○何洪浪

（葛洲壩集團(tuán)第六工程有限公司 福建 廈門 361000）

企業(yè)工程施工資金管理探討

○何洪浪

（葛洲壩集團(tuán)第六工程有限公司 福建 廈門 361000）

每一個(gè)工程施工項(xiàng)目都占據(jù)著企業(yè)大量的人力、物力、財(cái)力，為了實(shí)現(xiàn)工程施工項(xiàng)目的效益最大化，就需要對(duì)各種資源進(jìn)行高效的管理。而財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的核心位置，資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心部分，且資金本身具有的流動(dòng)性特征決定了資金管理研究的重要性和必要性。本文主要分為五部分，首先理清了資金管理的相關(guān)概念，然后指出了目前工程施工資金管理存在的問(wèn)題，進(jìn)而談到了資金管理的重要性，第四部分提出了基于現(xiàn)實(shí)和理論的資金管理對(duì)策，最后進(jìn)行了總結(jié)。

工程施工 資金 管理 對(duì)策

一、資金管理的相關(guān)概念

資金管理是所有企業(yè)管理的組成部分，是資金獲得以及有效使用的管理工作。資金管理的目標(biāo)是由企業(yè)的總目標(biāo)決定的，然而卻受其自身的特點(diǎn)所制約。要抓好資金管理，需要從以下方面深入地認(rèn)識(shí)資金管理活動(dòng)本身：首先，加強(qiáng)資金的管理，重視資金的使用成本。企業(yè)的盈利部分取決于資金的周轉(zhuǎn)速度，在加快資金周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，才能創(chuàng)造出更多的利潤(rùn)，這就是為什么現(xiàn)如今資金的管理方向在朝著精細(xì)化的方向發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該更注重資金的管理效率而非以前的有了資金就萬(wàn)事大吉的粗放式管理。其次，資金的管理人員必須要有市場(chǎng)觀念，自由整合周圍可用資源的能力。再次，在企業(yè)內(nèi)塑造其注重資金成本效益原則的觀念，發(fā)揮各部門的職責(zé)分工，挖掘各種潛力以改變老舊觀念。

二、目前工程施工資金管理存在的問(wèn)題

1、企業(yè)工程施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作不完善帶來(lái)的問(wèn)題

首先，由于企業(yè)施工工程的項(xiàng)目所在地比較分散，有些可能處在比較貧窮落后的地方，這導(dǎo)致大量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的人才不愿意去到工程項(xiàng)目上，因此企業(yè)往往并不能滿足每個(gè)工程施工項(xiàng)目都可以配備上專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的要求，或者即使配備了專業(yè)人員，也可能會(huì)由于所配備的人員業(yè)務(wù)能力上的限制，比如專業(yè)能力比較薄弱，而限制了工程施工項(xiàng)目資金管理工作的有效開展。其次，工程施工企業(yè)的項(xiàng)目有時(shí)候處在偏遠(yuǎn)地帶，交通有所不方便，在支付人工費(fèi)用、機(jī)械使用費(fèi)以及采購(gòu)原材料等的時(shí)候，對(duì)方可能要求使用現(xiàn)金而不是通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬等進(jìn)行交易，這對(duì)項(xiàng)目的資金管理帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。再次，財(cái)務(wù)、資金方面的管理制度可能不健全，為了節(jié)省成本，很多工程項(xiàng)目的出納和會(huì)計(jì)可能由同一個(gè)人擔(dān)任，票據(jù)、印章等由同一個(gè)人保管，這完全不符合職責(zé)分離原則，使得工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理變得比較混亂，加大了項(xiàng)目資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2、工程施工項(xiàng)目的資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)工程施工項(xiàng)目大都實(shí)行由項(xiàng)目經(jīng)理全權(quán)負(fù)責(zé)的管理模式，整個(gè)項(xiàng)目的資金也有項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行運(yùn)作，然而，這種管理模式是存在這很大的決策風(fēng)險(xiǎn)的，一旦項(xiàng)目經(jīng)理決策失誤，有限的資金就無(wú)法得到合理的使用并且可能會(huì)產(chǎn)生資金亂用、重復(fù)使用等現(xiàn)象，帶來(lái)資金的損失和浪費(fèi)。我們常說(shuō)，絕對(duì)的權(quán)利帶來(lái)絕對(duì)的腐敗，項(xiàng)目?jī)?nèi)部組織不合理就會(huì)造成項(xiàng)目資金管理上的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)如今，在資金量較大的時(shí)候，我們提倡的是集體決策制，因?yàn)檫@能避免一個(gè)人的偏見等問(wèn)題帶來(lái)的決策上的不理智。

3、工程施工項(xiàng)目資金管理方面的其他問(wèn)題

由于企業(yè)工程施工項(xiàng)目資金來(lái)源是比較單一的，工程資金的籌措以及可以將工程資金用于理財(cái)?shù)那赖挠邢扌?，這些方面造成了工程項(xiàng)目無(wú)法在資金短缺的時(shí)候迅速地籌措到所需資金，以減少資金短缺可能帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)，由于害怕資金短缺，也不能冒險(xiǎn)在資金較為充裕的時(shí)候，把閑置資金用于理財(cái)活動(dòng)以獲取盈利。

三、加強(qiáng)企業(yè)工程施工資金管理的必要性

作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，資金管理占據(jù)著重要的地位。因?yàn)橘Y金擁有著較強(qiáng)的流動(dòng)性，它被稱為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的潤(rùn)滑劑。加強(qiáng)資金管理也就是加強(qiáng)資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，實(shí)現(xiàn)其流動(dòng)性與效益的雙重目的，為此，加強(qiáng)施工企業(yè)工程施工資金管理對(duì)于企業(yè)而有著重要的意義?，F(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)狀況不景氣，競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，企業(yè)為了能夠生存下來(lái)，需要對(duì)各方面進(jìn)行精細(xì)化管理，資金是最為重要的環(huán)節(jié)之一，需要格外的加以重視。在關(guān)注施工水平、施工質(zhì)量的同時(shí)，我們需要關(guān)注施工營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的成本問(wèn)題。企業(yè)需要合理規(guī)劃和運(yùn)用自身的各種資源，形成高效合理的供應(yīng)鏈，實(shí)時(shí)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)成本和資金流向的變動(dòng)，不斷提高自身的靈活性以及財(cái)務(wù)效率。以往企業(yè)工程施工的資金管理主要集中在事后的核算上，現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)變觀念，向事前計(jì)劃、事中控制和事后核算轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)這個(gè)嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

四、工程施工資金管理的管理對(duì)策

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的管理以及資金監(jiān)督管理

首先，項(xiàng)目上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低會(huì)直接影響到工程施工項(xiàng)目的資金管理。需要選拔專業(yè)素質(zhì)過(guò)硬的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人員進(jìn)行項(xiàng)目資金管理，并且只要項(xiàng)目達(dá)到一定的規(guī)模就必須配備至少兩名以上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因?yàn)檫@樣可以保證會(huì)計(jì)和出納崗位的職責(zé)分離。并且所配備的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須熟悉國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)等規(guī)章制度且具有良好的職業(yè)道德，企業(yè)需對(duì)派駐的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期的指導(dǎo)和培訓(xùn)。其次，加強(qiáng)工程施工項(xiàng)目的資金的合理流動(dòng)。在日常的財(cái)務(wù)管理工作中，及時(shí)清理工程施工中存在的債權(quán)債務(wù)等問(wèn)題，進(jìn)一步加大工程欠款的回收力度，減少應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生的可能性，及時(shí)支付民工工資以及應(yīng)付材料和工程設(shè)備款，這樣才能在安全高效使用資金的同時(shí)，促進(jìn)工程施工生產(chǎn)的順利進(jìn)行。

為了確保工程施工資金的安全和完整，有必要積極探索多種監(jiān)督方式。比如企業(yè)對(duì)每個(gè)工程施工都委派一個(gè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行資金的監(jiān)督管理，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，防止資金的低效和違規(guī)運(yùn)作，防止各類資產(chǎn)的遺失。

2、加強(qiáng)合同收入的管理

在工程施工的實(shí)際工作中，建設(shè)方與施工方依法簽訂的工程施工合同書以及有關(guān)工程變更批復(fù)文件中的工程資金為工程的合法來(lái)源。工程施工中的放撥款通常是按照工程現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理人員審定的工程施工進(jìn)度進(jìn)行撥付的。為了確保工程施工有著及時(shí)的資金來(lái)源，及時(shí)向建設(shè)方辦理進(jìn)度撥款是必要的。為了加強(qiáng)工程施工資金來(lái)源的監(jiān)管，就必須盡量做到?？顚Ｓ?，并且針對(duì)每一單項(xiàng)獨(dú)立合同工程施工項(xiàng)目，應(yīng)在施工所在地或者距施工所在地較近的銀行開設(shè)專門的存儲(chǔ)賬戶，工程進(jìn)度撥款須用于該項(xiàng)工程的施工建設(shè)，并且做到滿足各項(xiàng)材料款的支付以及民工工資的發(fā)放是第一要為，努力做到不拖欠、挪用工程款項(xiàng)。

3、強(qiáng)化資金預(yù)算管理，推行全面預(yù)算管理

在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)企業(yè)各部門、各個(gè)單位的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分工，建立并完善企業(yè)的預(yù)算編制、監(jiān)督、審批以及考核的全面預(yù)算控制體系，也就是我們所說(shuō)的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算的范圍已經(jīng)不僅僅局限于單一的經(jīng)營(yíng)性資金方面的收支計(jì)劃，已經(jīng)擴(kuò)大到了基建、投資以及生產(chǎn)等各方面的全面資金運(yùn)算。針對(duì)企業(yè)施工而言，實(shí)行資金預(yù)算管理需要注意以下程序：首先，在編制資金預(yù)算計(jì)劃時(shí)，從下而上逐級(jí)編制。然后通過(guò)自上而下的順序，對(duì)預(yù)算進(jìn)行逐級(jí)審批。各個(gè)部門、工程施工項(xiàng)目組開展自己的預(yù)算計(jì)劃，在搜集整理各項(xiàng)資料后，確定本部門或者項(xiàng)目組下個(gè)月的財(cái)務(wù)資金預(yù)算，從以前的“先用后算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋人愫笥谩钡倪壿嬳樞?。其次，在預(yù)算開始執(zhí)行后，需嚴(yán)密地調(diào)整預(yù)算，在原則上，預(yù)算已經(jīng)審核批準(zhǔn)是不能更改的，但如有特殊原因，可按嚴(yán)格的程序進(jìn)行更改。最后，要建立起嚴(yán)格的監(jiān)督以及考核制度。資金管理包括對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流進(jìn)行不斷地監(jiān)督和控制，對(duì)施工生產(chǎn)、設(shè)備的購(gòu)置以及基建投資等過(guò)程進(jìn)行資金預(yù)算管理及考核，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。

4、選擇合適的資金管理模式

企業(yè)的資金管理模式必須按照工程施工的具體要求和市場(chǎng)變化的要求及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整。不管采取何種資金管理模式，都必須要處理好資金管理上的集權(quán)和分權(quán)上的協(xié)調(diào)問(wèn)題。如果集權(quán)程度過(guò)高的話，不利于發(fā)揮項(xiàng)目施工項(xiàng)目的積極性，在資金上過(guò)分依賴上級(jí)公司，這會(huì)嚴(yán)重影響資金的周轉(zhuǎn)速度，并且其對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力也會(huì)降低。集權(quán)程度過(guò)低的話，則會(huì)造成資金使用率降低、資金分散、沉淀資金增加以及資金使用成本上升等問(wèn)題。因此企業(yè)需要根據(jù)自己工程施工項(xiàng)目的具體情況來(lái)控制資金管理的集權(quán)程度，使企業(yè)的資金高效有序地得到管理。企業(yè)可以考慮如下模式對(duì)工程施工項(xiàng)目進(jìn)行資金管理。

（1）資金審批管理模式。這種模式指的是所有工程施工項(xiàng)目的所有資金收入和之處都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，各個(gè)項(xiàng)目均不單獨(dú)在其他地方設(shè)立賬號(hào)，資金的使用權(quán)、決策權(quán)以及融資權(quán)都掌握在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者手中，而不是工程施工項(xiàng)目經(jīng)理手中。我們可以看到這種模式的優(yōu)點(diǎn)很明顯，也就是便于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者掌握著整個(gè)企業(yè)工程施工項(xiàng)目的收支平衡，控制資金的流出流入量，但是缺點(diǎn)在于不利于工程施工項(xiàng)目經(jīng)歷開源節(jié)流的積極性，降低其應(yīng)變能力，降低項(xiàng)目的財(cái)務(wù)靈活性。

（2）資金定額管理模式。這種管理模式指的是工程施工項(xiàng)目在使用流動(dòng)資金時(shí)，不必每筆都上報(bào)給企業(yè)財(cái)務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)者批準(zhǔn)，工程施工項(xiàng)目在流動(dòng)資金使用上有著一定的自主權(quán)。這種資金使用特點(diǎn)是，在資金計(jì)劃內(nèi)，工程施工項(xiàng)目有權(quán)自行安排流動(dòng)資金，但是沒有融資權(quán)和投資決策權(quán)，并且一切的固定資產(chǎn)采購(gòu)必須得通過(guò)企業(yè)本部，超計(jì)劃的流動(dòng)資金以及不是原計(jì)劃里的一些支出也必須通過(guò)企業(yè)本部的審批。

（3）資金集中管理模式。從上述的資金管理模式分析可以看出，其實(shí)每種都有其優(yōu)缺點(diǎn)。對(duì)于企業(yè)工程施工項(xiàng)目的資金管理而言，如果企業(yè)同時(shí)有著多個(gè)工程施工項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，則可以考慮資金集中管理模式，也就是將所有項(xiàng)目的資金調(diào)度權(quán)、資本性支出權(quán)等按照現(xiàn)代公司的治理結(jié)構(gòu)集中于企業(yè)本部進(jìn)行系統(tǒng)的控制和管理。

總之，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)如此嚴(yán)峻的情況下，為了適應(yīng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，為了達(dá)到企業(yè)預(yù)定的各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須不斷提升企業(yè)的綜合實(shí)力，而工程項(xiàng)目施工作為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是應(yīng)該加以重視，對(duì)工程施工的資金進(jìn)行高效管理才能使得工程施工給企業(yè)帶來(lái)預(yù)定的收益。本文在指出目前工程施工項(xiàng)目上的資金管理不足之處后，進(jìn)而闡述了資金管理的重要性，從現(xiàn)實(shí)和理論的角度出發(fā)給出了從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作角度、財(cái)務(wù)預(yù)算角度、資金管理模式角度等方面的資金管理對(duì)策，以期對(duì)現(xiàn)實(shí)中的工程施工單位帶來(lái)啟示，并促進(jìn)其提高資金管理水平。

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[2]陳麗：企業(yè)資金預(yù)算中實(shí)現(xiàn)管理控制的途徑[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（2）.

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