中機(jī)南方機(jī)械股份有限公司 高潔

一、建立預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

公司設(shè)立組織、管理、協(xié)調(diào)全面預(yù)算工作的管理機(jī)構(gòu)，是公司的最高管理機(jī)構(gòu)，一般由公司董事長(zhǎng)或總經(jīng)理擔(dān)任主最高領(lǐng)導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門的主管為成員。主要職責(zé)是:制定定公司預(yù)算目標(biāo)；制定公司預(yù)算編制流程；組織公司各部門編制部門預(yù)算；審查預(yù)算指標(biāo)的合理性并編制預(yù)算方案;分解和組織實(shí)施預(yù)算;組織預(yù)算編制會(huì)議并提出預(yù)算的調(diào)整方案，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核評(píng)價(jià);組織年度公司預(yù)算執(zhí)行情況差異分析報(bào)告等。

二、根據(jù)企業(yè)在生命周期中所處的階段選擇恰當(dāng)?shù)念A(yù)算模式

(一)企業(yè)初創(chuàng)期主要進(jìn)行資本預(yù)算

積極進(jìn)行投資預(yù)算，編制項(xiàng)目籌資預(yù)算和投資預(yù)算，利用預(yù)算對(duì)項(xiàng)目實(shí)際購(gòu)建過程進(jìn)行監(jiān)控和管理。

(二)企業(yè)成長(zhǎng)期主要以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)

分析市場(chǎng)前景，并進(jìn)行銷售量和價(jià)格預(yù)測(cè)，據(jù)以編制銷售預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算，以各種經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

(三)企業(yè)成熟期主要以成本預(yù)算為基礎(chǔ)

根據(jù)歷史固定生產(chǎn)成本和變動(dòng)生產(chǎn)成本相關(guān)數(shù)據(jù)，預(yù)測(cè)成本和收益，以預(yù)測(cè)的市場(chǎng)價(jià)格來預(yù)測(cè)企業(yè)總預(yù)算成本，分解到各個(gè)部門形成分預(yù)算成本。

(四)企業(yè)調(diào)整期主要以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)心

企業(yè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金的回收情況和企業(yè)的合理經(jīng)營(yíng)支出，預(yù)計(jì)企業(yè)的資金節(jié)余，為新產(chǎn)品的研發(fā)準(zhǔn)備資金，為新產(chǎn)品推向市場(chǎng)選擇融資渠道，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

三、嚴(yán)格控制公司預(yù)算的執(zhí)行

公司預(yù)算制定好以后，就要嚴(yán)格按預(yù)算進(jìn)行執(zhí)行，并嚴(yán)格對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行控制，公司的預(yù)算要經(jīng)過公司權(quán)力機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，然后下發(fā)執(zhí)行，預(yù)算的執(zhí)行要與公司的財(cái)務(wù)審批授權(quán)和內(nèi)部控制流程結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，按公司相應(yīng)的財(cái)務(wù)審批流程和內(nèi)部控制流程，執(zhí)行核準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前控制。對(duì)超預(yù)算事項(xiàng)和預(yù)算外事項(xiàng)的支出嚴(yán)格按公司相關(guān)的財(cái)務(wù)審批流程進(jìn)行預(yù)算外報(bào)批，對(duì)此項(xiàng)費(fèi)用要進(jìn)行嚴(yán)格控制。在預(yù)算執(zhí)行期間，要定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)做出分析,找出差異原因，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析,如果是預(yù)算本身為恰當(dāng)，則相應(yīng)調(diào)整預(yù)算,并及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行中的各種信息反饋給各相關(guān)部門，及時(shí)掌握整體預(yù)算的執(zhí)行狀況和公司的經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)行有效的管理。公司要做好預(yù)算分析、考核,相關(guān)部門在決算時(shí)對(duì)年度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析說明及評(píng)價(jià),找出存在問題的原因,提出相關(guān)的建議，預(yù)算的考核結(jié)果作為績(jī)效考核的一個(gè)重要部份。加強(qiáng)預(yù)算管理的約束力,維護(hù)預(yù)算管理的權(quán)威性、嚴(yán)肅性。

企業(yè)的預(yù)算只是一種基于理想化狀態(tài)下基本假設(shè)做出的,當(dāng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，必須按照實(shí)際情況要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。另外，預(yù)算是人為設(shè)計(jì)出來的，與實(shí)際情況肯定存在一定的距離，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)本身存在的問題，要及時(shí)對(duì)預(yù)算作出調(diào)整。預(yù)算調(diào)整是客觀需要的，嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算調(diào)整授權(quán)，每個(gè)部門在自己權(quán)限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整預(yù)算，不可越權(quán)調(diào)整。重大調(diào)整應(yīng)通過預(yù)算管理部門集體討論，公司中無論官職大小，按照公司的內(nèi)部控制流程，在預(yù)算調(diào)整時(shí)都必須受到監(jiān)督和制約，保證預(yù)算的有效性。

四、預(yù)算績(jī)效考評(píng)與獎(jiǎng)懲

經(jīng)過科學(xué)合理的預(yù)算分析考評(píng)、嚴(yán)格的企業(yè)績(jī)效考核獎(jiǎng)懲制度，才能使預(yù)算管理發(fā)揮作用。公司結(jié)合績(jī)效考核管理辦法，結(jié)合公司的經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)，結(jié)合預(yù)算管理政策和內(nèi)部控制制度，建立全面預(yù)算管理的考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)預(yù)算考核信息及時(shí)溝通反饋，及時(shí)跟進(jìn)管理調(diào)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和并尋找差異原因,實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過程控制。

根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況確定預(yù)算考評(píng)的頻率，一般按月度預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)，季度預(yù)算執(zhí)行情況考評(píng)，年度預(yù)算執(zhí)行總結(jié)分析。這些信息可作為下一年度的預(yù)算編制的依據(jù)，預(yù)算考評(píng)的報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括：預(yù)算執(zhí)行情況分析，超預(yù)算審批執(zhí)行情況，季度預(yù)算執(zhí)行情況分析、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析等。

平衡記分卡法結(jié)合了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，綜合考慮了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品的市場(chǎng)、客戶、內(nèi)部控制流程、企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的建立、培訓(xùn)等因素。形成一系列被管理人員認(rèn)可的測(cè)評(píng)指標(biāo)和目標(biāo)值。企業(yè)對(duì)目標(biāo)客戶和目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行關(guān)注，對(duì)核心客戶的需求進(jìn)行滿足?？蛻粝M(fèi)時(shí)一般對(duì)時(shí)間、質(zhì)量、性能、服務(wù)和成本進(jìn)行比較，企業(yè)需要要通過對(duì)客戶消費(fèi)的關(guān)注指標(biāo)制定具體明確的目標(biāo)，然后將這些目標(biāo)細(xì)化分解為企業(yè)的具體指標(biāo)，比如市場(chǎng)占有率、老客戶回頭率、新客戶獲得率、客戶滿意度、新老客戶貢獻(xiàn)的利潤(rùn)和比例等。如果一個(gè)企業(yè)有完美的切合實(shí)際的預(yù)算，而沒有配套的預(yù)算考評(píng)體系，那所編制的預(yù)算形同虛設(shè)。預(yù)算完成和不完成一個(gè)樣，影響整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，預(yù)算考評(píng)的重要性可見一斑。

五、預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)

強(qiáng)有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行預(yù)算的重要保證。依據(jù)相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確保審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)部門不參與預(yù)算的編制工作，只對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果審計(jì)監(jiān)督，并向董事會(huì)報(bào)告。審計(jì)部門平時(shí)可以利用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)各部門實(shí)施日常常規(guī)審查，也可以定期根據(jù)財(cái)務(wù)部門的供的預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，進(jìn)行分析，尋找異常項(xiàng)目，并進(jìn)行審查。

預(yù)算編制審計(jì)：審計(jì)預(yù)算編制程序的合法性、合理性、科學(xué)性，預(yù)算管理模式的恰當(dāng)性，預(yù)算指標(biāo)體系制定的是否合理、預(yù)算部門組織結(jié)構(gòu)是否合理，企業(yè)經(jīng)營(yíng)因素變動(dòng)情況、內(nèi)外部環(huán)境影響方式和其影響程度。

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)：是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部授權(quán)和控制流程，預(yù)算外支出 和超預(yù)算支出是否按規(guī)定的報(bào)批程序起先 了審批，預(yù)算執(zhí)行過程中異常項(xiàng)目分析，尋找內(nèi)部管理、外部環(huán)境等主要影響因素，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問題，揭露隱患和重大經(jīng)營(yíng)決策失誤。預(yù)算信息傳遞、溝通情況，各項(xiàng)預(yù)算的控制情況，有無影響企業(yè)效率和正常經(jīng)營(yíng)等問題。

六、定期召開會(huì)議，深入預(yù)算分析

預(yù)算的目的是為了規(guī)范企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)員工積極性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，進(jìn)行預(yù)算定期調(diào)整，確保預(yù)算符合企業(yè)的實(shí)際情況。同時(shí)為以后預(yù)算編制和管理積累經(jīng)驗(yàn)，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。

根據(jù)企業(yè)的具體情況，一般預(yù)算分析程序可如下：尋找主要考核指標(biāo)，例如收入與預(yù)算目標(biāo)存在差異，可能的影響因素有產(chǎn)品售格、銷售量、市場(chǎng)占有率、行業(yè)前景、更新?lián)Q代產(chǎn)品的出現(xiàn)、新技術(shù)的出現(xiàn)、客戶對(duì)質(zhì)量的要求，替代產(chǎn)品的出現(xiàn)、國(guó)際關(guān)稅政策的變動(dòng)使進(jìn)口產(chǎn)品價(jià)格大幅下降等；企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略、企業(yè)增收節(jié)支措施對(duì)損益性預(yù)算的影響程度；投資和融資方式對(duì)資本性收支預(yù)算的影響程度；融資風(fēng)險(xiǎn)、償債能力、資產(chǎn)保值增值狀況的分析；通過對(duì)每一項(xiàng)的差異分析，找出偏差的原因，達(dá)到預(yù)算控制的效果。

七、建立信息系統(tǒng)支持

當(dāng)今信息社會(huì)，任何管理都離不開信息系統(tǒng)的支持，預(yù)算管理也不例外。預(yù)算管理信息包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息；要做到有事前預(yù)測(cè)信息，有事后的分析信息；有企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)信息，也要有企業(yè)的分部信息，有企業(yè)外部環(huán)境信息等等，預(yù)算管理信息系統(tǒng)不是一個(gè)孤立的系統(tǒng)，要保證預(yù)算管理信息的及時(shí)暢通，必須加快財(cái)務(wù)管理信息化進(jìn)程，就要借助于信息支持手段，將預(yù)算信息系統(tǒng)融入到 企業(yè)ERP信息系統(tǒng)中。完善全面預(yù)算管理子系統(tǒng)模塊，持續(xù)推進(jìn)預(yù)算模塊與其他模塊的銜接與掛鉤，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的不斷深化，使企業(yè)管理上一個(gè)新的臺(tái)階。結(jié)合自身管理需求，在ERP信息系統(tǒng)中，要標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化運(yùn)作，確保預(yù)算的編制、控制分析、調(diào)整調(diào)整、考核評(píng)價(jià)的及時(shí)性和有效性。預(yù)算執(zhí)行完畢，系統(tǒng)自動(dòng)出具預(yù)算差異分析表，超預(yù)算部份未經(jīng)授權(quán)審批，系統(tǒng)自動(dòng)鎖定，只有這樣才能充分利用信息資源，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高工作效率，保證企業(yè)目標(biāo)的順利完成。

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