杭州大地稅務(wù)師事務(wù)所 蔣小華

任何企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候都會(huì)面臨許多種風(fēng)險(xiǎn)，若無一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，則必定會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營帶來明顯的困難，使企業(yè)陷入困境，影響長遠(yuǎn)發(fā)展。本文主要闡述企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)以及防范的措施。

一、企業(yè)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

(一)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中因無全過程、全方位的嚴(yán)格監(jiān)督與規(guī)范落實(shí)，導(dǎo)致監(jiān)督不力。現(xiàn)如今有不少企業(yè)不了解、不清楚資金的流動(dòng)狀況，暴露出監(jiān)督不良或缺少內(nèi)部監(jiān)控的問題，更有轉(zhuǎn)移資金、擅自挪用或獨(dú)自占有企業(yè)資產(chǎn)等違法犯罪現(xiàn)象。雖然企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部管理與控制也存在監(jiān)督職責(zé)以及多項(xiàng)監(jiān)督體制、機(jī)制，但因監(jiān)督者缺乏必要的手段與信息及時(shí)了解企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況，導(dǎo)致監(jiān)督制度難以發(fā)揮應(yīng)有的效用。因企業(yè)的監(jiān)督工作大多是事后控制，這也難免造成企業(yè)監(jiān)督、管理工作的滯后，一旦產(chǎn)生新情況、出現(xiàn)新問題，就會(huì)對(duì)企業(yè)有較大的損失。還有個(gè)別企業(yè)管理者不明了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，會(huì)計(jì)從業(yè)員工也沒有足夠熟悉企業(yè)的經(jīng)營形勢(shì)，因其處于附庸地位，常常只能依照領(lǐng)導(dǎo)的思想和方案去處理事情，造成財(cái)務(wù)管理時(shí)刻服從于會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算則緊跟領(lǐng)導(dǎo)的部署與安排辦事，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督出現(xiàn)了不少形式主義的作風(fēng)，資金漏洞非常嚴(yán)重。

(二)會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)嚴(yán)重的失真現(xiàn)象，就不會(huì)為企業(yè)的科學(xué)決策提供有力的保障。在當(dāng)代企業(yè)管理中，信息數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)管理中不可或缺的依據(jù)，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)由對(duì)準(zhǔn)確、翔實(shí)的會(huì)計(jì)信息的把握來控制企業(yè)物流、資金流等現(xiàn)實(shí)狀況，不過因不少企業(yè)出現(xiàn)信息不公開、不透明、暗箱操作或不對(duì)稱等弊端，考慮到自身根本利益，有太多企業(yè)管理部門也不愿意及時(shí)準(zhǔn)確地提供消息，個(gè)人會(huì)為了一些意圖，認(rèn)為制造信息不透明、不公開的現(xiàn)象，造成企業(yè)的高層決策人員無法獲取精確的財(cái)務(wù)消息，決策的本身缺乏科學(xué)性與合理性。除此之外，企業(yè)在各個(gè)層面、各部門都產(chǎn)生阻斷信息的現(xiàn)象，還有個(gè)別部門制造假消息，這也同樣導(dǎo)致信息數(shù)據(jù)的以假亂真，最后報(bào)表不翔實(shí)、會(huì)計(jì)核算欠標(biāo)準(zhǔn)，有部分合并而成的會(huì)計(jì)報(bào)表也不能反映出企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。依照國家財(cái)政部門關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的調(diào)研工作的結(jié)論，現(xiàn)如今我國絕大部分企業(yè)都存在具體差異的信息失真，因財(cái)務(wù)信息失真，會(huì)直接關(guān)乎企業(yè)制定合理、科學(xué)的決策，也阻礙了政府宏觀調(diào)控職能的有效發(fā)揮，對(duì)社會(huì)監(jiān)督也不利。

(三)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化的風(fēng)險(xiǎn)

伴隨科技的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程有著不斷深遠(yuǎn)影響。企業(yè)會(huì)計(jì)軟件逐步實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化，施行遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程審計(jì)、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上支付和網(wǎng)上銀行等業(yè)務(wù)活動(dòng)，特別是ERP理念的深入普及與系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備不單純是會(huì)計(jì)的工具，而且更是內(nèi)部控制的重點(diǎn)對(duì)象。然而，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制不會(huì)是簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地管理會(huì)計(jì)信息，而應(yīng)當(dāng)是對(duì)整個(gè)企業(yè)物流和資金等的有效集合。所以說，內(nèi)部控制范圍也持續(xù)擴(kuò)大并不斷復(fù)雜化。在通常意義上的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中有不少工作目標(biāo)也是經(jīng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的。這種程序化的企業(yè)內(nèi)部控制不但取決于應(yīng)用程序的正確有否，假如應(yīng)用程序出現(xiàn)了漏洞與缺陷，則計(jì)算機(jī)不會(huì)即刻對(duì)邏輯事項(xiàng)進(jìn)行處理與判斷，產(chǎn)生問題也很難按時(shí)發(fā)現(xiàn)。此外，還要強(qiáng)化對(duì)登錄密碼和權(quán)限劃分的保護(hù)，以防范對(duì)企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

(一)完善企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估系統(tǒng)

為了保證會(huì)計(jì)信息的可靠性、實(shí)效性和準(zhǔn)確性，以防范管理者和財(cái)務(wù)工作員工對(duì)報(bào)表進(jìn)行欺詐和操縱，維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，遵守法律法規(guī)以便于提升企業(yè)的信譽(yù)與形象，從而規(guī)避額外的資產(chǎn)損失。此外，企業(yè)也要依照風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的不同，強(qiáng)化各種帶有差異的控制模式的建構(gòu)，進(jìn)而逐步構(gòu)筑一個(gè)可以有序防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估任務(wù)是分析、識(shí)別企業(yè)經(jīng)營進(jìn)程中、財(cái)務(wù)報(bào)告中所暴露的潛在性風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)此風(fēng)險(xiǎn)確定降低風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和方式，風(fēng)險(xiǎn)因素也會(huì)把企業(yè)內(nèi)部控制制度中的每一環(huán)的紕漏之處完整地呈現(xiàn)出來。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)生存與發(fā)展產(chǎn)生較大影響，這也會(huì)顯著地降低企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，危機(jī)企業(yè)的商品價(jià)值。企業(yè)唯有充分意識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而考量、注重對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)控與防范，才能主動(dòng)地趨利避害，強(qiáng)化內(nèi)部控制，自覺、積極地開展風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè)工作。會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任務(wù)的主要步驟是：確定企業(yè)的整體目標(biāo)與每一個(gè)時(shí)期的目標(biāo)，把極有可能出現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)展開辨別，科學(xué)、合理地分析風(fēng)險(xiǎn)存在的可能性以及形成的原因、后果等，并給出切實(shí)可行地風(fēng)險(xiǎn)放空解決方案。

所以說，企業(yè)必須積極、主動(dòng)地構(gòu)筑會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)測(cè)與控制體制，以便于把每一種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)盡最大可能地予以降低，確保企業(yè)能夠在無會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)障礙的氣氛中健康發(fā)展。預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建會(huì)將企業(yè)早已面臨、或者即將要面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出提前預(yù)告，以引起企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的高度警覺，并在企業(yè)各管理階層開展有效地財(cái)務(wù)預(yù)警和現(xiàn)金預(yù)警任務(wù)。

(二)改善企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的計(jì)算機(jī)硬件

企業(yè)要規(guī)范會(huì)計(jì)在計(jì)算機(jī)交易系統(tǒng)中的授權(quán)修改程序，并構(gòu)筑接觸控制程序，使得不從事會(huì)計(jì)工作的員工不能直接瀏覽到加密文件、源程序和技術(shù)類材料等，來不斷構(gòu)建電子信息數(shù)據(jù)的按時(shí)備份與保存，并不斷強(qiáng)化信息數(shù)據(jù)的定期、定時(shí)監(jiān)測(cè)機(jī)制。此外，還有必要派有專門的技術(shù)人士做出定點(diǎn)殺病毒工作，將一切有巨大風(fēng)險(xiǎn)的、并有較大幾率對(duì)企業(yè)計(jì)算機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息隨時(shí)侵入的病毒遏制在萌芽狀態(tài)，經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)防火墻病毒等設(shè)備，構(gòu)筑會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)的合理、安全的監(jiān)測(cè)與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化、保障機(jī)房設(shè)備的齊全化和完整性，加大對(duì)計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的維護(hù)與檢查力度，提升計(jì)算機(jī)的監(jiān)督效能，使其更好地、更可靠地對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

(三)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)

人才是企業(yè)發(fā)展的支柱，當(dāng)前企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)質(zhì)歸根結(jié)底是人才的數(shù)量與質(zhì)量的較量，企業(yè)高層管理者必須清楚這點(diǎn)，就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)，不斷創(chuàng)新會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段與途徑，提高工作效益；其次要加強(qiáng)思想政治工作，讓職員牢固樹立以人為本的新理念，通過培訓(xùn)使會(huì)計(jì)從業(yè)人員都能以高度的熱情、較強(qiáng)的思想政治素質(zhì)和誠信、愛崗的工作態(tài)度投身于本職工作中；第三，建立健全績效獎(jiǎng)懲機(jī)制，完善一整套針對(duì)會(huì)計(jì)人員的激勵(lì)與處罰制度，使會(huì)計(jì)從業(yè)員工都能自覺、主動(dòng)地將業(yè)務(wù)工作納入到日常管理體制之中，提高全體職員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)；最后，要加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)與法制建設(shè)，提高員工的法律意識(shí)和法制觀念，借助于濃厚的文化底蘊(yùn)增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門員工的凝聚力和企業(yè)認(rèn)同感、歸屬感，不斷提高員工的精神風(fēng)貌和工作熱情。

(四)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理

企業(yè)會(huì)計(jì)信息傳遞的實(shí)效性與信息的真實(shí)性都會(huì)對(duì)企業(yè)制定決策產(chǎn)生重要影響，針對(duì)于企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的客觀性、企業(yè)資金的安全性等也起到不可忽視的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)信息的控制主要表現(xiàn)在其保密性、真實(shí)性和信息傳播、共享的即時(shí)性的管理與控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部與外部之間、各部門之間建構(gòu)高效、優(yōu)質(zhì)、運(yùn)行順暢的信息管理系統(tǒng)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的資源共享，有計(jì)劃地防范會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中的突出風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)還需定期預(yù)測(cè)、分析、評(píng)估信息系統(tǒng)，以保證信息來源渠道的暢通無阻，并確定其會(huì)否實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的需求。為避免信息對(duì)外界泄露，企業(yè)內(nèi)部也要建立信息授權(quán)管理制度，對(duì)信息的采集、運(yùn)用和加工工作展開明確地授權(quán)，并和有關(guān)職員簽署保密協(xié)議。

三、結(jié)束語

企業(yè)在面臨會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的力度、深度和廣度，多措并舉調(diào)整策略、化解風(fēng)險(xiǎn)，制定出符合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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