曾任慧

國企作為我國經(jīng)濟發(fā)展主體，在引入外資后，如何深化改革、創(chuàng)新財務管理？筆者以山西首家印刷合資企業(yè)SXTPP的財務管理模式為例，探討了國企在引入外資后，如何學習外方先進經(jīng)驗，走出一條國企引入外資后的財務管理創(chuàng)新之路。

一、國企引入外資的重要意義

改革開放30年來，我國吸引外資取得了舉世矚目的成就，尤其在加入WTO后，隨著世界經(jīng)濟自由化和一體化步伐的加快，外資企業(yè)促進國民經(jīng)濟的持續(xù)、快速、健康發(fā)展，成為我國經(jīng)濟中極其活躍的組成部分。國企引入外資的重要意義在于：

（一）有利于明晰企業(yè)產(chǎn)權關系，轉換企業(yè)經(jīng)營機制。國企引進外資的重要意義，絕不僅僅限于資金本身，而在于利用外資進行國有體制改革，依靠外資的注入，改變國有獨資的股權結構，解決國有企業(yè)所有人“虛位”的問題，推動我國資本市場的發(fā)展和資本配置的優(yōu)化。打破以往“一股獨大”的封閉管理模式，為國有企業(yè)產(chǎn)權改革創(chuàng)造條件。

（二）有利于加強技術進步，促進高新技術產(chǎn)業(yè)化，提高企業(yè)的營運質量和運作效率，提升企業(yè)的總體競爭力，取得規(guī)模經(jīng)濟效益，從而提高國民經(jīng)濟的整體實力。

（三）有利于企業(yè)改善經(jīng)營管理，借鑒外企先進的技術經(jīng)驗和管理手段，為國企注入新的生機和活力。

二、以SXTPP公司為例探析外企的財務管理模式

2004年，山西省印刷業(yè)對外開放的標志性工程、山西省首家中外合資印刷企業(yè)----山西新華時信包裝印刷公司（SXTPP）成立。該公司由山西省新聞出版局直屬山西新華印業(yè)有限公司與新加坡時信集團（TP）共同投資設立。新方以51%控股。嚴格按照TP集團的統(tǒng)一要求，執(zhí)行嚴密的管理體系和嚴格的管理手段，合資公司的先進財務模式。體現(xiàn)在以下方面：

（一）制定客觀詳細的財務戰(zhàn)略目標

TP自上世經(jīng)90年代以來，不斷進軍中國印刷市場，改變改革初期將內地僅作為獲取廉價勞動力的思維方式，將中國定為戰(zhàn)略目的地，形成出版、印刷、分銷、書店完整的業(yè)務鏈。根據(jù)TP的發(fā)展戰(zhàn)略，TP規(guī)劃了企業(yè)財務戰(zhàn)略目標：

1.TP在國內南北共計投資五家印刷廠，形成內地相互呼應的生產(chǎn)與市場格局，依靠內地不斷增長的印包市場潛力，占領內地印包市場，給投資人以回報。

2.看好山西較大的土地開發(fā)升值空間。SXTPP在經(jīng)營終止時，TP作為股東，將取得可觀的土地處置收益。

3.在籌資戰(zhàn)略方面，充分利用財務杠桿，TP為SXTPP提供大量無息股東貸款，在近年來人民幣不斷升值的金融環(huán)境下，形成SXTPP的匯兌收益。

（二）進行嚴格的法制建設和制度建設

合資公司從籌建起，就由TP總部進行來自TP的各項制度、措施、財務管理制度的培訓工作，要求SXTPP嚴格執(zhí)行國家各項財經(jīng)稅收法律制度，嚴格遵守國際會計準則、嚴格遵守TP集團內部的各項財經(jīng)制度。并于每月進行專項審查，每季度召開董事會，就各項制度執(zhí)行情況進行回顧，解決公司重大問題。

TP以每年的10月1日至次年9月30日作為一個會計年度。因此，SXTPP在按照我國當?shù)匾?guī)定填報各項報表的同時，必須按照TP統(tǒng)一要求，填報SXTPP格式的報表。TP整套報表全英文，基于國際會計準則編制，由20-30個互有勾稽關系的獨立報表構成，基本反映所有會計科目指標的分類明細，非常詳盡。這兩套報表均由SXTPP的賬套生成，區(qū)別只在于時段累計的不同。這兩套報表分別接受中新雙方年度委派的審計事務所審計，均具有法律效力。

（三）執(zhí)行剛性嚴謹?shù)念A算管理

TP采用剛性的預算管理模式，每年6月份由各下屬公司根據(jù)本公司實際情況及下年預計，提出次年預算。再經(jīng)TP預算部門初審后，逐級匯總審議，最后形成全TP來年預算，報董事會審查，修改，下發(fā)至下屬公司調整，匯總，審查，最終形成來年的財務預算。上下結合需要3個月的不斷會審、修正。預算指標一旦形成便成為剛性指標，各個分公司下年的各項指標，全部分解上至總經(jīng)理下至部門職員，對于預算執(zhí)行情況不折不扣，如有超支或不達，與薪資直接掛鉤，毫不留情。對于特殊情況的預算追加或修訂，必須遵循原預算修訂的模式，上至董事會全體通過，原則上不得修改。

在預算報表的格式設置上，TP共分三個模塊，分別從下年度詳細財務預算、下年度資產(chǎn)購置預算、五年發(fā)展預測三個角度表述公司預算。每個模塊各有20-30個互有勾稽關系的報表構成，基本按照TP所設的會計科目設置，涵蓋人力資源、社會統(tǒng)籌等情況。這三個模塊彼此獨立，又互有聯(lián)系。以下年度詳細財務預算為主體，旨在從生產(chǎn)產(chǎn)量入手，結合市場情況，詳細測算各項收入費用的開支情況。

TP的預算管理報表是建立在各公司從生產(chǎn)、業(yè)務、庫存、銷售至財務，各個環(huán)節(jié)全員參與，詳細論證的基礎上產(chǎn)生的，設計嚴謹，邏輯嚴密，科學合理，需要依靠全公司各部門的負責人全員參與，反復論證，花費財務人員大量的精力，一旦形成，就是該公司來年生產(chǎn)經(jīng)營的風向標，嚴格執(zhí)行，全力完成，最終達成全TP的發(fā)展目標。

（四）搭建便捷迅速的信息化處理平臺

TP的控股公司遍布各地，要實現(xiàn)集團化的統(tǒng)一管理，依靠TP搭建的便捷迅速的信息化平臺，在公司管理內部借助Intnet和其他管理軟件，申請企業(yè)專用郵箱，實施網(wǎng)上的全程管控。TP公司不提倡口頭交辦任務的溝通方式，所有的工作命令都要求在email上有跡可查，便于核實。在外部溝通方面，通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)比質比價，通過印價管理系統(tǒng)、用友軟件、ERP系統(tǒng)等，為TP各下屬公司提供便捷迅速的信息化平臺，以實現(xiàn)各部門之間數(shù)據(jù)資源共享，管理高效準確規(guī)范。

（五）實行嚴格的費用控制制度

1.SXTPP實行雙方聯(lián)批制度，嚴格的授權審批制度，通過董事會決議，嚴格規(guī)范上至董事長、各級董事、下至公司經(jīng)理的審批權限，分別限定相應的授權審批限額和范圍。在銀行辦理印鑒的過程中，按照授權審批權限，詳細規(guī)定對應范圍的印鑒。支票印鑒交由雙方不同的代表管理，不僅依靠公司內部，更依靠外部銀行，加強授權審批管理，嚴格規(guī)范授權審批制度。

2.在貨物采購過程中，執(zhí)行嚴格的比質比價制度，并進行嚴格的合同管理。在貨物采購環(huán)節(jié)，要求相關人員提供同類產(chǎn)品三份以上比質比價單，對大宗材料實行嚴格的合同管理。在各級審批的過程中提供證據(jù)，在財務報賬的過程中留檔備查，以保證貨物采購環(huán)節(jié)降低成本。

3.嚴格規(guī)范差旅費報銷制度。在TP集團，各公司報銷住宿費及差旅費、機票款均有嚴格規(guī)定，即使在各子公司兄弟單位之間的業(yè)務往來人員，甚至董事長，也堅決執(zhí)行各自所在單位報銷的規(guī)定。代為辦理的訂票費用住宿費用均掛入往來，分別向各家收取。便于各成員單位控制各自的成本費用。

4.為更好的控制各項費用成本，盡可能的細化成本核算科目。如：將國內制造費用中的外加工費單獨列示在生產(chǎn)成本，便于直接控制；將國內管理費用科目進一步劃分“企業(yè)費用”“人員費用”“行政性支出”三類明細，更清晰的反映管理費用的發(fā)生情況。

5.在人工成本上，嚴格根據(jù)員工所在的關鍵崗位及創(chuàng)造貢獻計算薪酬，拉大薪酬差距，并實行薪酬保密制度，不得在公開場所討論各自的薪酬水平。

（六）進行嚴格的內部審計

TP每年除了實施對于雙方股東的年報外審審計外，集團內部設有專門的審計機構，每兩年對TP旗下的所有單位進行全方位的審計。對生產(chǎn)經(jīng)營過程進行全程檢查，以確保下屬公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營、財務信息真實完整。對于下屬單位的任何環(huán)節(jié)和個人都有質疑權。在審計過程中更傾向對于集團內部制度、政策的執(zhí)行情況，預算完成情況，經(jīng)理人行使職權情況、下屬公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況展開審計。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，視其情節(jié)嚴重，分別報告董事會、集團公司，或者提請管理者當局注意，甚至經(jīng)理的任命與裁撤。

三、探索國企引入外資后的財務管理創(chuàng)新之路

（一）財務戰(zhàn)略的創(chuàng)新。企業(yè)的財務戰(zhàn)略對企業(yè)發(fā)展起著至關重要的作用，可以為企業(yè)找準市場定位，明確發(fā)展方向，立足長遠目標。我們要學習外企深遠獨到的財務戰(zhàn)略眼光，進行財務戰(zhàn)略的創(chuàng)新。

（二）制度建設的創(chuàng)新。改革開放以來我國的各項稅收會計法規(guī)制度日益健全，內部管理體制也逐漸完善。但與新加坡等法制社會在整個體系的嚴謹方面還有差距。需要我們不斷學習，以嚴謹?shù)膽B(tài)度，從嚴治理，實現(xiàn)財務的精細化和標準化管理。

（三）預算管理體系的創(chuàng)新。先進、科學、嚴謹、剛性的預算管理，是業(yè)界對外企預算管理的共識。作為公司實現(xiàn)財務目標的必備手段，是國企向外企學習的必修課，需要國企下大力氣學習，以科學高效的預算管理，實現(xiàn)與國際先進財務管理水平兼容同步。

（四）信息化平臺的建設和溝通體制的創(chuàng)新。信息化平臺是現(xiàn)代企業(yè)內部，尤其是集團化管理中，實現(xiàn)數(shù)字資源共享、信息及時傳遞集團賬套一體化的有效手段。

（五）費用控制手段的創(chuàng)新。學習外方對費用控制方面的先進經(jīng)驗，實現(xiàn)費用控制的公開透明、嚴謹細化、科學高效，更好的與國際準則相適應。

（六）外部審計的加強和內審力度的創(chuàng)新。提高外部中介的審計力度和審計水平，尤其在積極發(fā)揮內審對經(jīng)理人的績效考核廉政考核和督促公司管理水平提高和內控制度執(zhí)行審計方面，加大力度。

綜上，國企引入外資的過程，更是吸收外方先進的財務管理經(jīng)驗的過程。我們要不斷借鑒外企先進的技術經(jīng)驗和管理手段，形成具有中國特色的財務管理模式，為國企注入新的生機和活力。深化經(jīng)濟體制改革，取得規(guī)模經(jīng)濟效益，從而提高國民經(jīng)濟的整體實力，在全球經(jīng)濟一體化的進程中，實現(xiàn)與國際經(jīng)濟發(fā)展的兼容同步。