○趙淑香

（河北省地礦局水文工程地質(zhì)勘查院 河北 石家莊 050021）

基于內(nèi)部控制的地勘企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

○趙淑香

（河北省地礦局水文工程地質(zhì)勘查院 河北 石家莊 050021）

地勘單位由于其固有的一些機(jī)制上的缺陷，隨著地勘行業(yè)的市場(chǎng)化改革深入和企業(yè)化經(jīng)營(yíng)方向的轉(zhuǎn)換，地勘單位面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也將逐步擴(kuò)大。在這種生存環(huán)境下，地勘單位更需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)，這樣才能夠更好地防控地勘企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 地勘 投資

近年來(lái)，地勘行業(yè)出現(xiàn)了較大的生存和發(fā)展的壓力，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，很多的地勘單位都進(jìn)行了轉(zhuǎn)企的改革，部分地勘單位也在轉(zhuǎn)企過(guò)程中變成了跨行業(yè)、多業(yè)務(wù)的企業(yè)，部分地勘企業(yè)也逐步涉足地勘、施工、商業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。目前地勘企業(yè)已經(jīng)逐步進(jìn)入了新的發(fā)展階段，但是在這種競(jìng)爭(zhēng)日益惡化的地勘行業(yè)中，地勘企業(yè)需要提升自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，同時(shí)由于地勘企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他企業(yè)有較大的差異，能源需求和地質(zhì)災(zāi)害對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也有較大的影響，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)控制能力也有一定的挑戰(zhàn)?？傊乜逼髽I(yè)需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

一、地勘企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中由于不確定性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)面臨損失的可能性，地勘企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的資金安全不高、使用不合理、投資失效等問(wèn)題突出，造成了企業(yè)資產(chǎn)流失和國(guó)有資產(chǎn)的損失，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的排查。

1、資金籌集面臨的金額和期限不匹配及費(fèi)用上升的風(fēng)險(xiǎn)

在轉(zhuǎn)企和效益改革中，很多的地勘企業(yè)為了更好地提升經(jīng)濟(jì)效益，逐步加強(qiáng)對(duì)其他領(lǐng)域的涉入，例如房地產(chǎn)、礦業(yè)投資、商業(yè)服務(wù)等，這樣的發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金的需求急劇上升。為了更好地完成這些業(yè)務(wù)的發(fā)展，企業(yè)需要向金融機(jī)構(gòu)等進(jìn)行融資，但是在實(shí)體發(fā)展中，很多的業(yè)務(wù)由于缺少人才、市場(chǎng)和經(jīng)驗(yàn)等，很多的項(xiàng)目并沒(méi)有獲得預(yù)期的效果，造成了很多的損失。同時(shí)，在籌資的時(shí)候企業(yè)通常按照其日?，F(xiàn)金流動(dòng)的特點(diǎn)匹配相應(yīng)的金額和期限，一旦自身探礦業(yè)務(wù)發(fā)展出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)很容易出現(xiàn)無(wú)法及時(shí)、足額還清貸款的困境。同時(shí)，這種急劇增加的籌資也增加了企業(yè)的費(fèi)用，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，容易導(dǎo)致企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金投資面臨的效益下降和資金無(wú)法回收等風(fēng)險(xiǎn)

地勘企業(yè)由于轉(zhuǎn)企時(shí)間不久，很多的制度和程序并沒(méi)有得到很好的執(zhí)行，在投資方面很多的地勘企業(yè)決策并不科學(xué)，權(quán)力得不到約束，內(nèi)部的授權(quán)和審批也走過(guò)場(chǎng)，這樣的投資并沒(méi)有真正衡量企業(yè)項(xiàng)目未來(lái)的效益問(wèn)題，很多項(xiàng)目也不能夠獲得預(yù)期的效益，這樣的投資完全浪費(fèi)了企業(yè)的資金。另外很多的地勘企業(yè)為了獲得財(cái)政資金的補(bǔ)助或者地方政府的支持，盲目上項(xiàng)目，在考慮這些項(xiàng)目的時(shí)候目光短視，僅僅考慮到可以獲得的資金支持，卻沒(méi)有真正考慮未來(lái)的折舊、攤銷等對(duì)企業(yè)效益的侵蝕，部分項(xiàng)目購(gòu)置的設(shè)備可有可無(wú)，并沒(méi)有真正支持地質(zhì)勘探項(xiàng)目的開(kāi)展。

3、資金日常使用不合理及因主觀因素導(dǎo)致的綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

地勘企業(yè)的日常資金使用也存在很多的問(wèn)題，對(duì)資金的使用和管理隨意性大，很多的項(xiàng)目對(duì)成本和費(fèi)用的控制力度不足，地勘項(xiàng)目在后期的現(xiàn)金回收上不嚴(yán)格，容易造成很多的資金風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多的地勘企業(yè)長(zhǎng)期未真正接觸市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，其對(duì)外部環(huán)境的變化敏感度不強(qiáng)，很多的地勘企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全，很多的項(xiàng)目也沒(méi)有明細(xì)科目，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)沒(méi)有建立必要的臺(tái)賬跟蹤，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，很多的財(cái)務(wù)信息掌握不及時(shí)，無(wú)法真正了解企業(yè)現(xiàn)金的流向和未來(lái)的需求，這樣的管理自然導(dǎo)致較大的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于內(nèi)部控制不完善，很多的地勘企業(yè)也出現(xiàn)了預(yù)算資金被挪用的問(wèn)題，很多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)還是企業(yè)自身的內(nèi)部控制不完善導(dǎo)致的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

地勘企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大和其內(nèi)部控制建設(shè)不夠完善有重要的關(guān)系，可以說(shuō)，很多的地勘企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大是其歷史上內(nèi)部控制較差的現(xiàn)實(shí)導(dǎo)致的，因此為了降低地勘企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)其內(nèi)部控制的完善。

內(nèi)部控制是地勘企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，內(nèi)部控制是企業(yè)管理質(zhì)量的重要體現(xiàn)，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大一部分原因是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的職務(wù)沒(méi)有分離或者內(nèi)部出現(xiàn)了大量的徇私舞弊現(xiàn)象導(dǎo)致的。從經(jīng)驗(yàn)和歷史數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，很多的企業(yè)就是因?yàn)閮?nèi)部控制沒(méi)有完善或者沒(méi)有得到執(zhí)行從而導(dǎo)致了企業(yè)沒(méi)有能夠規(guī)避住一些違法違規(guī)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)不安全、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等。內(nèi)部控制的重要目標(biāo)就是在于企業(yè)能夠真正達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的，促使企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，并最終提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，而發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)就是保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的重要措施。同時(shí)，一個(gè)良好的內(nèi)部控制也可以逐步提升企業(yè)內(nèi)部人員的安全意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，從而培養(yǎng)出一個(gè)良好的企業(yè)文化，這種文化才是最終保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全的根本因素。

從根本上而言，企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目的是一致的，企業(yè)內(nèi)部控制中的財(cái)務(wù)控制也是可以提升財(cái)務(wù)管理能力，從而降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，一個(gè)有效的內(nèi)部控制也才能夠保證企業(yè)的投資更加科學(xué)性。因此，地勘企業(yè)需要從內(nèi)部控制的完善入手，更加努力完善自身的風(fēng)險(xiǎn)控制建設(shè)，最終才能夠真正控制好企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、地勘企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

地勘企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，內(nèi)部控制水平不高，企業(yè)需要切實(shí)加強(qiáng)其內(nèi)部控制的水平，改善公司治理的水平，這才是促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的必要措施，也只有這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能夠得到有效的控制。

1、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位，完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

企業(yè)要發(fā)展好內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是這些諸多環(huán)節(jié)中極為關(guān)鍵的一環(huán)。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于投融資、資金控制、預(yù)算控制和對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督無(wú)法真正發(fā)揮好實(shí)際作用。在實(shí)際推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的過(guò)程中，企業(yè)需要切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)部門的作用，加強(qiáng)對(duì)這些部門和功能的重視。當(dāng)然，也不能一味忽視其他部門的作用，需要加強(qiáng)其他主體的作用，包括領(lǐng)導(dǎo)班子、黨委、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等方面的作用，這樣才能夠真正調(diào)動(dòng)起各個(gè)部門和主體的積極性，完成內(nèi)部控制的建設(shè)。在建設(shè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，要完善內(nèi)部控制環(huán)境，要求治理層提升決策的科學(xué)性，切實(shí)從自身方面執(zhí)行好內(nèi)部的審批程序和決策程序，完善和推動(dòng)內(nèi)部機(jī)制的完善。

2、建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，加強(qiáng)推進(jìn)責(zé)任追究制度和風(fēng)險(xiǎn)排查制度

為了更好地進(jìn)行發(fā)展，地勘企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始了轉(zhuǎn)企的發(fā)展，但是隨著主營(yíng)業(yè)務(wù)的萎縮，地勘企業(yè)必然將面臨種種經(jīng)營(yíng)壓力，增加其內(nèi)部的資金風(fēng)險(xiǎn)等，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是地勘企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)，地勘企業(yè)需要在完善原有的礦業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提下，加強(qiáng)對(duì)其對(duì)外股權(quán)、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)購(gòu)置、現(xiàn)金和債務(wù)匹配度、租賃等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候也需要考慮到靈活度的選擇，不能要求面面俱到，要在風(fēng)險(xiǎn)、效益、成本、發(fā)展等多個(gè)角度上進(jìn)行綜合考量，以解決實(shí)際問(wèn)題為準(zhǔn)則，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)控。為了將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處，地勘企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的排查和追究制度，加強(qiáng)對(duì)一些關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，對(duì)造成這些風(fēng)險(xiǎn)的人員進(jìn)行必要的懲處，加強(qiáng)對(duì)一些常犯人員的警戒，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的真正控制。

3、加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域的控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算、投資、下屬企業(yè)、資金調(diào)控的控制

要完善內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)一些重點(diǎn)領(lǐng)域的控制，這些領(lǐng)域包括了預(yù)算、投資、下屬企業(yè)、資金調(diào)控等方面的控制。地勘單位需要加強(qiáng)對(duì)一些年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資本性支出預(yù)算的控制，將全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核等工作真正落實(shí)到工作中，充分發(fā)揮全面預(yù)算在戰(zhàn)略管理工作中的意義和作用，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)一些重要的事項(xiàng)和決策方面的聯(lián)簽制度，要加強(qiáng)對(duì)一些重要人士任免、大額資金支付、重大決策和事項(xiàng)的控制力度。在對(duì)下屬企業(yè)的控制上，企業(yè)需要派出適當(dāng)?shù)娜藛T，擔(dān)任控股子公司董監(jiān)高等職位，采用財(cái)務(wù)集中管理制度，加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)的資金和銀行賬戶的統(tǒng)一管理。地勘企業(yè)在編制全面預(yù)算的時(shí)候也需要將下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理納入預(yù)算內(nèi)。同時(shí)，為了更好地加強(qiáng)企業(yè)項(xiàng)目的控制，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)投資環(huán)節(jié)的控制，應(yīng)當(dāng)集中企業(yè)的優(yōu)勢(shì)資源，抓好主營(yíng)業(yè)務(wù)的投資和管理，在投資管理上，需要加強(qiáng)對(duì)一些投資程序的執(zhí)行力度，明確各層領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限和授權(quán)權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)一些職責(zé)的明確，完善內(nèi)部的投資審查和審計(jì)。另外，在日常的資金調(diào)度上，地勘企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)一些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的控制，各部門需要明確責(zé)任主體，防止資金在企業(yè)可控范圍外循環(huán)，防止一人保管多個(gè)印章和票據(jù)，財(cái)務(wù)人員也需要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的審查，加強(qiáng)對(duì)一些不可控因素的排查，減少不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

4、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)

地勘企業(yè)的資金管理和賬務(wù)處理規(guī)范與否很大程度是因?yàn)槠髽I(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是否素質(zhì)過(guò)硬，由于歷史因素和環(huán)境影響，很多的會(huì)計(jì)人員面臨素質(zhì)不高和責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)等弱項(xiàng)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)以防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就需要企業(yè)能夠真正培養(yǎng)出一批值得信任的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。為了達(dá)到這樣的效果，首先，企業(yè)內(nèi)部需要引入一批較為有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員，這些人員需要有必要的證書和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在具體的業(yè)務(wù)處理上這些人員應(yīng)當(dāng)有必要的敏感性，減少企業(yè)可能的財(cái)務(wù)漏洞。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)培訓(xùn)和道德教育，以案例教學(xué)等方式提升會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，提升企業(yè)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)不同會(huì)計(jì)人員的相互監(jiān)督作用。再次，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)其會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制建設(shè)。為了激勵(lì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員更好地工作，企業(yè)需要對(duì)一些表現(xiàn)良好的人員予以必要的職務(wù)升遷和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)一些表現(xiàn)較差的人員則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其的懲罰力度，形成一定的激勵(lì)效果。

本文立足于地勘企業(yè)轉(zhuǎn)企過(guò)程中容易出現(xiàn)較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)這一現(xiàn)象進(jìn)行分析，主要是探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類和主要的防控措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)的單位有所幫助。

[1]劉亞榮：完善地勘單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理的幾點(diǎn)建議[J].陜西煤炭，2012（2）.

[2]魏宣玲：地勘單位財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011（11）.

[3]陳淑梅：如何加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（2）.