(dǎo)致國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)處理的延遲、出錯(cuò)，影響稅款的及時(shí)準(zhǔn)確入庫(kù)。而現(xiàn)在各個(gè)部門制訂的或依據(jù)的有關(guān)規(guī)章制度，如《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《票據(jù)法》等有關(guān)規(guī)章制度,都是在橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)開展之前制訂的，對(duì)橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定?；具€是空白，這樣一來(lái)，就導(dǎo)致橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中，缺乏統(tǒng)一的規(guī)章制度約束。

2.制度不系統(tǒng)，缺乏聯(lián)網(wǎng)單位之間的關(guān)聯(lián)性。橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)開展以來(lái)，各聯(lián)網(wǎng)單位分別出臺(tái)了《管理辦法》、《處理手續(xù)》、《應(yīng)急預(yù)案》等一系列制度辦法，然而，這些制度辦法忽視了聯(lián)網(wǎng)單位之間的關(guān)聯(lián)性，沒有系統(tǒng)的、涵蓋各聯(lián)網(wǎng)單位業(yè)務(wù)的制度。

3.制度執(zhí)行不到位，影響橫向聯(lián)網(wǎng)工作效果。各部門對(duì)橫向聯(lián)網(wǎng)新制定的制度學(xué)習(xí)、宣傳不到位，很難在實(shí)際工作中貫徹執(zhí)行到位。

（二）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)運(yùn)行的穩(wěn)定性有待進(jìn)一步提高

1.網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)故障導(dǎo)致重復(fù)扣稅。自橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)運(yùn)行以來(lái)，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)因重復(fù)扣稅而引起的退稅現(xiàn)象，因?yàn)槎悇?wù)部門在使用TIPS系統(tǒng)發(fā)起扣稅交易時(shí)因網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳輸不正常，回執(zhí)往往很晚才到。稅務(wù)人員會(huì)認(rèn)為是交易不成功而重新發(fā)起一筆交易，稍后又收到兩筆交易的回執(zhí)，兩筆交易均在銀行端交易成功，即使稅務(wù)部門立即向TIPS中心發(fā)起撤銷申請(qǐng)也無(wú)濟(jì)于事，因?yàn)門IPS中扣款成功的交易不允許撤銷，只能等到事后稅務(wù)人員聯(lián)系納稅人，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)部門開具收入退還書，送國(guó)庫(kù)作退庫(kù)處理。這樣不僅浪費(fèi)了征納雙方的時(shí)間，更在一定程度上損害了納稅人的利益。

2.網(wǎng)絡(luò)故障導(dǎo)致扣款不成功。由于通訊線路及系統(tǒng)間的兼容故障等原因?qū)е驴劭畈怀晒?，納稅人只能到大廳重新辦理申報(bào)繳稅。2011年12月，某縣地稅部門征管的兩戶企業(yè)通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)繳稅，運(yùn)用征管系統(tǒng)提交了2筆批量扣稅數(shù)據(jù)包，當(dāng)時(shí)兩戶企業(yè)銀行賬戶有足夠余額，但是一周后仍處于在途狀態(tài)，查詢不出扣款未成功納稅人的應(yīng)扣稅信息，而納稅人到辦稅大廳再重新辦理繳稅時(shí)發(fā)現(xiàn)已過(guò)征期，征管系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算稅款的滯納金，形成逾期申報(bào)，結(jié)果造成征納矛盾。

（三）系統(tǒng)功能有待進(jìn)一步完善

1.納稅人在使用TIPS扣款或網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，由于業(yè)務(wù)集中和納稅人疏忽，難免造成輸入數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，而錯(cuò)誤在TIPS扣款成功后才能被發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有系統(tǒng)功能無(wú)法處理。

2.稅票信息通過(guò)電子文件導(dǎo)入、報(bào)解入庫(kù)，當(dāng)稅票信息有誤時(shí)，國(guó)庫(kù)人員無(wú)法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并及時(shí)做出處理，只能被動(dòng)等待稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)問題后進(jìn)行更正、退庫(kù)。

（四）缺乏橫向聯(lián)網(wǎng)權(quán)威領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制

財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)推廣工作，由財(cái)、稅、庫(kù)、銀四家同級(jí)單位共同組成推廣領(lǐng)導(dǎo)小組，但四家單位各自考核標(biāo)準(zhǔn)不一，在聯(lián)網(wǎng)工作上缺乏權(quán)威牽頭部門和有效考核手段，多部門組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)困難，遇到難題得不到及時(shí)處理和解決，一定程度上影響了橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)推廣工作的進(jìn)程。

（五）國(guó)庫(kù)監(jiān)管滯后，存在監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

橫向聯(lián)網(wǎng)后，由于業(yè)務(wù)的更新而產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)使得監(jiān)管復(fù)雜化，監(jiān)管水平跟不上，產(chǎn)生了監(jiān)管缺位而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。一是國(guó)庫(kù)對(duì)稅務(wù)電子信息的批量處理，使國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能出現(xiàn)了漏洞。電子信息批量傳遞快捷、方便，避免了國(guó)庫(kù)與其他部門之間繁多的手工重復(fù)勞動(dòng)，降低了中間環(huán)節(jié)差錯(cuò)的發(fā)生。但同時(shí)國(guó)庫(kù)部門對(duì)提入的原始憑證卻不能全面細(xì)致地進(jìn)行逐筆審核，失去了國(guó)庫(kù)柜面監(jiān)督功能。二是國(guó)庫(kù)對(duì)輸入的電子信息差錯(cuò)無(wú)法及時(shí)糾正。在手工錄入原始繳款書時(shí)，繳款書的科目、級(jí)次等差錯(cuò)可以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)。在實(shí)行財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)后，如果電子信息批量入庫(kù)，繳款書卻留在經(jīng)收銀行，國(guó)庫(kù)缺乏監(jiān)督檢查，就不能拒辦不合規(guī)業(yè)務(wù)。三是增大了稅務(wù)部門對(duì)入庫(kù)信息的控制和更改的權(quán)力。國(guó)庫(kù)共享信息實(shí)質(zhì)上是國(guó)庫(kù)使用稅務(wù)部門的錄入信息，這就增大了稅務(wù)部門控制和更改入庫(kù)稅款信息的隨意性，特別是對(duì)稅務(wù)部門的內(nèi)部更正業(yè)務(wù)，國(guó)庫(kù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)直面審核和監(jiān)督。同時(shí)，國(guó)庫(kù)報(bào)表和國(guó)庫(kù)統(tǒng)計(jì)也無(wú)法反映真實(shí)數(shù)字。

（六）納稅人認(rèn)識(shí)程度不高，影響橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的推廣

1.納稅人習(xí)慣于大廳申報(bào)，不愿意使用網(wǎng)上申報(bào)。企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)錄入、驗(yàn)證三方協(xié)議的過(guò)程比較繁瑣，易出現(xiàn)失誤。雖然經(jīng)過(guò)培訓(xùn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員掌握了基本的網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)操作技能，但仍有部分企業(yè)在長(zhǎng)時(shí)間等待無(wú)系統(tǒng)返回成功信息的情況下，出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)導(dǎo)致欠稅發(fā)生，納稅人有抵觸情緒。所以，從開始橫向聯(lián)網(wǎng)推廣工作以來(lái)，絕大多數(shù)納稅人仍不愿意使用網(wǎng)上申報(bào)而寧愿到大廳申報(bào)繳稅。

2.個(gè)體工商戶網(wǎng)上申報(bào)難度大。個(gè)體工商戶具有不穩(wěn)定性，業(yè)主變動(dòng)頻繁，而且辦理開戶、銷戶等手續(xù)繁多，因此納稅人不愿采用網(wǎng)上繳稅方式。經(jīng)常使用發(fā)票的納稅人，即使辦理了網(wǎng)上申報(bào)繳稅，因?yàn)橐蕉悇?wù)機(jī)關(guān)來(lái)領(lǐng)取發(fā)票，所以也不愿意辦理網(wǎng)上申報(bào)。

3.一次性稅源難以實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)。一次性稅源的納稅人因?yàn)闊o(wú)銀行賬戶，所以無(wú)法進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)。例如，個(gè)人辦理房屋土地交易手續(xù)繳納的契稅、耕地占用稅以及外埠施工或臨時(shí)建筑施工代開發(fā)票繳納的稅款等。

4.報(bào)賬制企業(yè)實(shí)行網(wǎng)報(bào)難。報(bào)賬制企業(yè)的總公司不在本縣區(qū)，賬號(hào)設(shè)在外地，原來(lái)實(shí)行的是異地劃款繳稅，當(dāng)?shù)仄髽I(yè)與總公司溝通困難，如果總公司不愿辦理網(wǎng)上申報(bào)，稅務(wù)部門很難做工作。

5.網(wǎng)上申報(bào)的CA證書光盤費(fèi)用高。出于安全性考慮，納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登陸網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，需要聯(lián)通制作CA證書光盤，納稅人普遍反映光盤制作費(fèi)用高，個(gè)別小企業(yè)、長(zhǎng)期零申報(bào)企業(yè)不愿意辦理，難以推廣。

三、建議與對(duì)策

（一）完善法規(guī)體系，規(guī)避制度風(fēng)險(xiǎn)

一是修改完善《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《票據(jù)法》等相關(guān)法律法規(guī)，使橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)操作有法可依，為橫向聯(lián)網(wǎng)參與者提供良好的法律環(huán)境。二是建立健全安全管理責(zé)任制。通過(guò)制定網(wǎng)絡(luò)操作安全規(guī)則、橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)安全審計(jì)制度、橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)監(jiān)控制度、橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)外來(lái)攻擊處置辦法、橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)防衛(wèi)技術(shù)更新規(guī)則等，來(lái)保證系統(tǒng)的安全。三是完善制度。包括軟件開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)安全標(biāo)準(zhǔn)等，以及財(cái)政、稅務(wù)、銀行入網(wǎng)的資格等系統(tǒng)管理制度，電子憑證認(rèn)證、業(yè)務(wù)規(guī)范等業(yè)務(wù)制度。制度建設(shè)必須具有強(qiáng)制性和權(quán)威性，財(cái)政、稅務(wù)、銀行等部門必須共同遵守執(zhí)行。

（二）完善系統(tǒng)軟件功能

一是參加橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的各聯(lián)網(wǎng)部門要加大硬件投入。擴(kuò)大專用服務(wù)器配置容量，滿足推廣應(yīng)用之需，確保聯(lián)網(wǎng)線路暢通，解決納稅人在辦理網(wǎng)上申報(bào)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)掉線、登錄不上、服務(wù)器沒有響應(yīng)等問題。二是對(duì)網(wǎng)上申報(bào)軟件功能進(jìn)行完善和補(bǔ)充。對(duì)納稅人申報(bào)端增加申報(bào)重復(fù)鎖定功能，原則上申報(bào)期間有過(guò)一次申報(bào)后，不允許進(jìn)行第二次申報(bào)；第二次申報(bào)需稅務(wù)機(jī)關(guān)在后臺(tái)管理軟件中進(jìn)行監(jiān)控，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下放申報(bào)權(quán)限后，才給予申報(bào)，防止出現(xiàn)重復(fù)申報(bào)繳納現(xiàn)象。

（三）強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)橫向聯(lián)網(wǎng)決策能力

推廣聯(lián)網(wǎng)工作涉及部門多、業(yè)務(wù)協(xié)作性強(qiáng)，需要多方加強(qiáng)溝通協(xié)作才能完成。建立自上而下的由人民銀行、財(cái)政、稅務(wù)、商業(yè)銀行等部門參加的橫向聯(lián)網(wǎng)建設(shè)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和協(xié)調(diào)機(jī)制，有效管理。明確職責(zé)劃分，切實(shí)提高工作效率，確保財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)工作通暢順利開展。

（四）創(chuàng)新監(jiān)管方式，防范監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)部門要積極創(chuàng)新監(jiān)管方式，加大對(duì)聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，加強(qiáng)對(duì)電子繳稅風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，以適應(yīng)新型電子繳稅的資金風(fēng)險(xiǎn)防范。一是要重視國(guó)庫(kù)審核工作，發(fā)揮國(guó)庫(kù)監(jiān)督作用。國(guó)庫(kù)對(duì)國(guó)家預(yù)算資金的收支不僅是執(zhí)行會(huì)計(jì)制度的出納，還是執(zhí)行國(guó)家方針、政策和財(cái)經(jīng)制度的把關(guān)人，因此，國(guó)庫(kù)的監(jiān)督地位不容忽視。國(guó)庫(kù)部門在橫向聯(lián)網(wǎng)工作中，必須在確保國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能充分發(fā)揮的前提下，提高國(guó)庫(kù)工作效率，降低國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。二是要嚴(yán)格實(shí)施國(guó)庫(kù)電子信息的審核制度。建議在現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)增加國(guó)庫(kù)電子信息審核程序功能，實(shí)施國(guó)庫(kù)的有效監(jiān)督和審核。在實(shí)際操作時(shí)，國(guó)庫(kù)部門對(duì)傳來(lái)的電子信息要進(jìn)行各項(xiàng)要素的計(jì)算機(jī)審核，對(duì)檢測(cè)出的不合規(guī)業(yè)務(wù)要立即查明原因，不符和規(guī)定的即予以退回，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）廣泛開展宣傳活動(dòng)，提高橫向聯(lián)網(wǎng)知識(shí)的普及率

通過(guò)采取網(wǎng)絡(luò)、電視媒體等多種宣傳形式，將橫向聯(lián)網(wǎng)的重要性、必要性及基本業(yè)務(wù)流程宣傳到各聯(lián)網(wǎng)部門和納稅人，提高納稅人的認(rèn)知度，讓他們充分認(rèn)識(shí)橫向聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)越性和便捷性；大力宣傳推廣銀行端查詢繳稅及銀行卡刷卡繳稅等繳稅方式，擴(kuò)大財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用面；同時(shí)，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府、社會(huì)各界及廣大納稅人的理解和支持，使財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)工作穩(wěn)中求進(jìn)。